Der vom spanischen Ministerium für Wirtschaft, Handel und Unternehmen veröffentlichte „Monatliche Außenhandelsbericht“ zeigt, dass Spanien im Jahr 2025 Waren im Wert von fast 34 Mrd. € nach Portugal exportiert hat, was 8,8 % der Gesamtexporte entspricht. Darüber hinaus machte die portugiesische Nachfrage nach Fleischprodukten, Medikamenten, ätherischen Ölen und Duftölen Portugal zum Land mit dem zweitgrößten Beitrag zum Wachstum der spanischen Exporte im Jahresvergleich (0,4 Prozentpunkte).

Obwohl der Bericht Lieferungen nach Portugal als „Exporte“ klassifiziert, bezieht sich dieser Begriff aus steuerlicher Sicht ausschließlich auf Lieferungen in Länder außerhalb der Europäischen Union. In diesem Fall lautet der korrekte Begriff „innergemeinschaftliche Transaktionen“, d. h. Verkäufe von Waren oder Erbringung von Dienstleistungen zwischen Unternehmen aus zwei EU-Mitgliedstaaten. Wenden Sie daher bei der Ausstellung von Rechnungen von Spanien nach Portugal die spezifischen EU-Vorschriften für die Umsatzsteuer an.

In diesem Leitfaden erklären wir, wie diese Arten von Rechnungen ausgestellt werden, skizzieren die erforderlichen Angaben und zeigen, wie die Umsatzsteuer zu behandeln ist.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Voraussetzungen für die Ausstellung von Rechnungen von Spanien nach Portugal ohne Umsatzsteuer
  
• Pflichtangaben auf Rechnungen von Spanien nach Portugal
  
• Handhabung der Umsatzsteuer bei der Ausstellung von Rechnungen von Spanien nach Portugal
  
• Häufige Fehler bei der Ausstellung von Rechnungen von Spanien nach Portugal
  

Voraussetzungen für die Ausstellung von Rechnungen von Spanien nach Portugal ohne Umsatzsteuer

Das Steuersystem der EU bietet grenzüberschreitend tätigen Unternehmen, die Transaktionen innerhalb der EU durchführen, zahlreiche Vorteile, darunter auch Ausnahmen von der Umsatzsteuer. Um diese Erleichterung in Anspruch nehmen zu können, sind die Vorschriften jedoch sehr streng und erfordern die Erfüllung der folgenden Voraussetzungen:

• Registrierung im ROI
  Die erste Voraussetzung für die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen von Spanien nach Portugal ist die Umsatzsteueranmeldung in Europa. Registrieren Sie sich dazu im Register der innergemeinschaftlichen Marktteilnehmer (oft mit dem spanischen Akronym „ROI“ bezeichnet), indem Sie Formular 036 einreichen. Achten Sie bei der Registrierung besonders auf den Abschnitt „Gründe für die Einreichung“, in dem Sie angeben müssen, dass Sie sich im ROI registrieren möchten.
  
• Beschaffung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.)
  Nachdem Ihr Antrag genehmigt wurde – spätestens drei Monate nach Einreichung von Formular 036 – stellt Ihnen die spanische Steuerbehörde (AEAT) eine EU-USt-IdNr. aus. Um Anspruch auf diese Erleichterung zu haben, müssen Käufer/in und Verkäufer/in jeweils über eine gültige EU-USt-IdNr. verfügen, und die Rechnung muss beide Nummern enthalten.
  
• Aufnahme in das MIAS-System (VIES)
  Nach Erhalt der EU-USt-IdNr. wird das Unternehmen oder der/die Gewerbetreibende automatisch im Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem (MIAS bzw. VIES) registriert. Auf diese Weise können beide Parteien die Gültigkeit dieser Nummern auf den Websites der AEAT oder der Europäischen Kommission überprüfen.
  

Wenn Sie diese Anforderungen erfüllen, können Sie mit der entsprechenden Ausnahme von der Umsatzsteuer Rechnungen an Ihre portugiesischen Käufer/innen ausstellen und Zahlungen von diesen einziehen. Mit Stripe Payments können Unternehmen mehr als 100 Zahlungsarten akzeptieren, darunter Karten, E-Wallets, Ratenzahlungsoptionen und lokale Zahlungsmethoden wie Bizum oder MB WAY, die bereits bei über 45 % der Online-Transaktionen in Portugal verwendet werden. Stripe Payments erfüllt außerdem alle aktuellen Vorschriften zum Akzeptieren von Zahlungen von Kundinnen und Kunden in mehr als 195 Ländern und verfügt über die strengsten Sicherheitszertifizierungen der Branche.

Pflichtangaben auf Rechnungen von Spanien nach Portugal

In Spanien gelten für die Rechnungsstellungspflichten neben den für EU-Rechnungen erforderlichen Informationen verschiedene Vorschriften, darunter der Königliche Erlass 1619/2012 und das Gründungs- und Wachstumsgesetz „Ley Crea y Crece“. Im Folgenden finden Sie die Angaben, die auf Rechnungen an Empfänger/innen in Portugal aufgeführt sein müssen:

• Datum: Das Datum der Rechnung gibt an, wann sie erstellt und versendet wurde. Wenn es vom Transaktionsdatum abweicht, geben Sie beide Daten an. Spanische Unternehmen, die mehrere Bestellungen nach Portugal aufgeben, fassen diese oft in einer Sammelrechnung zusammen.
  
• Nummer oder Serie: Dies ist die Kennung der Rechnung, die eine Nummer oder eine Serie sein kann, die jede Rechnung in fortlaufender und chronologischer Reihenfolge identifiziert.
  
• Angaben zum/zur Aussteller/in: Dieses Feld muss die Identifikationsdaten des Ausstellers/der Ausstellerin (vollständiger Name bei Selbstständigen oder vollständiger Unternehmensname bei juristischen Personen wie einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder einem börsennotierten Unternehmen), die EU-USt-IdNr. und die steuerliche Anschrift enthalten.
  
• Angaben zum Kunden/zur Kundin: Geben Sie den vollständigen Namen des Käufers/der Käuferin oder den Unternehmensnamen, die USt-IdNr. und die steuerliche Anschrift in Portugal an.
  
• Beschreibung und Betrag: Die Beschreibungen aller Produkte oder Dienstleistungen müssen in separaten Zeilen mit den verkauften Einheiten, dem Stückpreis ohne Umsatzsteuer, ggf. dem Rabatt und dem Endpreis aufgeführt werden.
  
• Steuerbemessungsgrundlage: Der Bruttogesamtwert des Verkaufs oder der Teil, der zur Berechnung der Umsatzsteuer verwendet wird, wenn die Transaktion nicht die Voraussetzungen für die Nullbesteuerung erfüllt.
  
• Steuersatz und fälliger Steuerbetrag: Geben Sie den verwendeten Umsatzsteuersatz an und weisen Sie den auf der Rechnung berechneten Gesamtbetrag der Umsatzsteuer aus. Wenn die Transaktion mit Portugal keine Umsatzsteuer umfasst, geben Sie deutlich an, dass sie als nicht steuerpflichtige Transaktion oder Nullsteuer-Transaktion gilt, und fügen Sie den entsprechenden rechtlichen Hinweis hinzu.
  
• Rechtliche Hinweise: Wenn die nach Portugal zu übermittelnde Rechnung keine Umsatzsteuer umfasst, geben Sie den Grund für die Ausnahme an. Handelt es sich beispielsweise um einen Produktverkauf, fügen Sie den Text „Innergemeinschaftliche Lieferung, die gemäß Art. 25 des Gesetzes 37/1992 über die Umsatzsteuer von der Umsatzsteuer befreit ist“ hinzu, während Sie bei einer Erbringung von Dienstleistungen „Reverse Charge gemäß Artikel 84(Eins)(2) des Gesetzes 37/1992“ angeben können.
  
• Summe: Dies ist der Gesamtbetrag, den der/die portugiesische Kunde/Kundin zahlen muss.
  

Handhabung der Umsatzsteuer bei der Ausstellung von Rechnungen von Spanien nach Portugal

Die Einbeziehung der Umsatzsteuer in Rechnungen von Spanien nach Portugal hängt von der Art des Verkaufs (Waren oder Dienstleistungen), dem Ort der Bereitstellung und dem Status des Empfängers/der Empfängerin als Unternehmen oder Einzelperson ab. Wir haben eine Zusammenfassung für jede Situation erstellt.

Umsatzsteuer auf Rechnungen an Unternehmen in Portugal

Bei Business-to-Business/B2B-Transaktionen innerhalb der EU mit Portugal hängt die Anwendung der Umsatzsteuer von den verkauften Waren ab. Betrachten wir jeden Fall im Einzelnen:

Produkte

Auf Rechnungen für Waren variiert die umsatzsteuerliche Behandlung je nachdem, ob der/die Verkäufer/in die Artikel nach Portugal versendet:

• Versand nach Portugal
  In diesem Fall handelt es sich bei der Transaktion um eine innergemeinschaftliche Lieferung von Waren. Sie ist also von der Umsatzsteuer befreit. Dennoch ist es erforderlich, der AEAT einen Beleg vorzulegen, z. B. einen Lieferschein eines Versandunternehmens, um nachzuweisen, dass die Produkte das spanische Hoheitsgebiet verlassen haben.
  
• In Spanien gekauft und verwendet
  Verlassen die Produkte Spanien nicht, wird die Transaktion nach den Vorschriften als Inlandsverkauf behandelt und es gelten die spanischen Umsatzsteuersätze. Das Gleiche gilt, wenn portugiesische Unternehmen in Spanien physische Waren zur dortigen Verwendung kaufen. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn ein Unternehmen mit Steueradresse in Portugal in Spanien Baumaterial zur Renovierung von Räumlichkeiten kauft, die es in Galicien besitzt.
  

Dienstleistungen

Handelt es sich um eine Rechnung für Dienstleistungen, hängt die umsatzsteuerliche Behandlung davon ab, wo diese erbracht werden, also wo der Kunde sie nutzt:

• In Portugal erbracht
  Nach der allgemeinen Regel – mit einigen Ausnahmen, wenn für EU-Unternehmen durchgeführte Arbeiten in Spanien stattfinden – gilt die Tätigkeit als am Hauptsitz des Kunden erbracht. Infolgedessen behandeln die Vorschriften die Transaktion für steuerliche Zwecke so, als ob sie in Portugal stattfinden würde, obwohl die Arbeiten in Spanien durchgeführt werden. In diesen Fällen enthält die Rechnung keine Umsatzsteuer. Stattdessen kommt das Reverse-Charge-Verfahren zur Anwendung, und der Geschäftskunde meldet die entsprechende indirekte Steuer in Portugal an (die Rechnung muss die Angabe enthalten, dass das Reverse-Charge-Verfahren für die Umsatzsteuer angewendet wird).
  
• In Spanien erbracht
  Es gibt mehrere Ausnahmen von dieser Regel. Wenn die Rechnung eine der nachstehend aufgeführten Tätigkeiten abdeckt, werden B2B-Arbeiten so behandelt, als fänden sie in Spanien statt, während das Unternehmen des Geschäftskunden von Portugal aus tätig ist:
  
  • Immobilien, wie etwa die Vermietung von Gewerbeflächen und alle Arbeiten, die diese Immobilien betreffen, z. B. Klempnerarbeiten, Renovierungen oder Malerarbeiten
    
  • Zugang zu Fachveranstaltungen wie Ausstellungen, Messen und Konferenzen
    
  • Gastronomie, wie z. B. ein Geschäftsessen in einem spanischen Restaurant
    
  • Kurzfristige Vermietung von Fahrzeugen (maximal 30 Tage, verlängert auf 90 bei Booten)
    

Umsatzsteuer auf Rechnungen an private Kunden/Kundinnen in Portugal

Im Umgang mit privaten Kundinnen und Kunden (Business-to-Consumer oder B2C) kann die Umkehrung der Steuerschuld für die Umsatzsteuer nicht angewendet werden. Daher müssen Rechnungen, die an Endkundinnen und Endkunden in Portugal ausgestellt werden, immer die spanische oder portugiesische Umsatzsteuer enthalten, je nach Art der Transaktion und dem Verkaufsvolumen.

Elektronische Produkte und Dienstleistungen

Transaktionen, bei denen Produkte an Endkundinnen und Endkunden in anderen EU-Ländern geliefert werden, werden als „Fernabsatz“ bezeichnet. Zu dieser Kategorie gehören auch Dienstleistungen, die elektronisch erbracht werden (d. h. solche, die vollständig online erbracht werden, wie Webhosting), sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienste.

In diesen Fällen sehen die Vorschriften zwei mögliche Szenarien für die Anwendung der Umsatzsteuer vor:

• Spanische Umsatzsteuer
  Wenn die Gesamtverkäufe an Einzelpersonen in Portugal und allen anderen EU-Ländern (ohne Verkäufe an spanische Endkunden/Endkundinnen) im vorangegangenen oder aktuellen Kalenderjahr 10.000 € nicht überschreiten, müssen die in Spanien geltenden Umsatzsteuersätze angewendet werden. Für viele Waren, die spanische Unternehmen nach Portugal verkaufen, gelten ermäßigte Sätze. Für Medikamente für den menschlichen Gebrauch, Obst und Gemüse gilt ein stark ermäßigter Umsatzsteuersatz von 4 %.
  
• Portugiesische Umsatzsteuer
  Wenn die Gesamtverkäufe an Einzelpersonen in Portugal und in der gesamten EU (ohne Verkäufe innerhalb Spaniens) im vorangegangenen Kalenderjahr oder im aktuellen Jahr 10.000 € übersteigen, wenden Sie die portugiesische Umsatzsteuer auf die Rechnung an. In Portugal gelten ein Standardprozentsatz von 23 % sowie ermäßigte Sätze von 13 % und 6 %. Es ist jedoch ratsam, die aktuellen Prozentsätze regelmäßig zu überprüfen, da sie sich jederzeit ändern können. Um diese Aufgabe zu automatisieren und die Anwendung eines veralteten Umsatzsteuersatzes zu vermeiden, können Sie Stripe Tax nutzen. Dieses Tool wird systematisch aktualisiert, um allen Gesetzesänderungen in der EU und den mehr als 100 Ländern, in denen es verfügbar ist (beachten Sie auch nicht unterstützte Gebiete), zu entsprechen. Bei Verwendung von Stripe Tax werden daher automatisch die richtigen Sätze zur Berechnung und Erhebung von Steuern auf Stripe-Transaktionen angewendet.
  

In der gesamten EU fallen alle Sätze unter ein einheitliches System: den One-Stop-Shop (OSS) für die Umsatzsteuer. Auf diese Weise können Unternehmen die Umsatzsteuer auf alle B2C-Verkäufe in der EU über ein einziges Portal anmelden und abführen.

Bitte beachten Sie, dass Sie, wenn die Gesamtverkäufe 10.000 € nicht überschreiten, freiwillig die portugiesische Umsatzsteuer anwenden können, sofern Sie diese in der Folge weiterhin für mindestens zwei Kalenderjahre anwenden. Diese Praxis ist bei spanischen Unternehmen gängig, die elektronische Produkte und Dienstleistungen in EU-Länder mit niedrigerem Steuerniveau als Spanien verkaufen. Bei Transaktionen mit Portugal ist sie jedoch nicht üblich, da sowohl der allgemeine Umsatzsteuersatz als auch die ermäßigten und stark ermäßigten Sätze höher sind als in Spanien.

Allgemeine Dienstleistungen

Auf Rechnungen für allgemeine Dienstleistungen wird in der Regel die spanische Umsatzsteuer erhoben, da die Arbeit gemäß den Vorschriften als am Unternehmenssitz in Spanien erbracht behandelt wird.

Bei einigen Ausnahmen ist jedoch die portugiesische Umsatzsteuer anzuwenden, wie z. B. bei Immobiliengeschäften. Wenn beispielsweise ein/e selbstständige/r Maurer/in aus Vigo das Haus einer Privatperson in Braga renoviert, muss er/sie die portugiesische Umsatzsteuer auf seiner/ihrer Rechnung ausweisen. Um dieser Verpflichtung nachzukommen, können Sie sich in Portugal für die Umsatzsteuer registrieren oder sie direkt aus Spanien über den OSS für die Umsatzsteuer anmelden.

Zusammenfassend haben wir zwei Tabellen erstellt, in denen angegeben ist, ob Rechnungen an portugiesische Kunden/Kundinnen Umsatzsteuer enthalten müssen und welche zusätzlichen Details für jeden Transaktionstyp erforderlich sind:

B2B-Rechnungen an portugiesische Kunden/Kundinnen

B2C-Rechnungen an portugiesische Einzelpersonen

Häufige Fehler bei der Ausstellung von Rechnungen von Spanien nach Portugal

Spanische Unternehmen wickeln eine große Menge an Transaktionen mit portugiesischen Unternehmen ab: Allein im Dezember 2025 verkaufte Spanien laut dem „Monatlichen Außenhandelsbericht“ Waren im Wert von mehr als 2,7 Mrd. € nach Portugal. Bei der Erstellung von Rechnungen für diese Tätigkeiten treten bestimmte Fehler besonders häufig auf. Sehen wir uns die häufigsten Fehlerarten an:

Vergessen des rechtlichen Hinweises

Manchmal fügen Unternehmen, die Produkte oder Dienstleistungen nach Portugal verkaufen, ihren Rechnungen nicht den rechtlichen Hinweis hinzu. Dieser ist zwingend erforderlich, wenn diese Transaktionen von der Umsatzsteuer befreit sind oder das Reverse-Charge-Verfahren für die Umsatzsteuer zur Anwendung kommen soll. Um solche Fehler zu vermeiden und Verkäufe nach Portugal so unkompliziert wie möglich zu gestalten, können Sie die Anwendungen im Stripe App Marketplace nutzen.

Billit ist beispielsweise eine wegweisende Plattform für die elektronische Rechnungsstellung in Europa, die darauf ausgerichtet ist, die verschiedenen Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung in der gesamten EU zu erfüllen.

Invopop, entwickelt in Spanien, ist vollständig in das System VERI*FACTU integriert und sendet unveränderte Datensätze für Rechnungen aus Spanien nach Portugal in Echtzeit an die AEAT.

Keine vorherige Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.)

Es ist wichtig, die EU-USt-IdNr. der portugiesischen Käufer/innen zu validieren, bevor eine Rechnung ohne Umsatzsteuer ausgestellt wird. Wenn die Nummer ungültig ist, wird die Transaktion nach den Vorschriften nicht als innergemeinschaftliche Lieferung behandelt. Infolgedessen fällt Umsatzsteuer an, und die AEAT verlangt die Zahlung des entsprechenden Betrags.

Die Annahme, dass eine Rechnung ausreicht

Einige Verkäufe nach Portugal erfordern mehr als nur eine Rechnung. Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen von physischen Waren ist zudem ein Transportnachweis vorzulegen.

Das am häufigsten verwendete Dokument ist der „CMR-Frachtbrief“ (üblicherweise als CMR bezeichnet, das französische Akronym für das Übereinkommen über den Beförderungsvertrag im internationalen Straßengüterverkehr). Er listet die transportierten Waren, ihre Mengen, das Datum, das Herkunftsland, das Zielland sowie die Daten von Verkäufer/in, Käufer/in und Zusteller/in auf.

Nichtberücksichtigung der Rechnung im Formblatt 349

Die meisten Unternehmen erfüllen ihre steuerlichen Pflichten, indem sie von Spanien nach Portugal ausgestellte Rechnungen in ihre vierteljährlichen Umsatzsteuer-Voranmeldungen aufnehmen. Dennoch versäumen es einige, ein wichtiges Steuerdokument einzureichen: das Formblatt 349.

Dieser Fehler tritt häufig bei Unternehmen auf, die nur sporadisch an portugiesische Kundinnen und Kunden verkaufen. Wenn Sie eine umsatzsteuerfreie Rechnung nicht in dieses Steuerformular aufnehmen, kann die AEAT von Ihnen die Zahlung des entsprechenden Umsatzsteuerbetrags verlangen.

Übermittlung einer Rechnung nach Portugal nach einem Jahr ohne Verkäufe in die EU

Wenn Sie über einen längeren Zeitraum – in der Regel ein Jahr – keine Transaktionen in der EU durchführen, kann die AEAT Ihre Registrierung im ROI automatisch aufheben. In diesem Fall erhalten Sie eine Benachrichtigung, bevor diese Aufhebung wirksam wird. Wenn dies geschieht, können Sie die Befreiung von der Umsatzsteuer nicht mehr auf Ihre Rechnungen von Spanien nach Portugal anwenden. Um diesen steuerlichen Vorteil für Transaktionen innerhalb der EU wieder nutzen zu können, müssen Sie Formular 036 bearbeiten, um die erneute Registrierung im ROI zu beantragen. Die AEAT antwortet in diesen Fällen in der Regel schnell.

FAQ zur Ausstellung einer Rechnung von Spanien nach Portugal