在意大利，电子发票的会计处理涉及关于如何以及何时记录已开具和已接收发票的特定要求，以及管理和存储增值税 (VAT) 记录的准则。在本文中，我们将探讨如何在会计中记录电子发票，同时重点介绍了简化制度和统一税率制度的会计特征。

本文内容

• 在会计中记录电子发票
  
• 电子发票的简化会计处理：简化制度
  
• 电子发票的简化会计处理：统一税率制度
  

在会计中记录电子发票

为了在增值税注册企业的会计核算中正确记录电子发票，了解适用的规则和截止日期以及开具和接收发票之间的区别非常重要。透彻理解这些流程，有助于确保税务合规，保证会计事务的透明度与准确性，进而实现更高效的财务管理。

增值税纳税人必须维护并完成：

• 销售登记簿（用于已开具的发票）
  
• 采购登记簿（用于已收到的发票）
  
• 收据登记簿
  

这些登记簿是增值税必须留存的三类记录。增值税登记簿的主要目的是追踪企业的收支交易，以确保符合增值税的义务和要求。

对于从事应税交易，因而属于增值税纳税人的企业和自由职业者而言，这些登记簿是必需的。但是，税务机关将参与统一税率制度的主体排除在外。

销售登记簿

企业必须在交易发生月份的次月 15 日前，记录已开具的发票（包括即时开具和延期开具的发票）。按季度进行增值税登记的纳税人，可在相关季度结束后的次月月底前记录其交易情况。例如，对于 5 月发生的交易，增值税纳税人可在 7 月底前完成登记。

遵守这些时间规定很重要，原因有二：其一，增值税登记簿确保税款的准确结算；其二，它们对于按月或按季度计算抵扣额至关重要。

第 633/1972 号总统令第 23 条对已开具发票登记簿（即销售登记簿）做出规定，该登记簿包含按时间顺序排列的销售业务已开具发票的完整清单。为在账目中正确记录电子发票，每张开具的发票必须包含以下信息：

• 唯一的序列号
  
• 开具日期
  
• 客户详细信息
  
• 交易的应税金额
  
• 按税率或免税规则划分的增值税
  

购买登记簿

作为在会计记录中记录电子发票工作的一部分，企业必须按照第 633/1972 号总统令第 25 条的规定，将进项发票和海关票据记录在采购登记簿中。维护采购登记簿的主要目的之一，是让纳税人准确确定应享有的增值税抵扣额。

进项发票和海关票据的登记可在定期增值税结算前进行，也可在年度增值税申报前进行。这样，企业记录所收到发票的当月进行增值税结算时，该发票可用于抵扣，且始终在客户收到发票当年的年度申报截止日期内（以同一年度为参照）。

该规定要求企业为记录的每张采购发票提供以下数据：

• 发票或海关票据的日期
  
• 企业的商品名称
  
• 转让方或供应商的全名（若非企业、公司或实体）
  
• 应税金额和税额（按照适用税率分列）
  

对于与增值税免税交易相关的发票，需注明增值税免税原因，如适用，应注明法规依据而非税额。

收据登记簿

根据总统令第 22 条规定，保存用于电子发票账务处理的收据登记簿，适用于零售商及其他个人，这些主体除非应客户要求，否则无需开具发票。记录收据可作为保存发票登记簿的一种替代方式，尽管二者的目的在本质上相同。

虽然电子收据的引入（要求对每日收据数据进行电子存储和传输）在很大程度上免除了保存收据登记簿的义务，但无论是采用电子还是纸质形式，在专门的登记簿中记录每日收据情况仍是个不错的做法。这对于准确确定增值税的贷方和借方金额很有帮助，并且在电子收银机出现任何故障时也能发挥作用。

保存和存储增值税登记簿

借助电子发票软件的功能，您还能够以电子方式维护增值税登记簿，该软件允许用户自动导入已开具和已接收发票的数据。对于电子保存的记录，从 2022 年开始，不再强制要求打印，不过税务机关在进行审计时，可能会要求提供这些记录以供审查。

了解增值税记录的电子存储具体包含哪些内容很重要。这不仅仅是在数字设备上进行存档，还是一个特定过程，必须遵循数字管理编码 (CAD) 以及 2014 年 6 月 17 日经济财政部 (MEF) 法令中规定的规则，确保满足不可更改性、完整性、真实性和可读性的要求。

保存过程的最后一步是在存档文件上添加一个时间戳，该时间戳对第三方具有强制执行力，并且必须在纳税申报截止日期后的三个月内完成。

即便引入电子发票后，您仍可使用纸质登记簿，页面编号需连续。不过，您必须将纸质增值税登记簿自最后一次记录日期起保存至少 10 年，或者直至您已启动的任何税务评估活动结束。

简化电子发票的会计核算：简化制度

这种税收制度的主要特点之一是采用收付实现制而非权责发生制。在收付实现制下，公司只记录有偿交易。因此，任何已开具但尚未收款的款项（例如，因付款期限尚未到期）无需记录。因此，只有企业的实际现金流才能决定其收入。

简化税制的会计优势

在简化税制下，会计核算要求没那么严格。事实上，无需编制年度财务结算报表，也无需完成标准会计实务通常要求的所有会计记录。例如，会计法规既不要求设立日记账簿，也不要求设立存货账簿。

必须设立的登记簿有：

• 单一就业登记簿（如果公司有员工）
  
• 增值税登记簿
  
• 收支登记簿
  
• 资产（或折旧资产）登记簿
  

此外，采用简化会计制度且仅开具发票的增值税纳税人，无需履行保存增值税登记簿的义务。这包括从事非第 633/1972 号总统令第 22 条所述活动（如零售贸易及类似活动）且使用意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 提供数据的个人。

管理企业的开票流程可能会变得复杂，尤其是在业务增长的情况下。一些工具（如 Stripe Invoicing）是一个全面且可扩展的平台，可协助您自动化此流程。使用 Invoicing，您可以创建和发送发票进行一次性付款和经常性付款，而无需编写任何代码。使用 Invoicing，您可以节省时间并更快收到付款，因为 Stripe 用户能够在 24 小时内收回 87% 已开具发票的款项。此外，通过与第三方合作伙伴合作，您还可以使用 Invoicing 进行电子开票。

简化电子发票的会计核算：统一税率制度

统一税率制度在税务和会计方面有诸多益处。事实上，在统一税率电子发票核算方面，任何采用该制度的纳税人都：

• 免征增值税：他们无需在发票上征收增值税，也无需扣除采购时支付的税款，此外还无需履行结算、缴纳税款以及提交相关年度纳税申报表的义务。
  
• 免登记：纳税人无需记录已开具的发票、收据和采购情况。
  
• 能够开具金额不限的发票：自 2025 年 1 月 1 日起，纳税人可开具金额无上限的简化发票。此前，该限额为 400 欧元，非统一税率纳税人的这一限额保持不变。
  

因此，这些优势降低了会计的成本，因为手续减少了，所以处理统一税率制度下电子发票的账务时，收费也会降低。