增值税 (VAT) 预缴是某些增值税纳税人每年需要预先支付的部分税款，基于上一年的增值税发票计算。本文探讨了什么是预缴增值税、谁需要缴纳、谁可以豁免、如何计算以及如何和何时缴纳。

本文内容

• 什么是增值税预缴？
  
• 谁需要预付增值税？
  
• 增值税预缴的计算方法有哪些？
  
• 如何以及何时预缴增值税
  
• 如果我的增值税预缴错误或延迟，会发生什么？
  

什么是增值税预缴？

增值税预缴是下一年度应缴增值税的部分预付款。某些类别的纳税人必须在每年 12 月 27 日之前缴纳此款项，基于上一年的增值税发票计算。它可以通过三种不同的方法计算，旨在为意大利国家提供稳定的收入来源并帮助打击逃税。

谁需要预缴增值税？

以下群体必须预缴增值税：

• 所有适用增值税的纳税人 — 包括个人和公司 — 使用正常或简化税制

• 年内停止经营活动的纳税人，按经营活动期间的比例计算

• 公共管理实体

但是，以下个人豁免增值税预缴：

• 使用固定税率制或最低税制的纳税人

• 需要缴纳少于 103.29 欧元预付增值税的纳税人

• 农民（根据 1972 年第 633 号总统令第 34 条第 6 款）

• 上一年度有增值税抵免的纳税人

• 在事特殊制度下从事娱乐和赌博活动的纳税人

• 在 11 月 30 日之前（如果按月申报）或 9 月 30 日之前（如果按季度申报）停止经营活动的纳税人，以及在年度内开始经营活动的纳税人

• 从事废料、废物、废纸、玻璃和类似材料收集和交易的纳税人，免于申报和缴纳预交增值税

• 在 9 月 30 日之前（如果按季度缴纳）或 11 月 30 日之前（如果按月缴纳）租赁其唯一场所的个体经营者，前提是他们不从事其他适用增值税的经营活动

增值税预缴的计算方法有哪些？

预缴增值税可以通过以下三种方法之一计算：历史法、预测法或分析法。纳税人可以选择他们喜欢的方法，只要他们通知意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 他们的决定。如果他们未能通知税务局，则自动应用历史法。

无论如何，纳税人必须通过最终结算来调整增值税，这反映了当前年度的实际应缴增值税。以下是三种计算方法的内容：

历史法

对于按月缴纳的纳税人，此方法将增值税预付款计算为上一年的 12 月缴纳的增值税的 88%。对于按季度缴纳的纳税人，增值税预付款计算为上一年的年度增值税申报表中应缴增值税的 88%，在扣除预付款之前并排除上一年的年度增值税申报表中包含的任何利息。

对于“特殊”的季度纳税人，如运输商、燃料分销商以及水、拱气和供电企业，88% 这一比例是根据上一年第四季度的定期纳税申报表计算得出的。

历史方法是计算增值税预缴税款最常用的方法。

使用历史法计算增值税预缴税额的示例

• 2023 年增值税预缴税额：7,000 欧元
  
• 与 2023 年相关的年度增值税申报表余额：12,000 欧元
  
• 与 2023 年相关的年度增值税申报表余额：7,000 欧元 + 12,000 欧元 = 19,000 欧元
  
• 2024 年增值税预缴税额：19,000 欧元 x 88% = 16,720 欧元
  

预测法

根据预测方法，增值税预缴是根据对预计截至 12 月 31 日将发生的交易的估计来计算的。根据这种方法，需预缴的增值税是以下预计应缴纳增值税的 88%：

• 按月缴纳的纳税人： 12 月
  
• 普通季度纳税人： 年度增值税申报表
  
• 特殊的季度纳税人： 第四季度
  

使用这种方法时必须谨慎，因为在最终计算中若低估了增值税应纳税额，可能会因未足额预缴或未预缴增值税而导致受到处罚。准确估计当前税期最后部分期间开具和收到的发票金额非常重要。

使用预测方法计算增值税预缴税额的示例

• 历史数据（即 2023 年 12 月的增值税结算）：3,500 欧元
  
• 预计 2024 年 12 月的增值税结算数字：1,800 欧元
  
• 需预缴的金额：1,800 欧元 x 88% = 1,584 欧元
  
• 2024 年 12 月实际增值税结算（即付款后支票）：1,700 欧元
  

这笔预付款项估算准确，因为它不少于 12 月结算时实际余额的 88%：

1,700 欧元 × 88% = 1,496 欧元

分析法

分析法则是根据截至 12 月 20 日所开展的交易来计算增值税预缴税额。预付款为根据增值税特别结算确定金额的 100%，其中包括与以下交易相关的增值税：

• 12 月 1 日至 12 月 20 日进行的主动交易（如果按月缴纳）或 10 月 1 日至 12 月 20 日进行的主动交易（如果按季度缴纳）

• 12 月 1 日至 12 月 20 日进行的借方交易（如果按月缴纳）或 10 月 1 日至 12 月 20 日进行的借方交易（如果按季度缴纳）

• 11 月 1 日至 12 月 20 日进行但尚未记录或开具账单的交易

使用分析法计算增值税预缴税额的示例

• 2024 年 12 月 1 日至 2024 年 12 月 20 日开具的增值税账单：12,500 欧元
  
• 12 月前开具延期开具账单的增值税销售账单：20, 2024
  
• 1,500 欧元
  
• 2024 年 12 月 1 日至 2024 年 12 月 20 日记录的可抵扣增值税的购买账单：7,000 欧元
  
• 2024 年 11 月的增值税抵免余额：900 欧元
  
• 2024 年增值税预缴税额：12,500 欧元 + 1,500 欧元 – 7,000 欧元 – 900 欧元 = 6,100 欧元
  

如何以及何时预缴增值税

一年中最后一个月或最后一个季度的定期期末结算的增值税预缴截止日期为 12 月 27 日。

支付必须数字化使用 F24 表格。代码 60123 用于月度结算，代码 6035 用于季度结算。预付款可用于抵减任何可用的税收抵免额。

纳税人必须注明所选择的增值税计算方法。对于一年中最后一个月或最后一个季度的定期期末结算，其增值税预缴的截止日期为 12 月 27 日。在 LIPE 表格（即周期性增值税结算申报表）的第四季度部分，或年度增值税申报表的 VP 部分（即 VP13 行）中注明每种计算方法对应的代码：

• 历史方法： 代码 1
  
• 预测方法： 代码 2
  
• 分析或交易执行方法： 代码 3
  
• 在电信、供水、电力、废物收集和处置领域运营的实体： 代码 4
  

与定期结算不同，普通季度纳税人不需要应用 1% 的利息费用。

预付款必须从 12 月的应缴增值税中扣除（对于按月缴纳的纳税人），从年度增值税申报表中扣除（对于季度纳税人）或从第四季度结算的应缴金额中扣除（对于特殊季度纳税人）。

跟上不断变化的税收法规对您的业务可能是一个挑战。Stripe Tax 等工具允许您通过单一集成计算、收取和申报所有缴纳的税款。

如果我的增值税预缴错误或延迟，会发生什么？

未缴纳预缴增值税、逾期支付或支付不足将被处以未支付金额 25% 的罚款。通过遵循自愿更正流程，纳税人可以补正遗漏的付款，同时享受减轻的处罚。在这种情况下，如果在 90 天内缴纳，罚款减少到 12.5%，而对于最多 14 天的延迟，罚款进一步减少到每天 0.83%。

用于 F24 税表中税收更正的税码为 8904（罚款）和 1991（更正金额的利息）。