经济、商业与企业部发布的《月度对外贸易报告》显示，2025 年西班牙向葡萄牙出口的商品价值近 340 亿欧元，占总出口额的 8.8%。此外，葡萄牙对肉类产品、药品、精油和香精油的需求使其成为西班牙出口同比增长贡献第二大的国家，贡献了 0.4 个百分点。

尽管该报告将发往葡萄牙的货物归类为“出口”，但从税务角度来看，该术语专门指运往欧盟以外国家的交付。在这种情况下，正确的术语是“欧盟内部交易”，即两个欧盟成员国公司之间的商品销售或服务提供。因此，从西班牙向葡萄牙开具账单时，需适用特定的欧盟增值税 (VAT) 规则。

在本指南中，我们将解释如何开具这些类型的账单、概述必填详细信息，并展示如何管理增值税。

本文内容

• 从西班牙向葡萄牙开具不含增值税账单的先决条件
  
• 从西班牙向葡萄牙开具的账单上的必填字段
  
• 从西班牙向葡萄牙开具账单时增值税的管理
  
• 从西班牙向葡萄牙开具账单时的常见错误
  

从西班牙向葡萄牙开具不含增值税账单的先决条件

欧盟税收制度为进行欧盟交易的跨境公司提供了诸多优势，包括增值税豁免。然而，为了享受这一减免，法规非常严格，要求必须满足以下先决条件：

• 在 ROI 中注册
  从西班牙向葡萄牙供应商品或服务的首要条件是在欧洲进行增值税注册。为此，需要通过提交036 税表在欧盟内部经营者登记册（通常以其西班牙语缩写“ROI”著称）中注册和备案。注册时，请特别注意“申报原因”部分，您必须在此表明您希望在 ROI 中注册。
  
• 获取增值税税号
  申请获批后（最迟在提交 036 税表后三个月内），西班牙税务机构 (AEAT) 将为您颁发欧盟增值税税号。要享受这一减免政策，买卖双方均需持有有效的欧盟增值税号，且列示在账单上。
  
• 纳入 VIES 系统
  获得欧盟增值税税号后，企业或专业人士会自动在增值税信息交换系统 (VIES) 中注册。这样，双方都可以在 AEAT 或欧盟委员会网站上验证这些号码的有效性。
  

满足这些要求后，您即可开始向葡萄牙买家开具账单并收取款项，同时享受适用的增值税豁免政策。Stripe Payments 让企业能够接受 100 多种付款方式，包括银行卡、电子钱包、分期付款选项以及 Bizum 或 MB WAY 等本地方式，这些方式已用于葡萄牙超过 45% 的在线交易。Stripe Payments 还遵守所有当前法规，以接受来自超过 195 个国家/地区的客户付款，并获得行业最严格的安全认证。

从西班牙向葡萄牙开具的账单上的必填字段

在西班牙，账单开具义务以及欧盟账单所需信息受多项法规约束，包括《第 1619/2012 号皇家法令》和《创业与成长法》。以下为向葡萄牙收件人开具账单时需列出的详细信息：

• 日期：账单日期即账单编制和发送日期。如果账单日期与交易日期不同，则需分别列出每个日期。向葡萄牙进行多次订购的西班牙公司通常会将这些订单合并到汇总账单中。
  
• 编号或系列：这是账单标识符，可以是一个数字或一个系列，用于按顺序和时间顺序识别每张账单。
  
• 开具方详细信息：此字段必须包含开具方的身份详细信息（如果是个体经营者则为全名；如果是实体，如有限责任公司或上市公司，则为完整公司名称）、欧盟增值税税号和税务地址。
  
• 客户详细信息：列出买方的全名或公司名称、增值税税号和葡萄牙的税务地址。
  
• 说明和金额：必须在单独的行中逐项列出每种产品或服务的说明、售出单位数量、不含增值税的单价、折扣（如适用）以及最终价格。
  
• 税基：销售的总毛额，或在交易不符合零增值税待遇时用于计算增值税的部分金额。
  
• 税率和应纳税额：注明所使用的增值税百分比，并显示账单上收取的增值税总额。如果与葡萄牙的交易不包含增值税，请明确指出其符合非应税或零增值税交易的条件，并添加相关的法律声明。
  
• 法律声明：如果向葡萄牙开具的账单不包含增值税，请说明豁免的原因。例如，如果是产品销售，请包含文本“根据增值税第 37/1992 号法律第 25 条免征增值税的欧盟内部供应”，而如果是提供服务，您可以添加“根据第 37/1992 号法律第 84 (一)(2) 条适用增值税反向征收机制”。
  
• 总计：这是葡萄牙客户必须支付的总金额。
  

从西班牙向葡萄牙开具账单时增值税的管理

从西班牙向葡萄牙开具的账单是否包含增值税，取决于销售类型（商品或服务）、供应地点以及收款人状态是实体还是个人。我们准备了一份涵盖每种情况的摘要。

向葡萄牙企业开具账单的增值税

在与葡萄牙的欧盟企业间 (B2B) 交易中，增值税的适用取决于所销售的商品。让我们逐一探讨每种情况：

产品

在商品账单上，增值税的处理方式取决于卖方是否将物品发往葡萄牙：

• 发往葡萄牙
  在这种情况下，该交易属于欧盟内部商品供应，因此免征增值税。不过，仍需向 AEAT 提供证明文件，例如运输公司的送货单，以证明产品已离开西班牙境内。
  
• 在西班牙购买并使用
  如果产品未离开西班牙，根据相关规定，该交易会被视为国内销售，并适用西班牙增值税税率。当葡萄牙公司在西班牙购买实物商品并在当地使用时，也会出现同样的情况。例如，一家税务地址在葡萄牙的企业在西班牙购买建筑材料，用于翻修其在加利西亚拥有的经营场所。
  

服务

如果账单涵盖的是服务，则增值税的处理取决于服务发生的地点，即客户使用服务的地点：

• 在葡萄牙提供
  根据一般规定（少数例外情况除外，即向欧盟企业提供的服务在西班牙完成），服务活动发生在客户总部所在地。因此，尽管工作在西班牙进行，但税务规定会将该交易视为在葡萄牙进行，以达到税务目的。在这些情况下，账单上不包含增值税。相反，适用反向征收机制，由企业客户在葡萄牙申报相关间接税（账单上必须注明增值税适用反向征收机制）。
  
• 在西班牙提供
  此规则有几个例外情况。如果账单涵盖以下列出的活动之一，即使客户的公司在葡萄牙运营，B2B 工作也被视为在西班牙进行：
  
  • 房地产，例如商业场所的租赁以及任何影响这些场所的工作，如管道、翻新或粉刷服务
    
  • 专业活动入场服务，如展览、交易会和会议
    
  • 餐饮服务，例如在西班牙餐厅举办的公司晚宴
    
  • 短期车辆租赁（最长 30 天，船只可延长至 90 天）
    

向葡萄牙个人客户开具账单的增值税

对于个人客户（企业对消费者，即 B2C），无法应用反向征收增值税，因此向葡萄牙终端客户开具的账单必须始终包含西班牙或葡萄牙增值税，具体取决于交易类型和销售额。

电子产品和服务

向其他欧盟国家的终端客户供应产品的交易称为“远程销售”。这一类别也涵盖以电子方式提供的服务（即完全在线提供的服务，例如网络托管），以及电信、广播和电视服务。

在这些情况下，法规提供了两种可能的增值税适用情境：

• 西班牙增值税
  如果在上一日历年度或当前日历年度内，向葡萄牙及其他所有欧盟个人（不包括向西班牙客户的销售）的总销售额未超过 10,000 欧元，则必须适用西班牙的增值税税率。许多西班牙公司向葡萄牙销售的商品适用减免税率。供人类使用的药品、水果和蔬菜适用超低 4% 的增值税率。
  
• 葡萄牙增值税
  如果在上一个日历年或当年，向葡萄牙及整个欧盟个人的总销售额（不包括西班牙境内的销售）超过 10,000 欧元，则需在账单上适用葡萄牙增值税。葡萄牙设定的标准税率为 23%，另外还有 13% 和 6% 的减免税率。不过，建议定期核实当前的税率，因为它们可能随时发生变化。为了自动完成这项任务并避免因收取过时的增值税率而出错，您可以使用Stripe Tax。该工具会进行系统性更新，以反映欧盟及其适用的 100 多个国家/地区的任何立法变更（同时也请查看不支持的地区）。因此，在使用 Stripe Tax 时，系统会自动应用正确的税率来计算和收取 Stripe 交易中的税款。
  

在整个欧盟，所有税率均受单一系统约束：增值税一站式服务 (OSS) 机制。这样，公司便可通过一个门户申报和缴纳所有欧盟 B2C 销售的增值税。

请注意，当总销售额未超过 10,000 欧元时，您可以自愿适用葡萄牙增值税，前提是您承诺至少连续两个日历年继续适用该税率。这种做法在向增值税税率低于西班牙的欧盟国家销售电子产品和服务的西班牙公司中很常见。但在与葡萄牙的交易中并不普遍，因为葡萄牙的标准增值税率以及减免和超低税率均高于西班牙。

一般服务

一般性服务账单通常适用西班牙增值税，因为相关法规将工作视为在西班牙公司总部所在地完成。

然而，也有一些例外情况需要适用葡萄牙增值税，例如与房地产相关的服务。例如，来自 Vigo 的个体泥瓦匠为布拉加的一位个人翻新住宅时，则需在其账单上包含葡萄牙增值税。为履行此项义务，您可以在葡萄牙注册增值税，或通过增值税一站式服务 (OSS) 机制直接从西班牙申报。

总之，我们准备了两个表格，说明向葡萄牙客户开具的账单是否必须包含增值税以及每种交易类型所需的补充信息：

向葡萄牙客户开具的 B2B 账单

向葡萄牙个人开具的 B2C 账单

从西班牙向葡萄牙开具账单时的常见错误

西班牙公司与葡萄牙企业进行大量交易：根据《月度对外贸易报告》，仅在 2025 年 12 月，西班牙向葡萄牙销售的商品价值就超过 27 亿欧元。在为这些活动准备账单时，一些错误尤为常见。让我们来看看最常见的错误类型：

遗漏法定声明

有时，向葡萄牙销售产品或服务的公司未在其账单上包含法定声明，而当这些交易免征增值税或需要反向征收增值税时，法定声明是必需的。为避免此类错误并尽可能简化向葡萄牙开展的销售活动，您可以利用 Stripe App Marketplace 中的应用程序。

例如，Billit 是欧洲领先的电子开单平台，专注于确保满足欧盟各地的各种电子账单要求。

Invopop 在西班牙开发，可与 VERI*FACTU 系统完全集成，实时将西班牙至葡萄牙的未修改账单记录发送至 AEAT。

未提前验证增值税税号

在开具不含增值税的账单之前，务必验证葡萄牙买家的欧盟增值税税号。如果号码无效，相关规则不会将该交易视为欧盟供应。因此，需缴纳增值税，且 AEAT 会要求支付相应的金额。

认为一张账单就足够了

向葡萄牙的某些销售不仅需要账单。欧盟内部实体商品的供应还需要运输证明。

最广泛使用的文件是“CMR 运单”（通常称为 CMR，即法语“Convention on the Contract for the International Carriage of Goods by Road”的缩写）。该运单列出了所运输的货物、数量、日期、原产国、目的地国，以及卖家、买家和承运商的详细信息。

未将账单纳入 349 税表

大多数公司通过在季度增值税申报表中纳入从西班牙向葡萄牙开具的账单来履行其纳税义务。然而，有些公司却未能提交一份关键的税务文件：349 号税表。

这种错误在偶尔向葡萄牙客户销售商品的企业中较为常见。如果您未在此信息性税表中纳入免征增值税的账单，AEAT 可能会要求您支付适用的增值税金额。

在一年未进行欧盟销售后向葡萄牙开具账单

如果您长时间（通常为一年）未进行任何欧盟交易，AEAT 可能会自动取消您在 ROI 中的注册。在这种情况下，您会在注销生效前收到通知，而一旦注销发生，您将无法再对从西班牙向葡萄牙开具的账单适用增值税豁免。为了再次享受欧盟交易的这一税收优惠，您必须处理 036 税表，以申请重新注册 ROI。在这种情况下，AEAT 通常会迅速回复。

关于从西班牙向葡萄牙开具账单的常见问题解答