Momsgrupper är en fördelaktig lösning för företag med starka finansiella, ekonomiska eller organisatoriska kopplingar. Från och med den 1 januari 2023 förenklar momsgruppering företagens skatteskyldigheter. Ett enda ombud hanterar alla momsrelaterade processer med Skattemyndigheten. Den här artikeln täcker alla detaljer om detta arrangemang.

Vad innehåller den här artikeln?

• Förklaring av momsgrupper
  
• Så här skapar du en momsgrupp
  
• Medlemmar i en momsgrupp
  
• Varaktighet för en momsgrupp
  
• Fördelarna med momsgrupper
  
• Nackdelar med momsgrupper
  
• Så här upplöser man en momsgrupp
  

Förklaring av momsgrupper

En momsgrupp består av juridiskt åtskilda men nära anknutna företag som väljer att verka under en enda momsstruktur. Även om den grundläggande principen för att bilda en sådan grupp är densamma, kan de särskilda kraven och villkoren för stödberättigande skilja sig åt från ett behörighetsområde till ett annat.

Denna status förbättrar rapporteringsförfarandena, men är begränsad till momspliktiga företag som är fast etablerade i Frankrike. I allmänhet finns det tre huvuddefinitioner av vad som utgör en koppling mellan företag.

Finansiella kopplingar

Ett finansiellt kontrollförhållande föreligger när ett företag direkt eller indirekt innehar mer än 50 % av ett annat företags rösträtt eller kapital. Medlemmarna i momsgruppen kan utöva denna kontroll på olika sätt, främst genom att äga aktier i ett holdingbolag.

Detta kan gälla en ömsesidig eller kooperativ bank, en tillsynsorganisation, en gemensam socialförsäkringsgrupp eller ett paraplyföretag.

Ekonomiska kopplingar

Ekonomiska kopplingar uppstår när flera företag delar samma huvudsakliga verksamhet, ägnar sig åt kompletterande funktioner som stödjer varandra eller bedriver verksamhet som tjänar gruppens gemensamma intressen.

Till exempel kan ett stort franskt detaljhandelsföretag med många butiker över hela Frankrike använda systemet med momsgruppering. Det skulle göra det möjligt för dem att förenkla momsdeklarationerna, minska de administrativa kostnaderna i samband med interna transaktioner och förbättra kassaflödet genom effektivare momsuppbörd.

Verksamhetskopplingar

Med verksamhetskopplingar avses att företag juridiskt eller de facto är underordnade en delad ledningsstruktur. Officiella dokument eller daglig praxis kan visa på denna underordning. Slutligen tyder samordningen av aktiviteter mellan företag också på ett organisatoriskt samband.

Företag som delar samma lokaler, administrativa tjänster eller utrustning illustrerar organisatoriska kopplingar inom momsgruppen.

Så här skapar du en momsgrupp

Systemet med momsgrupper är ett frivilligt alternativ som företag kan registrera sig för. De måste uttrycka sin avsikt att bilda en grupp och utse en företrädare som kan dra nytta av detta arrangemang.

Processen

Vid registreringen måste gruppföreträdaren lämna detaljerad information till Skattemyndigheten, inklusive representantens identitet, alla medlemmars företagsnamn, deras säte, ett formellt avtal undertecknat av varje medlems juridiska ombud och deras gemenskapsinterna momsregistreringsnummer.

De ska sedan lämna dessa uppgifter till det berörda skattekontoret.

Tidsfrister

För att kvalificera sig för en momsgruppsplan måste företagen formellt förklara sin avsikt att bilda en kommitté genom att lämna in en option till Skattemyndigheten före den 31 oktober föregående år. Medlemskap i gruppen är beroende av att alla juridiska kriterier uppfylls från och med den 1 januari inskrivningsåret.

Gruppen ska redovisa sin sammansättning i en årlig deklaration som lämnas in senast den 10 januari varje år. Om organisationer under integreringsprocessen skulle uppfylla medlemskapsvillkoren inom den tidsram som krävs, kan den här deklarationen innehålla dem.

Medlemmar i en momsgrupp

Representanten

Företrädaren för momsgruppen är den enda kontaktpunkten med Skattemyndigheten för alla momsrelaterade frågor, inklusive deklarationer, betalningar och återbetalningskrav.

Övriga medlemmar

Från och med den 1 januari det första året som optionen börjar gälla är momsgruppsmedlemmar befriade från alla individuella momsrapporteringsskyldigheter. Gruppföreträdaren tar sedan på sig dessa uppgifter.

Grupperna är solidariskt betalningsskyldiga för att betala moms. Om en medlem inte fullgör sina skyldigheter kan Skattemyndigheten kräva att de andra betalar hela skulden, på samma sätt som solidariskt ansvar gäller enligt lag eller i avtal.

Dessa gruppmedlemmar behåller ansvaret för sina momsskyldigheter i samband med transaktioner som genomförts innan de gick med i eller efter att de lämnade gruppen.

Varaktigheten för en momsgrupp

En momsgrupps kortaste varaktighet är tre år. Under den här perioden förblir listan över medlemmar fast och kan inte ändras, utom om inskrivningsvillkoren inte uppfyllts.

Om ett företag som uppfyller de nödvändiga villkoren redan finns med på listan kan det gå med i gruppen under denna period. Omvänt sker en medlems utträde automatiskt från och med månaden efter att man inte längre uppfyller kriterierna.

Gruppens juridiska företrädare ska anmäla förändringar i medlemskapet till Skattemyndigheten. Det är viktigt att notera att en medlem som antas till gruppen under den inledande perioden kan lämna i slutet av perioden.

Att gå med i gruppen

Momsgruppens sammansättning kan komma att ändras efter den inledande treårsperioden. Ett nytt företag som vill ansluta sig måste uppfylla de rättsliga villkoren och få uttryckligt samtycke från grupprepresentanten.

De måste informera Skattemyndigheten om eventuella ändringar i medlemskapet och tillhandahålla en uppdaterad medlemsförteckning som undertecknats av de nya medlemmarna. Dessa ändringar träder i kraft den 1 januari året efter en begäran.

Att lämna gruppen

En medlem kan lämna gruppen med representantens samtycke, förutsatt att de meddelar detta senast den 31 oktober före det år de önskar utträda. De måste även anmäla detta till Skattemyndigheten. Till exempel kan en medlem som går med i gruppen efter två månader lämna efter två år och tio månader, i slutet av den första perioden.

Fördelar med momsgrupper

Varje momsgrupp får ett eget momsregistreringsnummer. Den förväntade effekten på företagen är positiv, särskilt när det gäller medlemmarnas kassaflöde, eftersom gruppinterna transaktioner inte är momspliktiga. Denna grupp erbjuder bland andra fördelar:

• Förenklad administration: Att ha ett enda momsregistreringsnummer för hela gruppen minskar avsevärt den administrativa arbetsbördan i samband med deklaration.
  
• Förbättrat kassaflöde: Momsbefrielse på interna transaktioner möjliggör en effektivare hantering av kassaflödet.
  
• Skatteoptimering: Att konsolidera momsbetalningar och minimera antalet deklarerbara transaktioner förenklar och förbättrar företagets skattehantering.
  
• Flexibilitet: Möjligheten att anpassa gruppens sammansättning säkerställer anpassning till företagets behov.
  
• Förbättrad konkurrenskraft: Medlemmarna drar nytta av effektiva rutiner och lägre kostnader.
  

Med Stripe Tax kan en momsgrupp hantera och fullgöra sina momsskyldigheter med hjälp av olika verktyg som automatiserar administrativa uppgifter och minimerar risken för att fel uppstår.

Nackdelar med momsgrupper

Gruppmedlemmarna förblir solidariskt ansvariga för momsbetalningar och skattepåföljder. Med andra ord, om en av dem inte uppfyller sina skyldigheter kan Skattemyndigheten hålla de andra ansvariga för att betala hela skulden. Denna finansiella risk kan vara betydande. Andra nackdelar är:

• Ökad komplexitet i hanteringen: Strikta interna kontroller och noggrann redovisning är avgörande för att säkerställa en korrekt momshantering på gruppnivå.
  
• Förlust av autonomi: Gruppövergripande beslut om moms kan påverka enskilda företags val.
  
• Risk för skatterevision: Hela gruppen skulle kunna bli föremål för en samlad skatterevision, vilket ökar sannolikheten för granskning och påföljder vid bristande efterlevnad.
  

Upplösning av en momsgrupp

Frivillig upplösning

En momsgrupp kan upplösas frivilligt eller automatiskt. Frivillig upplösning kräver samtycke från alla medlemmar. De måste vänta i minst tre kalenderår, från den 1 januari till den 31 december, innan gruppen kan upplösas. När gruppen har upplösts åtnjuter den inte längre de skattefördelar som är kopplade till denna status. Det juridiska ombudet måste informera Skattemyndigheten om upplösningen.

Obligatorisk upplösning

Skattemyndigheten kommer automatiskt upplösa en momsgrupp om inte samtliga medlemmar uppfyller de ekonomiska, finansiella eller verksamhetsmässiga villkor som krävs. Upplösningen träder i kraft omedelbart, oavsett hur lång tid som har gått sedan gruppen bildades.

Om endast en medlem blir kvar på grund av andras frivilliga eller ofrivilliga utträde upplöser Skattemyndigheten automatiskt gruppen.

Det är dock grupprepresentantens ansvar att omedelbart meddela det berörda skattekontoret.