การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า (VAT) คือส่วนหนึ่งของภาษีที่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มบางรายต้องชำระเป็นรายปี โดยคำนวณจากใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มของปีก่อน บทความนี้จะตรวจสอบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มแบบชำระล่วงหน้าคืออะไร ใครต้องชำระ ใครได้รับการยกเว้น คำนวณอย่างไร และชำระเมื่อใดและอย่างไร

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าคืออะไร
  
• ใครต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า
  
• การคำนวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้ามีวิธีใดบ้าง
  
• การชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้ามีวิธีการอย่างไรและเมื่อใด
  
• จะเกิดอะไรขึ้นหากการชําระภาษีมูลค่าล่วงหน้าเพิ่มของฉันไม่ถูกต้องหรือล่าช้า
  

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าคืออะไร

การชําระเงินล่วงหน้าภาษีมูลค่าเพิ่มคือการชําระเงินล่วงหน้าบางส่วนสําหรับปีถัดไปของภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีบางหมวดหมู่จะต้องชําระภายในวันที่ 27 ธันวาคมในแต่ละปี โดยคํานวณตามใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มของปีก่อนหน้า สามารถคํานวณได้โดยใช้ 3 วิธีที่แตกต่างกัน และถูกนำมาใช้เพื่อให้รัฐในอิตาลีมีแหล่งรายได้ที่เสถียรและช่วยต่อสู้กับการหลบเลี่ยงภาษี

ใครต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

กลุ่มต่อไปนี้คือผู้ที่ต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

• ผู้เสียภาษีทั้งหมดต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ทั้งบุคคลทั่วไปและบริษัท โดยใช้ระบบภาษีแบบปกติหรือแบบง่าย

• ผู้เสียภาษีที่หยุดกิจกรรมไปในระหว่างปี โดยจ่ายตามสัดส่วนระยะเวลาของกิจกรรม

• หน่วยงานราชการ

อย่างไรก็ตาม บุคคลต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า:

• ผู้เสียภาษีภายใต้ระบบอัตราคงที่หรือระบบขั้นต่ํา

• ผู้ที่ต้องชําระล่วงหน้าไม่ถึง 103.29 ยูโร

• เกษตรกร (ตามมาตรา 34, วรรค 6 ของคำสั่งประธานาธิบดี 633 จาก 1972)

• ผู้ที่มีการลดหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มจากปีก่อนหน้า

• ผู้มีส่วนเกี่ยวข้องกับกิจกรรมบันเทิงและการพนันภายใต้ระบบพิเศษ

• ผู้ที่เลิกทํากิจกรรมภายในวันที่ 30 พฤศจิกายน (หากยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายเดือน) หรือภายในวันที่ 30 กันยายน (หากยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส) รวมถึงผู้ที่เริ่มทํากิจกรรมในปีนั้น

• นักสะสมและตัวแทนจําหน่ายของเสีย ของเหลือใช้ กระดาษเหลือทิ้ง แก้ว และวัสดุที่คล้ายกัน ซึ่งได้รับการยกเว้นจาหน้าที่ในการประกาศและชําระภาษี

• กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวที่เช่าสถานประกอบการของตนภายในวันที่ 30 กันยายน (หากชําระเป็นรายไตรมาส) หรือภายในวันที่ 30 พฤศจิกายน (หากชําระเป็นรายเดือน) ตราบใดที่ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับกิจกรรมอื่นๆ ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การคำนวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้ามีวิธีใดบ้าง

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสามารถคํานวณได้โดยใช้ 1 ใน 3 วิธี ได้แก่ จากประวัติ จากการคาดการณ์ หรือการวิเคราะห์ ผู้เสียภาษีสามารถเลือกวิธีที่ตนต้องการได้ ตราบใดที่ผู้เสียภาษีอิตาลีได้แจ้งไปยังหน่วยงานสรรพากรอิตาลี (Agenzia delle Entrate) เกี่ยวกับการตัดสินใจของตน หากไม่สามารถแจ้งหน่วยงานได้ จะใช้วิธีคำนวณจากประวัติโดยอัตโนมัติ

ไม่ว่าในกรณีใด ผู้เสียภาษีจะต้องกระทบยอดภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านยอดคงเหลือสุดท้าย ซึ่งจะแสดงยอดภาษีมูลค่าเพิ่มจริงที่ต้องชําระสําหรับปีปัจจุบัน ต่อไปนี้คือรายละเอียดของวิธีการคํานวณทั้ง 3 อย่าง

วิธีคำนวณจากประวัติ

สําหรับผู้เสียภาษีรายเดือน วิธีการนี้จะคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าเป็น 88% ของการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มของเดือนธันวาคมปีก่อนหน้า สําหรับผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจะคํานวณเป็น 88% ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชําระจากการแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีของปีก่อนหน้า ก่อนที่จะการชำระล่วงหน้าและไม่รวมดอกเบี้ยในการแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีของปีก่อนหน้า

สําหรับผู้เสียภาษีรายไตรมาส "พิเศษ" เช่น ผู้ขนส่ง ตัวแทนจําหน่ายเชื้อเพลิง และน้ํา ก๊าซ และสาธารณูปโภคไฟฟ้า 88% จะคํานวณจากเกณฑ์การแสดงรายการภาษีประจำรอบสําหรับไตรมาสที่ 4 ของปีก่อนหน้า

วิธีคำนวณจากประวัติเป็นวิธีที่ใช้มากที่สุดสําหรับการคํานวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

ตัวอย่างการคํานวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าโดยใช้วิธีจากประวัติ

• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า 2023: €7,000
  
• ยอดภาษีในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีที่เกี่ยวข้องกับปี 2023: €12,000
  
• ยอดภาษีในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีที่เกี่ยวข้องกับปี 2023: €7,000 + €12,000 = €19,000
  
• การชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในปี 2024: €19,000 x 88% = €16,720
  

วิธีคาดการณ์

ภายใต้วิธีคาดการณ์ การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจะคํานวณตามค่าประมาณของธุรกรรมที่คาดว่าจะเกิดขึ้นจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม ภายใต้วิธีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะชําระล่วงหน้าคือ 88% ของภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณที่ต้องชําระสําหรับ

• ผู้เสียภาษีรายเดือน: ธันวาคม
  
• ผู้เสียภาษีรายไตรมาสปกติ: การแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี
  
• ผู้เสียภาษีรายไตรมาสพิเศษ: ไตรมาสที่สี่
  

ต้องใช้ความระมัดระวังเมื่อใช้วิธีนี้ เนื่องจากการประเมินหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำเกินไปในการคํานวณขั้นสุดท้ายอาจทําให้เกิดบทลงโทษสําหรับการไม่ชําระหรือการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าต่ำกว่าความเป็นจริง คุณควรประมาณจํานวนเงินของใบกำกับภาษีที่ออกและได้รับอย่างถูกต้องในช่วงสุดท้ายของรอบภาษีปัจจุบัน

ตัวอย่างการคํานวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าโดยใช้วิธีการคาดการณ์

• ข้อมูลในอดีต (เช่น การชําระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มเดือนธันวาคม 2023): €3,500
  
• ตัวเลขการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณเดือนธันวาคม 2024: €1,800
  
• การชําระล่วงหน้า: €1,800 x 88% = €1,584
  
• การชําระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจริงในเดือนธันวาคม 2024 (เช่น เช็คหลังจากชําระเงิน): €1,700
  

การชําระเงินนี้มีการประมาณอย่างถูกต้องแม่นยํา เนื่องจากไม่ต่ำกว่า 88% ของยอดคงเหลือจริงจากการชำระในเดือนธันวาคม

1,700 × 88% = 1,496 ยูโร

วิธีเชิงวิเคราะห์

วิธีเชิงวิเคราะห์จะคํานวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าตามพื้นฐานของธุรกรรมที่ดําเนินการจนถึงวันที่ 20 ธันวาคม การชําระเงินล่วงหน้าคือ 100% ของจํานวนที่กําหนดจากการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษ ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมต่อไปนี้

• ธุรกรรมที่ใช้งานอยู่ซึ่งทําในวันที่ 1 ธันวาคมถึง 20 ธันวาคม (หากผู้เสียภาษีรายเดือน) หรือ 1 ตุลาคม ถึง 20 ธันวาคม (หากผู้เสียภาษีรายไตรมาส)

• ธุรกรรมการหักบัญชีที่ทําในวันที่ 1 ธันวาคมถึง 20 ธันวาคม (หากผู้เสียภาษีรายเดือน) หรือ 1 ตุลาคม – 20 ธันวาคม (หากผู้เสียภาษีรายไตรมาส)

• ธุรกรรมที่เกิดขึ้นแล้วแต่ยังไม่ได้บันทึกหรือออกใบแจ้งหนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายน – 20 ธันวาคม

ตัวอย่างการคํานวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าโดยใช้วิธีการวิเคราะห์

• ใบกํากับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกในวันที่ 1 ธันวาคม 2024–20 ธันวาคม 2024: €12,500
  
• ใบแจ้งหนี้การขายภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกด้วยการออกใบแจ้งหนี้ที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชีภายในเดือนธันวาคม: 20, 2024
  
• €1,500
  
• ใบแจ้งหนี้การซื้อที่หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ที่บันทึกวันที่ 1 ธันวาคม 2024 – 20 ธันวาคม 2024: €7,000
  
• เครดิตคงเหลือภาษีมูลค่าเพิ่มของเดือนพฤศจิกายน 2024: €900
  
• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าปี 2024: €12,500 + €1,500 – €7,000 – €900 = €6,100
  

การชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้ามีวิธีการอย่างไรและเมื่อใด

กําหนดเวลาสําหรับการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสําหรับการชําระเงินครั้งสุดท้ายตามรอบของเดือนหรือไตรมาสที่แล้วคือวันที่ 27 ธันวาคม

ต้องชําระเงินแบบดิจิทัลโดยใช้แบบฟอร์ม F24 รหัส 60123 ใช้สําหรับการชําระเงินรายเดือน และรหัส 6035 ใช้สําหรับการชําระเงินรายไตรมาส การชําระเงินล่วงหน้านี้สามารถใช้เพื่อชําระเครดิตภาษีที่มีอยู่

ผู้เสียภาษีต้องระบุวิธีการที่เลือกสําหรับการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม กําหนดเวลาสําหรับการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสําหรับการชําระเงินครั้งสุดท้ายตามรอบของเดือนหรือไตรมาสที่แล้วคือวันที่ 27 ธันวาคม ในแบบฟอร์ม LIPE (นั่นคือ แบบฟอร์มสําหรับรายงานการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มตามรอบ) สําหรับไตรมาสที่ 4 หรือในส่วน VP (บรรทัด VP13) ของแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี โดยระบุรหัสที่ตรงกับวิธีการคํานวณแต่ละวิธี

• วิธีคำนวณจากประวัติ: รหัส 1
  
• วิธีการคาดการณ์: รหัส 2
  
• วิธีการวิเคราะห์หรือธุรกรรมที่เกิดขึ้น: รหัส 3
  
• นิติบุคคลที่ดําเนินงานในภาคโทรคมนาคม ประปา ไฟฟ้า การเก็บของเสีย และภาคการกําจัดจําหน่าย: รหัส 4
  

ผู้เสียภาษีรายไตรมาสทั่วไปไม่จําเป็นต้องใช้ดอกเบี้ย 1% ซึ่งต่างจากการชําระตามรอบ

ต้องหักเงินที่ชําระล่วงหน้าจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชําระในเดือนธันวาคม (สําหรับผู้เสียภาษีรายเดือน) จากการแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี (สําหรับผู้เสียภาษีรายไตรมาส) หรือจากจํานวนเงินที่ต้องชําระสําหรับการชําระเงินในไตรมาสที่ 4 (สําหรับผู้เสียภาษีรายไตรมาสพิเศษ)

การติดตามตรวจสอบข้อกําหนดด้านภาษีที่เปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลาอาจเป็นเรื่องที่ท้าทายสําหรับธุรกิจของคุณ เครื่องมืออย่าง Stripe Tax ช่วยให้คุณคํานวณ เรียกเก็บ และยื่นภาษีสําหรับการชําระเงินทั้งหมดผ่านการผสานการทํางานเพียงครั้งเดียว

จะเกิดอะไรขึ้นหากการชําระภาษีมูลค่าล่วงหน้าเพิ่มของฉันไม่ถูกต้องหรือล่าช้า

การไม่ชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชี ชําระล่าช้า หรือชําระไม่เพียงพอจะมีค่าปรับ 25% ของจํานวนที่ยังไม่ได้ชําระ เมื่อดําเนินการแก้ไขโดยสมัครใจแล้ว ผู้เสียภาษีจะสามารถประมวลผลการชําระเงินที่ตกหล่นได้อย่างปกติ พร้อมทั้งได้รับบทลงโทษน้อยลงด้วย ในกรณีนี้ ค่าปรับจะลดลงเหลือ 12.5% หากชําระเงินภายใน 90 วัน แต่สำหรับความล่าช้าไม่เกิน 14 วัน ค่าปรับจะลดลงเหลือ 0.83% สำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า

รหัสภาษีที่จะใช้ในแบบฟอร์ม F24 สําหรับการแก้ไขภาษีคือ 8904 สําหรับค่าปรับ และ 1991 สําหรับดอกเบี้ยของยอดเงินที่แก้ไข