การฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) อาศัยช่องโหว่ของการดำเนินการในระบบภาษีในธุรกรรมระหว่างธุรกิจในประเทศต่างๆ ในสหภาพยุโรป ซึ่งอาจส่งผลให้เกิดการไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเกิดเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สมควร ธุรกิจในอิตาลีที่ซื้อหรือขายสินค้าภายในสหภาพยุโรปจำเป็นต้องเข้าใจวิธีการทำงานของกลโกงนี้ แม้ว่าจะไม่มีเจตนาที่จะมีส่วนร่วมในการฉ้อโกง แต่ธุรกิจอาจเข้าไปมีส่วนเกี่ยวข้องในห่วงโซ่อุปทานที่มีบริษัท "บังหน้า" หรือนิติบุคคลที่ฉ้อโกงอื่นๆ โดยไม่รู้ตัว

ในบทความนี้ เราจะอธิบายถึงการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงฝ่ายหลักๆ ที่เกี่ยวข้องและการดำเนินการของฝ่ายเหล่านั้น (เช่น ผู้ค้าที่หายตัวไป บริษัทกันชน และนายหน้า) นอกจากนี้ เรายังยกตัวอย่างล่าสุดของการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มในอิตาลี รวมถึงกรณีข้ามพรมแดนที่สำคัญในภาคส่วนอิเล็กทรอนิกส์

นอกจากนี้ เรายังตรวจสอบผลที่อาจตามมาของการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกิจ ความเสี่ยงที่ต้องระวังในการติดต่อกับซัพพลายเออร์และลูกค้า และมาตรการลดความเสี่ยง ตั้งแต่การตรวจสอบหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสหภาพยุโรปไปจนถึงการตรวจสอบความเสี่ยงของธุรกรรมแต่ละรายการ

ประเด็นสำคัญ

• การฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) อาศัยช่องโหว่ของกฎระเบียบเกี่ยวกับธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป ธุรกิจซื้อสินค้าจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรปโดยที่ซัพพลายเออร์ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม นำมาขายต่อโดยใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มของประเทศนั้นๆ แล้วไม่ชำระภาษี ในขณะเดียวกัน ฝ่ายอื่นๆ ในห่วงโซ่สามารถขอหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากตนได้
  
• ธุรกิจอาจกลายเป็นส่วนหนึ่งของห่วงโซ่ได้โดยไม่ได้เป็นผู้จัดตั้งหรือรับรู้ถึงการฉ้อโกง ตามบรรทัดฐานของศาลยุติธรรมแห่งสหภาพยุโรป สิทธิในการหักลดหย่อนจะไม่ถูกปฏิเสธโดยอัตโนมัติ สิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือต้องพิจารณาว่าธุรกิจรู้หรือควรรู้หรือไม่ว่าธุรกรรมดังกล่าวเชื่อมโยงกับการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
  
• พฤติกรรมบางอย่างอาจต้องมีการตรวจสอบเชิงลึก เช่น ราคาที่ต่ำผิดปกติ โครงสร้างทางเศรษฐกิจที่ไม่ชัดเจน ธุรกรรมที่ยากจะอธิบายเหตุผล และความไม่สอดคล้องกันระหว่างใบแจ้งหนี้ การชำระเงิน และการเคลื่อนย้ายสินค้า อย่างไรก็ตาม องค์ประกอบเหล่านี้เพียงอย่างเดียวไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่ามีการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
  
• การป้องกันจากการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ตรงกับความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น รวมถึงการตรวจสอบข้อมูลพันธมิตรทางธุรกิจ การตรวจสอบหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสหภาพยุโรปผ่านระบบแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม (VIES) และการเก็บรักษาเอกสาร การตรวจสอบธุรกรรมอาจเพิ่มการควบคุมได้อีกระดับ แต่ไม่สามารถทดแทนการตรวจสอบภาษีของห่วงโซ่อุปทานได้
  

การฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คืออะไร

เพื่อให้เข้าใจถึงการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม การทำความเข้าใจวิธีการทำงานของการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไปจะช่วยได้มาก เมื่อธุรกิจซื้อสินค้าหรือบริการ ธุรกิจจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับซัพพลายเออร์ด้วย เมื่อธุรกิจขายให้กับลูกค้า ธุรกิจจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเหล่านั้น ดังนั้น ในเวลาที่ชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจจะไม่นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวนที่เก็บจากลูกค้า แต่จะหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปแล้วสำหรับการซื้อได้

ตัวอย่างเช่น หากธุรกิจจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 22 ยูโรสำหรับการซื้อ แล้วเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 44 ยูโรจากการขาย พูดง่ายๆ ก็คือธุรกิจจะจ่ายส่วนต่าง 22 ยูโรให้กับหน่วยงานด้านภาษี

มีกฎระเบียบเฉพาะสำหรับธุรกรรมแบบ B2B ระหว่างประเทศในสหภาพยุโรป หากเป็นไปตามข้อกำหนด ผู้ขายจะจัดหาสินค้าภายในประชาคมโดยไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากประเทศของตน การซื้อจะอยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มในรัฐสมาชิกปลายทางตามกฎระเบียบสำหรับการซื้อภายในประชาคม สำหรับการจัดหาสินค้าภายในประชาคมที่มาจากอิตาลี กรอบกฎหมายที่บังคับใช้จะอยู่ในมาตรา 41 ของกฤษฎีกาฉบับที่ 331/1993

การฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มขัดขวางกลไกนี้ ในรูปแบบที่ง่ายที่สุด บริษัทในอิตาลีซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ในรัฐสมาชิกอื่นและนำมาขายต่อในอิตาลี โดยใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐาน ดังนั้น ธุรกิจจึงเก็บภาษีจากลูกค้าแต่ไม่จ่ายให้กับหน่วยงานด้านภาษี จากนั้น ผู้ซื้อที่อยู่ถัดไปในห่วงโซ่จะหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับได้

สิ่งนี้ทำให้เกิดความไม่สอดคล้องกัน ฝ่ายหนึ่งหักลดหย่อน หรือในบางสถานการณ์ ขอคืนเงิน สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่อีกฝ่ายในห่วงโซ่ไม่ได้จ่าย ในกลโกงที่ซับซ้อนยิ่งขึ้น ใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริงหรือไม่มีอยู่จริงในทางอัตวิสัยจะถูกนำมาใช้เพื่อสร้างเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สมควรด้วย คณะกรรมาธิการยุโรปให้คำจำกัดความของการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือที่เรียกว่าการฉ้อโกงโดยผู้ค้าภายในประชาคมที่หายตัวไป (MTIC) ว่าเป็นรูปแบบทั่วไปของการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มในสหภาพยุโรป

คำว่า "หมุนเวียน" ถูกนำมาใช้เนื่องจากสินค้าถูกขายต่อให้กับรัฐสมาชิกอื่นและอาจกลับเข้าสู่ห่วงโซ่เดิมได้ ซึ่งจะทำให้วงจรเริ่มต้นใหม่อีกครั้ง

การฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มทำงานอย่างไร

ไม่มีรูปแบบที่ตายตัว แต่กลโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเกี่ยวข้องกับบทบาทที่เกิดขึ้นซ้ำๆ บางประการ ดังนี้

• บริษัทบังหน้าหรือผู้ค้าที่หายตัวไป
  นิติบุคคลนี้ซื้อสินค้าจากธุรกิจในรัฐสมาชิกอื่นผ่านธุรกรรมภายในประชาคมและนำมาขายต่อในตลาดภายในประเทศ โดยใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานของอิตาลีในใบแจ้งหนี้ บริษัทบังหน้าจะเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในใบแจ้งหนี้จากลูกค้าแต่ไม่นำส่งให้กับหน่วยงานด้านภาษี ในกลโกงทั่วไป ผู้กระทำการฉ้อโกงจะไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีด้วย รวมถึงการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี และอาจยุติการดำเนินงานหรือกลายเป็นผู้ที่ไม่สามารถติดตามตัวได้ในเวลาต่อมา
  
• บริษัทกันชนหรือบริษัททางผ่าน
  บริษัทเหล่านี้จะถูกแทรกไว้ระหว่างบริษัทบังหน้าและผู้ประกอบการรายอื่นๆ ในห่วงโซ่ผ่านธุรกรรมตัวกลางอย่างน้อยหนึ่งรายการ บทบาทของบริษัทเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการเพิ่มจำนวนขั้นตอนในกระบวนการและทำให้ยากต่อการติดตามความเชื่อมโยงระหว่างผู้ค้าที่หายตัวไปและนิติบุคคลที่อยู่ท้ายสุดของห่วงโซ่
  
• นายหน้า
  บทบาทนี้มักพบในช่วงท้ายของกลโกงและเกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าในตลาดภายในประเทศแล้วนำมาขายต่อให้กับธุรกิจในรัฐสมาชิกอื่น ด้วยวิธีนี้ นายหน้าจะขอเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อในอิตาลีได้ในขณะที่ดำเนินการจัดหาสินค้าภายในประชาคมรอบใหม่ ในกลโกงแบบ "หมุนเวียน" ที่แท้จริง สินค้าอาจกลับเข้าสู่ห่วงโซ่เดิมได้ในเวลาต่อมา และวงจรอาจเริ่มต้นใหม่อีกครั้ง
  

ต่อไปนี้คือตัวอย่างรูปแบบที่เข้าใจง่ายของการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ซัพพลายเออร์ในเยอรมนีขายสินค้ามูลค่า 100,000 ยูโรให้กับบริษัทในอิตาลีโดยไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีสำหรับการจัดหาสินค้าภายในประชาคม ตามกฎระเบียบที่บังคับใช้
  
• บริษัทในอิตาลีซึ่งดำเนินกิจการเป็นบริษัทบังหน้า นำสินค้ามาขายต่อให้กับบริษัทในอิตาลีอีกแห่งในราคา 100,000 ยูโรบวกภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• บริษัทบังหน้าเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ไม่เคยจ่ายให้กับหน่วยงานด้านภาษี ในขณะที่ผู้ซื้อบันทึกว่าเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้
  
• สินค้าอาจส่งผ่านบริษัทกันชนอย่างน้อยหนึ่งแห่งและไปสิ้นสุดที่นายหน้า ซึ่งจากนั้นจะนำมาขายต่อให้กับธุรกิจในรัฐสมาชิกอื่น
  
• หากสินค้ากลับเข้าสู่ห่วงโซ่อุปทานเดิมในเวลาต่อมา วงจรก็จะเกิดซ้ำได้
  

การฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่ม: ตัวอย่างล่าสุดในอิตาลีและสหภาพยุโรป

ตัวอย่างของการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาแสดงให้เห็นถึงทั้งขนาดทางเศรษฐกิจของปรากฏการณ์นี้และความหลากหลายของภาคส่วนที่ได้รับผลกระทบ

โบโลญญา: ปฏิบัติการ Carry-on-sell

ในปฏิบัติการ Carry-on-sell ซึ่งเปิดเผยต่อสาธารณะโดยตำรวจการเงินของอิตาลีในปี 2023 การสืบสวนพบข้อกล่าวหาเกี่ยวกับกลโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กล่าวกันว่าทำให้เกิดการหลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มประมาณ 44 ล้านยูโร ตั้งแต่ปี 2016–2019

ตามข้อมูลของตำรวจการเงินของอิตาลี บริษัทในอิตาลีได้ซื้อผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีสารสนเทศ (IT) จากธุรกิจในโปแลนด์ แล้วส่งผ่านบริษัทอื่นๆ ในพื้นที่โบโลญญาเพียงแห่งเดียว เจ้าหน้าที่พบใบแจ้งหนี้ที่เป็นการฉ้อโกงรวมมูลค่าประมาณ 210 ล้านยูโร

ปราโต: การสืบสวนยานพาหนะหรูของ Metallo

ในเดือนตุลาคม 2025 สำนักงานอัยการยุโรป (EPPO) ได้ประกาศการยึดทรัพย์สินโดยเป็นส่วนหนึ่งของการสืบสวนของ Metallo เกี่ยวกับข้อกล่าวหาการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มรวม 42.8 ล้านยูโร ในการค้ายานพาหนะหรู ตั้งแต่ปี 2019–2024 ยานพาหนะกว่า 1,700 คันถูกกล่าวหาว่านำเข้าจากเยอรมนีมายังอิตาลีโดยใช้บริษัทบังหน้าที่จดทะเบียนภายใต้ชื่อปลอมและใบแจ้งหนี้ปลอม

เนเปิลส์: การสืบสวนภาคส่วนเชื้อเพลิงของ Fuel Family

การสืบสวนของ Fuel Family มุ่งเน้นไปที่เครือข่ายที่ดำเนินงานในภาคส่วนเชื้อเพลิง ในเดือนพฤศจิกายน 2025 EPPO ได้ประกาศการยึดทรัพย์สินเพื่อเป็นการป้องกันไว้ก่อนซึ่งเกี่ยวข้องกับคดีที่ถูกกล่าวหาว่าฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มมูลค่า 260 ล้านยูโร ตามการสืบสวน เชื้อเพลิงที่มีต้นทางส่วนหนึ่งมาจากโครเอเชียและสโลวีเนียถูกกล่าวหาว่านำเข้าสู่ตลาดอิตาลีผ่านเครือข่ายของผู้ค้าที่หายตัวไปกว่า 40 ราย

การสืบสวน Moby Dick: เครือข่ายข้ามพรมแดนในภาคส่วนอิเล็กทรอนิกส์

ในเดือนพฤศจิกายน 2024 EPPO ได้เริ่มปฏิบัติการระหว่างประเทศขนาดใหญ่เพื่อปราบปรามข้อกล่าวหาการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มมูลค่าราว 520 ล้านยูโร ซึ่งเชื่อมโยงกับการขาย AirPods แล็ปท็อป และผลิตภัณฑ์อิเล็กทรอนิกส์อื่นๆ

ใบแจ้งหนี้ที่ออกตั้งแต่ปี 2020–2023 มีมูลค่ารวมกว่า 1.3 พันล้านยูโร และปฏิบัติการดังกล่าวเกี่ยวข้องกับบริษัทในหลายประเทศ ในปี 2026 มีการตัดสินลงโทษครั้งแรก เมื่อวันที่ 17 กันยายน 2026 EPPO ได้ประกาศการตัดสินลงโทษเพิ่มเติมและการยึดทรัพย์สินมูลค่ากว่า 300 ล้านยูโร

ตัวอย่างของการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มเหล่านี้ตอกย้ำให้เห็นถึงรูปแบบที่เกิดขึ้นซ้ำๆ ของสินค้ามูลค่าสูงที่เคลื่อนย้ายหรือขายต่อได้ง่ายและเกี่ยวข้องกับปริมาณธุรกรรมที่สูง

ผลที่อาจตามมาสำหรับธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

ผลที่ตามมาของการฉ้อโกงแบบหมุนเวียนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นขึ้นอยู่กับพฤติกรรมที่ถูกกล่าวหา บทบาทของบริษัท และระดับการรับรู้ ต่อไปนี้คือผลที่อาจตามมาบางส่วนทั้งทางด้านภาษี การบริหาร อาญา และการเงิน ซึ่งอาจเกิดขึ้นได้ แต่รายการนี้ยังไม่ครอบคลุมทั้งหมดและไม่สามารถนำไปใช้ได้กับทุกกรณี การเป็นส่วนหนึ่งของห่วงโซ่ที่อีกฝ่ายทำการฉ้อโกงไม่ได้หมายความว่ามีส่วนร่วมในกลโกงนั้นเสมอไป

ความเกี่ยวข้องในการฉ้อโกงโดยไม่รู้ตัว

สำหรับธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริงในทางอัตวิสัย หน่วยงานด้านภาษีต้องพิสูจน์ รวมถึงผ่านหลักฐานเชิงวัตถุและข้อสันนิษฐาน ว่าผู้รับใบแจ้งหนี้รู้หรือควรรู้ว่าธุรกรรมดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของกลโกงการหลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยการใช้ความระมัดระวังตามปกติที่คาดหวังจากผู้ประกอบการธุรกิจในภาคส่วนนั้น ศาลฎีกาได้ยืนยันหลักการนี้อีกครั้งในปี 2025

หากธุรกิจไม่ทราบถึงการฉ้อโกงและได้นำการควบคุมที่จำเป็นตามสมควรภายใต้สถานการณ์เฉพาะมาใช้ การเป็นส่วนหนึ่งของห่วงโซ่การฉ้อโกงนั้นไม่เพียงพอที่จะทำให้ธุรกิจสูญเสียสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

การปฏิเสธสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มและบทลงโทษทางปกครอง

หากพิสูจน์ได้ว่าธุรกิจรู้หรือควรรู้เกี่ยวกับการฉ้อโกง หน่วยงานด้านภาษีอาจปฏิเสธสิทธิในการหักลดหย่อนและเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนไปอย่างไม่สมควรได้

อาจมีการเพิ่มบทลงโทษทางปกครองในการเรียกคืนนี้ ตามการปฏิรูประบบบทลงโทษทางภาษีในปี 2024 การละเมิดที่กระทำในหรือหลังวันที่ 1 กันยายน 2024 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สมควรอาจส่งผลให้มีบทลงโทษเท่ากับ 70% ของจำนวนเงินที่หักลดหย่อนไป ซึ่งระบุไว้ในมาตรา 6 วรรค 6 ของกฤษฎีกาฉบับที่ 471/1997

ในทางกลับกัน หากการหักลดหย่อนที่ไม่สมควรส่งผลให้การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้อง จะบังคับใช้มาตรา 5 วรรค 4 ของกฤษฎีกาฉบับเดียวกัน ซึ่งกำหนดให้มีบทลงโทษเท่ากับ 70% ของภาษีเพิ่มเติมที่ค้างชำระหรือส่วนต่างของเครดิตที่ใช้ โดยมีขั้นต่ำที่ 150 ยูโร

เมื่อการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ไม่ถูกต้องเป็นผลมาจากการใช้เอกสารเท็จ ธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริง หรือพฤติกรรมการฉ้อโกงอื่นๆ ค่าปรับอาจเพิ่มขึ้นตั้งแต่ครึ่งหนึ่งถึงสองเท่าของจำนวนเงินเดิม ในกรณีของใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริงในเชิงอัตวิสัย (กล่าวคือ ธุรกรรมที่เกิดขึ้นจริงแต่มีใบแจ้งหนี้ที่อ้างอิงถึงบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ผู้ที่มีส่วนเกี่ยวข้อง) การเพิ่มจำนวนดังกล่าวจะบังคับใช้กับผู้ซื้อหรือไคลเอ็นต์เท่านั้น หากพิสูจน์ได้ว่าบุคคลดังกล่าวมีส่วนร่วมในการฉ้อโกง

ผลที่ตามมาทางอาญา

ความรับผิดทางอาญาจำเป็นต้องมีเงื่อนไขเพิ่มเติม นอกเหนือจากการมีส่วนร่วมในเครือข่ายหรือการสูญเสียสิทธิ์ในการหักลดหย่อน ความผิดทางภาษีต่างๆ อาจมีผลบังคับใช้ตามกฤษฎีกาฉบับที่ 74/2000 ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับพฤติกรรมเฉพาะที่เกี่ยวข้องดังนี้

• การยื่นแสดงรายการอันเป็นเท็จโดยใช้ใบแจ้งหนี้หรือเอกสารอื่นสำหรับธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริง
  มาตรา 2 ของกฤษฎีการะบุโทษจำคุกตั้งแต่ 4 ถึง 8 ปีสำหรับผู้ที่ใช้เอกสารดังกล่าวเพื่อรายงานค่าใช้จ่ายที่แต่งขึ้นหรือรายการความรับผิดอื่นๆ เพื่อวัตถุประสงค์ในการหลีกเลี่ยงภาษี ซึ่งรวมถึงการใช้รายการที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริง หากค่าใช้จ่ายที่แต่งขึ้นมีจำนวนน้อยกว่า 100,000 ยูโร บทลงโทษคือจำคุกตั้งแต่ 1 ปี 6 เดือนถึง 6 ปี
  
• การออกใบแจ้งหนี้หรือเอกสารอื่นสำหรับธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริง
  มาตรา 8 ของกฤษฎีกายังได้กำหนดโทษจำคุกตั้งแต่ 4-8 ปีสำหรับผู้ที่ออกเอกสารดังกล่าวเพื่อให้บุคคลที่สามสามารถหลีกเลี่ยงภาษีได้ หากจำนวนเงินที่แสดงข้อมูลเป็นเท็จน้อยกว่า 100,000 ยูโรต่อรอบระยะเวลาภาษี บทลงโทษจะครอบคลุมการจำคุกตั้งแต่ 1 ปี 6 เดือน ถึง 6 ปี
  
• การไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
  มาตรา 10-ter ของกฤษฎีการะบุโทษจำคุกตั้งแต่ 6 เดือนถึง 2 ปีในกรณีที่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในแบบแสดงรายการและไม่ได้ชำระนั้นเกินกว่า 250,000 ยูโรต่อรอบระยะเวลาภาษี การดำเนินการนี้อยู่ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบทบัญญัติ และจะต้องไม่เป็นการชำระหนี้ด้วยการผ่อนชำระ
  

โทษจำคุกสำหรับความผิดทางภาษีมีผลบังคับใช้กับบุคคลที่ต้องรับผิดชอบต่อพฤติกรรมทางอาญา เช่น กรรมการ อย่างไรก็ตาม บริษัทอาจต้องรับผิดทางปกครองแยกต่างหากตามกฤษฎีกาฉบับที่ 231/2001 สำหรับความผิดทางภาษีบางประการที่กระทำไปเพื่อผลประโยชน์ของบริษัท ซึ่งครอบคลุมถึงการบังคับใช้ค่าปรับที่เป็นตัวเงินและมาตรการที่อาจจำกัดการดำเนินธุรกิจตามความเหมาะสม

การยึดและอายัดทรัพย์สิน

นอกจากผลที่ตามมาทางภาษีและทางอาญาแล้ว อาจมีผลกระทบทางการเงินจำนวนมาก เมื่อมีการตัดสินว่ามีความผิดหรือได้รับบทลงโทษจากความผิดที่ระบุไว้ในกฤษฎีกาฉบับที่ 74/2000 มาตรา 12-bis กำหนดให้มีการริบสินทรัพย์ที่แสดงถึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากความผิดหรือค่าตอบแทนที่จ่ายเพื่อการกระทำผิดดังกล่าว หากไม่สามารถดำเนินการได้ ข้อกำหนดนี้จะบังคับให้ริบสินทรัพย์อื่นๆ ที่อยู่ในความครอบครองของผู้รับผิดชอบซึ่งมีมูลค่าเทียบเท่ากัน

บทบัญญัตินี้ยังควบคุมการยึดเพื่อวัตถุประสงค์ในการอายัดทรัพย์สิน และกำหนดมาตรการป้องกันเฉพาะเมื่อมีการชำระหนี้ภาษีผ่านแผนการผ่อนชำระตามปกติ

วิธีรับรู้สัญญาณเตือนของการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหมุนเวียน

องค์ประกอบที่ผิดปกติเพียงอย่างเดียวไม่ได้พิสูจน์ถึงการมีอยู่ของการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหมุนเวียน อย่างไรก็ตาม หากมีความผิดปกติเกิดขึ้นตั้งแต่ 1 รายการขึ้นไป คุณอาจต้องตรวจสอบซัพพลายเออร์ ลูกค้า หรือธุรกรรมบางรายการอย่างใกล้ชิด

ราคาต่ำกว่าระดับตลาด

ราคาที่ต่ำกว่าสภาวะตลาดทั่วไปอย่างมากอาจบ่งบอกถึงความเสี่ยงที่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบเพิ่มเติม โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเกี่ยวข้องกับสินค้าที่มีมูลค่าสูงหรือสามารถนำไปขายต่อได้ง่าย ในกรณีเหล่านี้ คุณควรตรวจสอบว่ามีเหตุผลทางการค้าที่สมเหตุสมผลสำหรับส่วนต่างราคาดังกล่าวหรือไม่ พร้อมทั้งเก็บรักษาเอกสารที่เกี่ยวข้องไว้

โครงสร้างองค์กรที่ไม่สอดคล้องกับปริมาณธุรกิจ

การตรวจสอบเพิ่มเติมอาจมีความเหมาะสมเมื่อบริษัทที่ตั้งขึ้นใหม่ หรือบริษัทที่มีโครงสร้างการดำเนินงานเพียงเล็กน้อย จัดการกับสินค้าหรือธุรกรรมปริมาณมากได้อย่างกะทันหัน นอกจากนี้ การมีสถานที่ที่ไม่มีการจัดการอย่างเหมาะสม การขาดแคลนพนักงาน หรือลักษณะอื่นๆ ที่ไม่สอดคล้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่แจ้งไว้ ยังเป็นเหตุให้ต้องตรวจสอบหน่วยงานดังกล่าวอย่างละเอียดรอบคอบยิ่งขึ้น

การเปลี่ยนแปลงรายละเอียดบริษัทหรือรายละเอียดธนาคารบ่อยครั้ง

การเปลี่ยนแปลงที่อยู่จดทะเบียน กรรมการ หรือข้อมูลบัญชีธนาคารของบริษัทซ้ำหลายครั้งอาจเป็นอีกสาเหตุหนึ่งที่น่ากังวล โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากพบร่วมกับความผิดปกติอื่นๆ นอกจากนี้ การขอให้ชำระเงินเข้าบัญชีในชื่อของบุคคลอื่นที่ไม่ใช่หน่วยงานตามสัญญา ยังเป็นสิ่งที่ต้องตรวจสอบอย่างละเอียดมากขึ้นก่อนดำเนินการต่อ

ความไม่สอดคล้องกันในเอกสารและการเคลื่อนย้ายสินค้า

ใบแจ้งหนี้ คำสั่งซื้อ เอกสารการจัดส่ง และการเคลื่อนย้ายสินค้าต้องมีข้อมูลที่สอดคล้องกัน ความคลาดเคลื่อนที่อธิบายได้ยากระหว่างเอกสารและเส้นทางที่แท้จริงของสินค้าอาจต้องได้รับการตรวจสอบเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่น การสืบสวนการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหมุนเวียนในบางกรณีได้ตรวจพบธุรกรรมที่สินค้ายังคงอยู่ในศูนย์โลจิสติกส์เดียวกันขณะที่มีการบันทึกการขายหลายครั้ง

รูปแบบธุรกรรมที่ผิดปกติ

สำหรับธุรกิจที่ขายสินค้าทางออนไลน์ ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมแต่ละรายการอาจเผยให้เห็นถึงความผิดปกติ การเพิ่มขึ้นของปริมาณอย่างกะทันหัน วิธีการชำระเงินที่ผิดปกติ หรือรูปแบบที่แตกต่างอย่างมากจากประวัติของลูกค้าอาจเป็นเหตุให้ต้องมีการตรวจสอบเพิ่มเติม สัญญาณเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงในการทำธุรกรรม และไม่ได้พิสูจน์ถึงการมีอยู่ของการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหมุนเวียนด้วยตัวเอง

วิธีปกป้องธุรกิจจากการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหมุนเวียน

การตรวจสอบข้อมูลต้องได้สัดส่วนกับสถานการณ์ ศาลยุติธรรมแห่งสหภาพยุโรปได้ชี้แจงว่าไม่สามารถบังคับให้บริษัทต้องสืบสวนห่วงโซ่อุปทานทั้งหมดของตนอย่างซับซ้อนได้ เพราะจะเป็นการผลักภาระที่เป็นความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษีไปให้บริษัท อย่างไรก็ตาม เมื่อมีข้อบ่งชี้ถึงความผิดปกติ การคาดหวังให้มีการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของอีกฝ่ายเพิ่มเติมจึงเป็นเรื่องที่สมเหตุสมผล

ตรวจสอบหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสหภาพยุโรป

สำหรับธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป การตรวจสอบหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสหภาพยุโรปถือเป็นการควบคุมขั้นพื้นฐานอย่างหนึ่ง ระบบ VAT Information Exchange System (VIES) ของคณะกรรมาธิการยุโรปจะแสดงให้เห็นว่าหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวได้รับการจดทะเบียนสำหรับธุรกรรมข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรปหรือไม่

อย่างไรก็ตาม การตอบกลับว่า "ถูกต้อง" (valid) จาก VIES ไม่ได้เป็นการรับรองว่าบริษัทมีความน่าเชื่อถือ หรือธุรกรรมเฉพาะเจาะจงนั้นปราศจากความเสี่ยง ในทำนองเดียวกัน การตอบกลับว่า "ไม่ถูกต้อง" (nonvalid) ก็ไม่ได้หมายความว่าเป็นการฉ้อโกงเสมอไป ตัวอย่างเช่น หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มอาจยังไม่ได้รับการเปิดใช้งานสำหรับธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป นอกจากนี้คณะกรรมาธิการยุโรปยังแนะนำให้เก็บบันทึกการตรวจสอบใดๆ ที่ดำเนินการไว้เผื่อกรณีที่มีการตรวจสอบภาษี

ประเมินอีกฝ่ายและเก็บรักษาเอกสาร

ก่อนจะเริ่มต้นความสัมพันธ์ทางธุรกิจ ให้ตรวจสอบว่าข้อมูลที่อีกฝ่ายให้มานั้นสอดคล้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่แจ้งไว้หรือไม่ และค้นหาความผิดปกติใดๆ การตรวจสอบเหล่านี้อาจมีความเข้มข้นขึ้นเมื่อธุรกรรมเกี่ยวข้องกับปัจจัยความเสี่ยง เช่น ราคาที่หาเหตุผลรองรับได้ยาก หรือข้อกำหนดการจัดส่งที่ผิดปกติ

นอกจากนี้การเก็บรักษาสัญญา คำสั่งซื้อ ใบแจ้งหนี้ หลักฐานการชำระเงิน เอกสารการจัดส่ง และผลการตรวจสอบหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในประชาคมให้เป็นระเบียบก็เป็นประโยชน์เช่นกัน เอกสารเหล่านี้ไม่ได้รับประกันว่าจะไม่มีความรับผิดชอบ แต่จะช่วยจำลองธุรกรรมและการตรวจสอบที่ธุรกิจดำเนินการไปแล้วได้

Stripe Radar ช่วยเหลือคุณได้อย่างไร

Stripe Radar ใช้โมเดล AI ในการตรวจจับและป้องกันการฉ้อโกง โดยฝึกด้วยข้อมูลจากเครือข่ายทั่วโลกของ Stripe ซึ่งโมเดลเหล่านี้จะได้รับการอัปเดตอย่างต่อเนื่องตามแนวโน้มการฉ้อโกงล่าสุด เพื่อปกป้องธุรกิจของคุณเมื่อการฉ้อโกงพัฒนา Stripe ยังมี Radar for Fraud Teams ซึ่งอนุญาตให้ผู้ใช้เพิ่มกฎที่กำหนดเองที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์การฉ้อโกงเฉพาะสำหรับธุรกิจของตนและเข้าถึงข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับการฉ้อโกงที่ล้ำสมัย

Radar สามารถช่วยธุรกิจของคุณได้ดังนี้

• ป้องกันการสูญเสียจากการฉ้อโกง: AI ของ Radar เรียนรู้จากธุรกรรมมูลค่ากว่า 1.9 ล้านล้านดอลลาร์สหรัฐต่อปีทั่วทั้งเครือข่ายระดับโลกของ Stripe ซึ่งช่วยระบุและบล็อกรูปแบบการฉ้อโกงที่ธุรกิจแต่ละแห่งอาจตรวจจับเองไม่ได้

• รวมการป้องกันการโจมตีด้วยการฉ้อโกงที่เปลี่ยนแปลงอยู่เสมอ: Radar รวบรวมการป้องกันการฉ้อโกงธุรกรรม การฉ้อโกงบัญชี และการละเมิดของลูกค้าไว้ในโซลูชันเดียว เพื่อให้คุณได้รับการป้องกันแบบครบวงจรสำหรับประเภทการฉ้อโกงที่สำคัญ

• ปรับตัวตามการฉ้อโกงที่เปลี่ยนแปลงไป: Radar จะปรับตัวให้เข้ากับรูปแบบการฉ้อโกงที่เปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่อง นับตั้งแต่การละเมิดจากบุคคลที่หนึ่งไปจนถึงธุรกรรมที่เป็นตัวแทน ซึ่งจะช่วยปกป้องธุรกิจของคุณจากภัยคุกคามใหม่ๆ

• ใช้งานร่วมกับสแต็กเทคโนโลยีเดิมของคุณ: ใช้ Radar กับการชำระเงินของ Stripe โดยไม่ต้องมีการผสานการทำงาน หรือเข้าถึงความอัจฉริยะของ Radar ผ่าน API ที่ตั้งโปรแกรมได้ ไม่ว่าคุณจะดำเนินการชำระเงินบน Stripe หรือไม่ก็ตาม

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ Stripe Radar หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) แบบหมุนเวียน