增值税 (VAT) 集团为具有紧密财务、经济或组织联系的公司提供了有利的解决方案。自 2023 年 1 月 1 日起，增值税集团简化了税务义务。单一代表负责管理与税务机关的所有增值税相关流程。本文涵盖了这一安排的所有细节。

目录

• 增值税集团解释
  
• 如何创建增值税集团
  
• 增值税集团成员
  
• 增值税集团的持续时间
  
• 增值税集团的优点
  
• 增值税集团的缺点
  
• 如何解散增值税集团
  

增值税集团解释

增值税集团由法律上独立但紧密关联的公司组成，这些公司选择在单一的增值税结构下运营。尽管组建增值税集团的基本原则相同，但具体要求和资格条件可能因不同司法管辖区而异。

这种身份简化了报告程序，但仅限于需缴纳增值税且在法国永久设立的企业。通常，公司之间的联系主要有三种定义。

财务联系

当一家公司直接或间接持有另一家公司超过 50% 的投票权或资本时，即存在财务控制关系。增值税集团的成员可以通过多种方式行使这种控制权，主要是通过持有控股公司的股份。

这可能适用于互助或合作银行、审慎组织、联合社会保障集团或伞形公司。

经济联系

当多家公司共享相同的主要业务、从事相互支持的互补职能或执行为集团共同利益服务的运营时，即存在经济联系。

例如，一家在法国各地拥有众多门店的大型法国零售组织可以使用增值税集团系统。这将使他们能够简化增值税申报，减少与内部交易相关的行政成本，并通过更高效的增值税回收改善现金流。

组织联系

组织联系指的是公司在法律上或事实上从属于一个共享的管理结构。官方文件或日常实践可以证明这种从属关系。最后，公司之间活动的协调也表明了组织联系。

共享相同场所、行政服务或设备的公司体现了增值税集团内的组织联系。

如何创建增值税集团

增值税集团计划是公司可以自愿选择注册的选项。他们必须表达组建集团的意愿，并指定一名代表以从这一安排中受益。

注册流程

在注册时，集团代表必须向税务机关提供详细信息，包括代表的身份、所有成员的公司名称、其注册办公地址、由每个成员的法律代表签署的正式协议以及其欧盟内部增值税编号。

然后，他们必须将这些信息提交给相关企业所得税办公室。

截止日期

要符合增值税集团计划的资格，公司必须通过在前一年的 10 月 31 日之前向税务机关提交申请，正式声明其组建委员会的意向。集团的成员资格取决于在注册年度的 1 月 1 日是否满足所有法律标准。

集团必须在每年 1 月 10 日之前提交年度申报，报告其组成情况。如果在规定时间内，整合过程中的实体满足成员条件，则此申报可以包含它们。

增值税集团的成员

代表

增值税集团代表是与税务机关就所有增值税相关事务（包括申报、支付和退款申请）进行联系的唯一联系人。

其他成员

从该选项开始的第一年的 1 月 1 日起，增值税集团成员免于所有单独的增值税申报义务。然后，集团代表承担这些职责。

他们对增值税承担连带责任。如果一名成员违约，税务机关可能会要求其他成员支付全部债务，类似于法律或合同下的连带责任。

这些集团成员对其加入集团之前或离开集团之后进行的交易相关的增值税义务仍负有责任。

增值税集团的持续时间

增值税集团的最短持续期限为三年。在此期间，成员名单保持不变，除非某成员不符合注册条件，否则不得更改。

如果一家公司符合要求的条件并且已经在名单上，则可以在此期间加入该集团。相反，成员在不再符合条件后的次月自动退出。

集团的法律代表必须向税务机关报告任何成员变动。需要注意的是，在初始期间加入集团的成员可以在结束时退出。

加入集团

增值税集团的组成可能在最初的三年期限后发生变化。希望加入的新公司必须符合法律条件并获得集团代表的明确同意。

他们必须向税务机关通报任何成员变动，并提供由新成员签署的更新成员名单。这些变更将在申请次年的 1 月 1 日生效。

退出集团

成员可以在征得代表同意的情况下退出集团，前提是他们在希望退出年份的前一年的 10 月 31 日之前发出通知。他们必须向税务机关通报任何退出情况。例如，在 2 个月后加入的成员可以在初始期限结束后的 2 年零 10 个月后退出。

增值税集团的优点

增值税集团将拥有自己的增值税税号。这对企业的预期影响是积极的，尤其是在成员的现金流方面，因为集团内部交易无需缴纳增值税。除了其他好处外，该集团还提供：

• 简化管理： 整个集团拥有单一的增值税税号可大幅减少与增值税申报相关的行政工作量。
  
• 改善现金流： 集团内部交易免征增值税，有助于更有效地管理现金流。
  
• 税收优化： 合并增值税支付款项并尽量减少需申报的交易数量，能够简化并加强公司的税务管理。
  
• 灵活性： 调整集团组成结构的能力可确保其与公司的需求相契合。
  
• 提高竞争力： 成员受益于高效的流程和更低的成本。
  

借助 Stripe Tax，集团可以使用各种工具管理和履行其增值税义务，这些工具可以自动化行政任务并最大限度地减少错误风险。

增值税集团的缺点

集团成员对增值税支付和税务罚款仍承担连带责任。换句话说，如果一名成员未能履行其义务，税务机关可能会要求其他成员负责支付全部债务。这种财务风险可能很大。其他缺点包括：

• 管理复杂性增加：严格的内部控制和精确的会计是确保集团层面增值税管理得当的关键。
  
• 丧失自主权：集团范围内关于增值税的决策可能会影响个别业务选择。
  
• 税务稽查风险：整个集团可能会接受一次税务审计，增加在不合规情况下受到稽查和处罚的可能性。
  

如何解散增值税集团

自愿解散

增值税集团的解散可以是自愿的，也可以是自动的。自愿解散需要所有成员的同意。他们必须等待至少三个日历年，从 1 月 1 日到 12 月 31 日，然后才能解散。一旦解散，集团将不再享有与此身份相关的税收优惠。法律代表随后必须向税务机关通报解散情况。

强制解散

如果增值税集团的所有成员不再满足所需的经济、财务或组织条件，税务机关将自动解散该集团。解散立即生效，而无论集团成立以来已经过去多长时间。

如果由于其他成员的自愿或非自愿退出，只剩下一个成员，税务机关将自动解散该集团。

然而，集团代表有责任及时通知相关税务机关。