Sinds 2023 zijn platformbedrijven in de EU verplicht om de transacties van hun verkopers te rapporteren aan de belastingdienst onder de DAC7-richtlijn. Ook Duitse bedrijven zijn gebonden aan deze richtlijn, dus ze moeten ervoor zorgen dat ze goed op de hoogte zijn van de praktische implicaties van het huidige juridische landschap.

In dit artikel lees je wat de DAC7-richtlijn inhoudt, waar je rekening mee moet houden bij het classificeren van inkomsten uit platformtransacties voor belastingdoeleinden en wat de rapportageverplichtingen zijn voor grensoverschrijdende transacties. We leggen ook uit aan welke factuur- en documentatieverplichtingen platforms moeten voldoen en hoe je de DAC7-regels in de praktijk kunt toepassen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de DAC7-richtlijn?
  
• Fiscale classificatie van inkomsten uit platformtransacties
  
• Rapportageverplichtingen bij grensoverschrijdende platformtransacties
  
• Facturatie- en documentatievereisten voor platforms
  
• Automatisering van de boekhouding: Praktische toepassing van de DAC7-richtlijn
  

Wat is de DAC7-richtlijn?

DAC7 verwijst naar de zevende wijziging van een EU-richtlijn over samenwerking tussen belastingdiensten in de Europese Unie (Richtlijn Administratieve Samenwerking). Richtlijn (EU) 2021/514, zoals de richtlijn officieel heet, verplicht exploitanten van digitale platforms om belastinggegevens over hun verkopers vast te leggen en aan de nationale autoriteiten te rapporteren.

Achtergrond en doelstellingen van de DAC7-richtlijn

De DAC7-richtlijn is terug te voeren op een initiatief in het belastingpakket van de EU-commissie van 15 juli 2020. Het doel achter deze reeks maatregelen is om belastingen binnen de Europese Unie eerlijker, eenvoudiger en transparanter te maken. Daartoe heeft de EU haar bestaande Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen aangepast en er specifieke regels voor de digitale economie in opgenomen.

De nadruk ligt op nieuwe transparantie-eisen voor digitale platforms als een manier om belastinglacunes te dichten. In het verleden werden inkomsten die via platforms werden gegenereerd niet altijd volledig geregistreerd, waardoor de mogelijkheid ontstond om belastingregels te overtreden. Dit is waar de DAC7-richtlijn om de hoek komt kijken. De richtlijn is opgebouwd rond uitgebreide eisen inzake due diligence en rapportageverplichtingen en is bedoeld om bestaande informatielacunes te dichten en financiële autoriteiten in staat te stellen inkomsten uit platformtransacties beter te controleren.

Het doel van de DAC7-richtlijn is dan ook om de belastingtransparantie in de digitale handel te vergroten, belastingfraude en -ontduiking te bemoeilijken en uniforme concurrentievoorwaarden binnen de EU vast te stellen.

Hoe de DAC7-richtlijn in Duitsland is geïmplementeerd

De DAC7-richtlijn verplichtte de EU-lidstaten om de bepalingen van de wet voor eind 2022 in nationale wetgeving om te zetten. In Duitsland werden deze bepalingen vastgelegd als de Platform Tax Transparency Act (PStTG). Dit is de tijdlijn:

• november 2022: de wet is aangenomen door de Bondsdag (het Duitse federale parlement).
  
• 20 december 2022: de Bundesrat (Bondsraad) heeft de wet goedgekeurd.
  
• 1 januari 2023: de PStTG is in werking getreden.
  
• februari 2023: het federale ministerie van Financiën publiceerde een begeleidende brief met richtlijnen voor de juiste uitvoering.
  
• 31 januari 2024: platformbeheerders moesten aangifte doen voor het kalenderjaar 2023.
  

Praktische gevolgen van de DAC7-richtlijn voor platformbeheerders en verkopers

De kern van de PStTG is de verplichting voor platformbeheerders in Duitsland om jaarlijks informatie te rapporteren aan de Federale Centrale Belastingdienst (BZSt) over inkomsten die rapporteerbare verkopers hebben verdiend via het platform. Declarabele verkopers zijn natuurlijke personen en bedrijven die relevante activiteiten hebben uitgevoerd tijdens de rapportageperiode of die een vergoeding hebben ontvangen voor een reeds uitgevoerde activiteit.

Verplichtingen voor platformbeheerders

Voor platformbeheerders betekent de PStTG dus vooral veel verantwoordelijkheid op het gebied van organisatie en documentatie. Ze moeten alle relevante gegevens vastleggen van de verkopers die actief zijn op hun platform en deze informatie binnen de gestelde termijn rapporteren aan BZSt. Dit omvat het verzamelen van identiteits- en belastinggegevens, plus details over het inkomen dat elke verkoper heeft verdiend - ongeacht of de verkoper binnen of buiten de EU is gevestigd.

Dat gezegd hebbende, DAC7 is over het algemeen niet van toepassing als alleen de eigen goederen of diensten van het platform via het platform worden verkocht en er geen verkopers van derden bij betrokken zijn. In dat geval wordt de website niet beschouwd als een platform in de zin van de DAC7-richtlijn.

Voor verkopers zelf betekenen DAC7 en de PStTG meer transparantie in de omgang met de belastingdienst. Inkomsten uit platformtransacties zijn gemakkelijker te traceren, wat verkopers helpt om hun belastingaangifte correct op te stellen, waardoor het risico op vragen of controles afneemt. Tegelijkertijd creëert DAC7 eerlijke concurrentievoorwaarden, omdat alle platformbeheerders aan dezelfde rapportage-eisen moeten voldoen.

Belastingclassificatie van inkomsten uit platformtransacties

De rapporten die worden ingediend onder DAC7 en de PStTG hebben directe belastingimplicaties voor de verkopers die worden gerapporteerd. Het is belangrijk dat inkomsten uit platformtransacties voor belastingdoeleinden correct worden geclassificeerd volgens het soort activiteit om onder andere te bepalen aan welke belastingen ze zijn onderworpen.

Particuliere verkopers

Voor particuliere verkopers die slechts af en toe producten verkopen of diensten aanbieden, kunnen inkomsten meestal worden behandeld als privéverkooptransacties of inkomsten uit andere diensten. In dit geval wordt commerciële activiteit niet automatisch verondersteld. De rapportageprocedure onder DAC7 biedt echter een vereenvoudiging voor de verkoop van goederen door particulieren. Volgens Artikel 4.5 van de PStTG hoeven hun activiteiten niet te worden gemeld als ze minder dan 30 verkopen hebben gedaan in een kalenderjaar en de inkomsten uit deze verkopen minder dan € 2.000 bedragen. Deze regel geldt echter alleen voor de verkoop van goederen. Voor andere activiteiten, zoals verhuur of persoonlijke diensten zoals vervoer, bestaan dergelijke drempels niet. Hiervoor geldt een meldingsplicht, ongeacht de hoogte van het inkomen.

Hoe dan ook, platformbeheerders moeten verkopers informeren over welke gegevens ze doorgeven aan BZSt. Belastingbetalers moeten deze informatie gebruiken als basis voor hun eigen belastingaangifte.

Ongeacht of platformbeheerders dergelijke activiteiten rapporteren, leidt niet elke privéactiviteit automatisch tot belastingplicht. Het gaat erom hoe de inkomsten uit deze activiteit worden ingedeeld volgens de algemene regels voor inkomstenbelasting. Met name privéverkopen kunnen onder bepaalde omstandigheden vrijgesteld zijn van belasting, zoals de verkoop van persoonlijke bezittingen. Incidentele inkomsten uit andere diensten kunnen ook worden vrijgesteld, op voorwaarde dat ze slechts sporadisch worden verdiend, er geen permanente activiteit wordt ondernomen en de toepasselijke belastingvrijstellingslimieten niet zijn overschreden.

Commerciële verkopers

Inkomsten die worden verdiend door commerciële verkopers die op regelmatige basis producten of diensten aanbieden via platforms, worden aangemerkt als bedrijfsinkomsten. Deze inkomsten zijn onderworpen aan inkomstenbelasting en kunnen ook onderworpen zijn aan handelsbelasting. Deze verkopers zijn ook btw verschuldigd, tenzij de vrijstelling voor kleinschalige ondernemers onder artikel 19 van de UStG (Duitse btw-wet) van toepassing is. Deze regeling vereist echter dat de inkomsten van het bedrijf in het vorige kalenderjaar niet hoger waren dan € 25.000 en naar verwachting niet hoger zullen zijn dan € 100.000 in het huidige kalenderjaar.

Een activiteit wordt met name als commerciële activiteit beschouwd als de verkoper deze activiteit op duurzame basis uitoefent, als hij winst wil maken en als hij deelneemt aan algemene economische activiteiten. Commerciële verkopers zijn verplicht om hun volledige inkomen op hun belastingaangifte te vermelden en de bijbehorende gegevens bij te houden. De belastingdienst kan de onder DAC7 gerapporteerde gegevens gebruiken om het opgegeven inkomen te controleren. Deze rapporten vervangen echter niet de eigen verplichtingen van de belastingplichtige op het gebied van fiscale medewerking en aangifte.

Rapportageverplichtingen bij grensoverschrijdende platformtransacties

Digitale platforms zijn vaak grensoverschrijdend actief. Platformbeheerders, verkopers en eindklanten kunnen in verschillende landen wonen, wat de toepassing van de DAC7-richtlijn lastiger kan maken. DAC7 is specifiek ontworpen om internationaal te zijn, om ervoor te zorgen dat belastbaar inkomen kan worden vastgelegd ongeacht de locatie van de platformbeheerder of verkoper.

Volgens de PStTG moeten Duitse platforms informatie verstrekken over verkopers die gevestigd zijn in of belastingplichtig zijn voor Duitsland, en ook over verkopers die in een andere EU-lidstaat wonen of daar belastbaar onroerend goed bezitten. Onder bepaalde voorwaarden moeten ook verkopers uit derde landen (d.w.z. landen buiten de EU) worden gemeld, als ze via het platform inkomsten genereren binnen de EU.

Platforms in andere EU-staten zijn onderworpen aan hun nationale regelgeving. Platformbeheerders uit derde landen zijn ook onderhevig aan rapportageverplichtingen als ze verkopers ondersteunen die via hun platform economische activiteiten in de EU ontplooien. In dit geval moeten ze voldoen aan dezelfde normen met betrekking tot het vastleggen en rapporteren van gegevens als EU-platforms, om belastingtransparantie te garanderen.

Facturatie- en documentatievereisten voor platforms

Duitse platformbeheerders moeten ervoor zorgen dat alle transacties op een traceerbare manier worden gedocumenteerd en dat ze voldoen aan de belastingvereisten. Facturatie staat hierbij centraal, omdat facturen de basis vormen voor BTW, facturatie en rapportage.

Wat moet er worden gedocumenteerd?

Ten eerste moeten platformbeheerders ervoor zorgen dat elke individuele transactie kan worden toegewezen aan een specifieke verkoper. Het moet ook duidelijk zijn welke dienst gefactureerd wordt en of de opbrengst belastbaar of belastingvrij is. Dit onderscheid is belangrijk met betrekking tot zowel BTW als correcte DAC7-rapportages.

Naast het factureren van de diensten die door de verkoper worden geleverd, moeten platformbeheerders ook de in rekening gebrachte vergoedingen specificeren en transparant documenteren. Dit is vooral een uitdaging voor platformmodellen met variabele, op gebruik gebaseerde of op transacties gebaseerde vergoedingsstructuren. Hier moeten beheerders duidelijke documentatie opstellen die laat zien hoe vergoedingen worden berekend, uitgesplitst en gefactureerd.

Duitse platformbeheerders zijn onderworpen aan de documentatie- en archiveringsverplichtingen van de Duitse Belastingwet (AO) en de principes voor het juiste beheer en de opslag van boeken, bescheiden en documenten in elektronische vorm (GoBD). De administratie die ze bijhouden moet volledig, nauwkeurig, tijdig en controlebestendig zijn, zodat ze kan worden gebruikt voor BTW-aangiften en DAC7-rapporten. Ontoereikende of niet-audit-proof boekhoudprocessen kunnen niet alleen de fiscale risico's vergroten, maar ook resulteren in formele bezwaren van de belastingdienst.

Boekhoudkundige automatisering: Praktische toepassing van de DAC7-richtlijn

Toenemende transactievolumes maken het bijna onmogelijk om de praktische eisen die voortvloeien uit DAC7, belastingwetgeving en boekhouding handmatig te beheren. De operationele uitdagingen voor de betrokken platforms - vooral software-as-a-service (SaaS), boekingsbedrijven of API-gebaseerde bedrijven - zijn enorm. Elke gebruikseenheid, elke factuur en elke betaling moet correct worden geregistreerd, gespecificeerd en gedocumenteerd.

Het is dus de taak van platformbeheerders om processen op te zetten voor het systematisch vastleggen en rapporteren van de relevante informatie en transactiegegevens van hun verkopers. Ze moeten ook hun eigen vergoedingen berekenen, ze toewijzen aan de juiste belastingcategorie en ze documenteren. Alle gegevens moeten bruikbaar zijn voor de lopende boekhouding, btw-aangiften en DAC7-rapportage.

Technische oplossingen die de betalings-, facturatie- en boekhoudprocessen automatiseren, kunnen deze processen veel eenvoudiger maken. Met Stripe Connect kunnen platforms bijvoorbeeld betalingen aannemen namens verkopers, hun uitbetalingen beheren en transactiegegevens vastleggen voor elke gekoppelde account. Deze gedetailleerde verkoop- en betalingsgegevens kunnen een betrouwbare basis vormen voor het voldoen aan de DAC7 rapportageverplichtingen en fiscale documentatievereisten. Platforms die Stripe Connect gebruiken kunnen zo hun interne administratieve processen efficiënter maken.