กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) มอบโซลูชันที่เป็นประโยชน์สําหรับบริษัทที่มีความเชื่อมโยงทางการเงิน เศรษฐกิจ หรือโครงสร้างองค์กร โดยตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2023 เป็นต้นไป การจัดกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มทําให้ภาระหน้าที่ทางภาษีง่ายขึ้น เพราะตัวแทนรายเดียวจะจัดการกระบวนการที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดกับหน่วยงานภาษีได้ บทความนี้จะให้รายละเอียดทั้งหมดในเรื่องนี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• คำอธิบายเกี่ยวกับกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• วิธีสร้างกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• สมาชิกของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ระยะเวลาของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ข้อดีของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ข้อเสียของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• วิธีการเลิกกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

คำอธิบายเกี่ยวกับกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วยบริษัทที่แยกกันทางกฎหมายแต่มีความเชื่อมโยงกันอย่างใกล้ชิด ซึ่งเลือกจะดําเนินงานภายใต้โครงสร้างภาษีมูลค่าเพิ่มเดียวกัน แม้หลักการพื้นฐานในการสร้างกลุ่มดังกล่าวจะยังเหมือนเดิม แต่ข้อกําหนดเฉพาะและเงื่อนไขการมีสิทธิ์อาจแตกต่างกันไปในแต่ละเขตอํานาจศาล

สถานะนี้ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพให้กับขั้นตอนการรายงาน แต่ก็ใช้ได้เฉพาะกับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและก่อตั้งในฝรั่งเศสอย่างถาวรเท่านั้น โดยทั่วไปแล้วสิ่งที่ถือเป็นการเชื่อมโยงระหว่างบริษัทมีคำจำกัดความ 3 แบบด้วยกัน ได้แก่

ความเชื่อมโยงทางการเงิน

ความสัมพันธ์ด้านการควบคุมทางการเงินเกิดขึ้นเมื่อบริษัทหนึ่งถือสิทธิ์ลงคะแนนเสียงหรือทุนในอีกบริษัทมากกว่า 50% โดยตรงหรือโดยอ้อม สมาชิกของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถใช้การควบคุมนี้ผ่านวิธีการต่างๆ ซึ่งส่วนใหญ่แล้วจะใช้การถือหุ้นในบริษัทโฮลดิ้งเป็นหลัก

ความเชื่อมโยงลักษณะนี้ก็อย่างเช่นธนาคารร่วมหรือธนาคารสหกรณ์ องค์กรหลัก กลุ่มประกันสังคมร่วม หรือเครือบริษัทขนาดใหญ่

การเชื่อมโยงทางเศรษฐกิจ

ความเชื่อมโยงทางเศรษฐกิจเกิดขึ้นเมื่อบริษัทหลายแห่งมีกิจกรรมหลักอย่างเดียวกัน มีส่วนร่วมในฝ่ายงานเสริมที่สนับสนุนกันและกัน หรือดําเนินงานที่ให้บริการแก่ผลประโยชน์ร่วมกันของกลุ่ม

ตัวอย่างเช่น องค์กรค้าปลีกขนาดใหญ่ในฝรั่งเศสที่มีร้านค้าจํานวนมากทั่วฝรั่งเศสอาจใช้ระบบการจัดกลุ่ม VAT ได้ ซึ่งจะทําให้การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มทำได้ง่ายขึ้น ลดค่าใช้จ่ายในการดูแลระบบที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมภายใน และเพิ่มความคล่องตัวของกระแสเงินสดผ่านการกู้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น

ความเชื่อมโยงทางโครงสร้าง

ความเชื่อมโยงทางโครงสร้างหมายถึงการที่บริษัทอยู่ภายใต้โครงสร้างที่มีการจัดการร่วมกัน ไม่ว่าโดยกฎหมายหรือทางพฤตินัย เอกสารอย่างเป็นทางการหรือการดำเนินงานในแต่ละวันต่อวันแสดงให้เห็นโครงการแบบนี้ นอกจากนี้ กิจกรรมระหว่างบริษัทยังบ่งชี้ถึงความเชื่อมโยงทางโครงสร้างด้วย

บริษัทที่ใช้สถานประกอบการ บริการธุรการ หรืออุปกรณ์เดียวกันเดียวกันนี้แสดงให้เห็นการเชื่อมโยงทางโครงสร้างภายในกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

วิธีสร้างกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

แผนกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นตัวเลือกโดยสมัครใจที่บริษัทสามารถลงทะเบียนได้ โดยจะต้องแสดงความตั้งใจที่จะจัดตั้งกลุ่มและแต่งตั้งตัวแทนเพื่อรับประโยชน์จากข้อตกลงนี้

กระบวนการ

เมื่อลงทะเบียน ตัวแทนกลุ่มจะต้องให้ข้อมูลโดยละเอียดแก่หน่วยงานภาษี ซึ่งรวมถึงข้อมูลประจำตัวของตัวแทน ชื่อบริษัทสมาชิกทั้งหมด สํานักงานที่จดทะเบียนของบริษัท ข้อตกลงอย่างเป็นทางการที่ลงนามโดยตัวแทนทางกฎหมายของสมาชิกแต่ละฝ่าย และหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนของสมาชิก

จากนั้นจะต้องแจ้งข้อมูลนี้ต่อสํานักงานภาษีเงินได้นิติบุคคล

วันครบกําหนด

บริษัทต้องประกาศความประสงค์ที่จะจัดตั้งคณะกรรมการโดยการยื่นแบบกับหน่วยงานภาษีก่อนวันที่ 31 ตุลาค ของปีก่อนหน้า เพื่อให้มีสิทธิ์ใช้แผนกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม สมาชิกภาพในกลุ่มขึ้นอยู่กับเกณฑ์ทางกฎหมายทั้งหมดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีลงทะเบียน

โดยกลุ่มต้องรายงานโครงการในหนังสือรายงานข้อมูลประจําปีที่ยื่นภายในวันที่ 10 มกราคมของแต่ละปี หากนิติบุคคลในกระบวนการผสานรวมเป็นไปตามเงื่อนไขการเป็นสมาชิกภายในกรอบเวลาที่กําหนด หนังสือรายงานนี้สามารถระบุชื่อสมาชิกรายนั้นได้

สมาชิกของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวแทน

ตัวแทนกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบุคคลเดียวที่ติดต่อกับหน่วยงานภาษีในเรื่องทั้งหลายที่เกี่ยวกับมูลค่าเพิ่ม รวมถึงการรายงานข้อมูล, การชําระเงิน และการอ้างสิทธิ์การคืนเงิน

สมาชิกรายอื่นๆ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีแรกที่มีการจัดกลุ่ม สมาชิกกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการยกเว้นจากภาระหน้าที่ในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ละรายการ จากนั้นตัวแทนกลุ่มจะถือว่าหน้าที่เหล่านี้เป็นของตน

บริษัทเหล่านี้จะรับผิดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มร่วมกันและแทนกัน หากสมาชิกคนหนึ่งไม่ชําระภาษี หน่วยงานภาษีอาจกําหนดให้สมาชิกรายอื่นชําระหนี้ทั้งหมด ซึ่งคล้ายคลึงกับการรับผิดร่วมกันและแทนกันภายใต้กฎหมายหรือสัญญา

สมาชิกกลุ่มยังคงต้องรับผิดชอบต่อหน้าที่ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนของตัวเองที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ดําเนินการก่อนเข้าร่วมหรือหลังออกจากกลุ่ม

ระยะเวลาของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

ระยะเวลาขั้นต่ำของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 3 ปี ในช่วงเวลานี้ รายชื่อสมาชิกจะต้องเป็นเหมือนเดิมและไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ ยกเว้นกรณีที่สมาชิกไม่ผ่านเงื่อนไขการสมัคร

หากบริษัทที่มีเงื่อนไขตามที่กําหนดและอยู่ในรายชื่อแล้ว บริษัทอาจเข้าร่วมกลุ่มในช่วงเวลานี้ได้ ในทางกลับกัน การออกเดินทางของสมาชิกจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติโดยเริ่มตั้งแต่เดือนหลังจากที่พวกเขาไม่เป็นไปตามเกณฑ์แล้ว

ตัวแทนทางกฎหมายของกลุ่มต้องรายงานการเปลี่ยนแปลงกสมาชิกกับหน่วยงานภาษี ข้อควรทราบคือสมาชิกที่ยอมรับเข้าร่วมกลุ่มในช่วงแรกจะออกจากกลุ่มได้เมื่อกลุ่มสิ้นสุดลง

เข้าร่วมกลุ่ม

องค์ประกอบของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเปลี่ยนแปลงหลังพ้นระยะเวลา 3 ปีแรก บริษัทใหม่ที่ต้องการเข้าร่วมจะต้องมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขทางกฎหมายและได้รับความยินยอมอย่างชัดแจ้งจากตัวแทนกลุ่ม

ตัวแทนจะต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบถึงการเปลี่ยนแปลงสมาชิก โดยยื่นรายชื่อสมาชิกที่อัปเดตแล้วซึ่งลงนามโดยผู้ยื่นภาษีรายใหม่ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคมของปีหลังจากยื่นคำขอ

ออกจากกลุ่ม

สมาชิกสามารถออกจากกลุ่มหากได้รับความยินยอมจากตัวแทน โดยแจ้งให้ทราบภายในวันที่ 31 ตุลาคมก่อนปีที่จะออกจากกลุ่ม ตัวแทนจะต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบทุกครั้งที่มีสมาชิกออกจากกลุ่ม ตัวอย่างเช่นสมาชิกที่เข้าร่วมหลังจากก่อตั้งกลุ่มมา 2 เดือนสามารถออกจากกลุ่มหลังผ่านไป 2 ปีและ 10 เดือนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลารอบแรก

ข้อดีของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นของตนเอง ผลกระทบที่คาดว่าธุรกิจจะได้รับนั้นส่งผลดี โดยเฉพาะเรื่องกระแสเงินสดของสมาชิก เนื่องจากธุรกรรมภายในกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ประโยชน์อื่นๆ ของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่

• การดูแลระบบแบบง่าย: การมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพียงหมายเลขเดียวสําหรับทั้งกลุ่มจะลดภาระในการดูแลระบบที่เกี่ยวข้องกับการรายงานภาษี
  
• กระแสเงินสดที่ดีขึ้น: การได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากธุรกรรมภายในช่วยให้การจัดการกระแสเงินสดมีประสิทธิภาพมากขึ้น
  
• เพิ่มประสิทธิภาพภาษี: การรวมการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในบัญชีเดียวและลดจํานวนธุรกรรมที่ต้องรายงานช่วยลดความซับซ้อนและเพิ่มประสิทธิภาพในการจัดการภาษีของบริษัท
  
• ความยืดหยุ่น: สามารถปรับโครงสร้างของกลุ่มให้สอดคล้องกับความต้องการของบริษัท
  
• เพิ่มความสามารถในการแข่งขัน: สมาชิกได้รับประโยชน์จากกระบวนการที่มีประสิทธิภาพและลดค่าใช้จ่าย
  

Stripe Tax ช่วยให้กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถจัดการและปฏิบัติตามหน้าที่ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยใช้เครื่องมือต่างๆ ที่ทําให้งานดูแลเป็นระบบอัตโนมัติและลดความเสี่ยงในการเกิดข้อผิดพลาดให้เหลือน้อยที่สุด

ข้อเสียของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

สมาชิกกลุ่มยังคงต้องรับผิดชอบการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและบทลงโทษทางภาษีร่วมกันและแทนกัน หรือก็คือหากบริษัทหนึ่งไม่สามารถปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของตนได้ หน่วยงานภาษีสามารถสั่งให้บริษัทอื่นๆ ในกลุ่มรับผิดชอบในการจ่ายหนี้ทั้งหมด ความเสี่ยงทางการเงินนี้อาจมีความสําคัญ ข้อเสียอื่นๆ ได้แก่

• เพิ่มความซับซ้อนในการจัดการ: การควบคุมภายในที่เข้มงวดและการทําบัญชีที่แม่นยําเป็นกุญแจสําคัญในการสร้างความมั่นใจว่ามีการจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างเหมาะสมในระดับกลุ่ม
  
• การสูญเสียความเป็นอิสระ: การตัดสินใจในระดับกลุ่มเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มอาจส่งผลต่อการเลือกธุรกิจแต่ละประเภท
  
• ความเสี่ยงในการตรวจสอบภาษี: ทั้งกลุ่มอาจอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาษีครั้งเดียวกัน ซึ่งจะช่วยเพิ่มโอกาสในการตรวจสอบอย่างละเอียดและลงโทษในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกําหนด
  

วิธีเลิกกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

การเลิกโดยตั้งใจ

การเลิกใช้กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มอาจดําเนินการโดยสมัครใจหรือดําเนินการอัตโนมัติได้ การเลิกกลุ่มโดยตั้งใจต้องให้สมาชิกทุกรายเห็นชอบ โดยต้องรออย่างน้อย 3 ปีปฏิทิน นับจากวันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม ก่อนจะเลิกกลุ่มได้ เมื่อเลิกกลุ่มแล้วจะไม่สามารถรับประโยชน์ทางภาษีที่เชื่อมโยงกับสถานะนี้อีกต่อไป จากนั้นตัวแทนตามกฎหมายต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีเลิกกลุ่ม

การเลิกกลุ่มแบบบังคับ

หน่วยงานภาษีจะเลิกกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอัตโนมัติหากสมาชิกทั้งหมดของกลุ่มไม่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขทางเศรษฐกิจ การเงิน หรือองค์กรที่กําหนด การเลิกกลุ่มจะมีผลทันที ไม่ว่าระยะเวลาจะผ่านไปนานแค่ไหนนับตั้งแต่เริ่มจัดตั้งกลุ่มขึ้นในตอนแรก

หากสมาชิกรายหนึ่งยังคงอยู่ในกลุ่มหลังจากสมาชิกรายอื่นๆ ออกจากกลุ่มโดยสมัครใจหรือไม่สมัครใจ หน่วยงานภาษีอาจจะเลิกกลุ่มโดยอัตโนมัติ

แต่ไม่ว่าอย่างไรก็ตาม ตัวแทนกลุ่มมีหน้าที่ต้องแจ้งให้สํานักงานภาษีที่เกี่ยวข้องทราบทันที