La frode carosello sull''imposta sul valore aggiunto (IVA) sfrutta le operazioni del sistema fiscale nelle transazioni tra aziende di diversi Paesi dell'UE. Ciò può comportare il mancato pagamento dell'IVA o crediti IVA indebiti. Le aziende italiane che acquistano o vendono beni all'interno dell'UE devono capire come funziona questo schema. Anche se non vi è alcuna intenzione di partecipare alla frode, le aziende possono ritrovarsi coinvolte a loro insaputa in catene di approvvigionamento che includono società di comodo ("shell") o altre entità fraudolente.

In questo articolo, spieghiamo la frode carosello sull'IVA, compresi i principali soggetti coinvolti e le loro operazioni (ad es. operatori fittizi, società filtro e broker). Forniamo anche alcuni esempi recenti di frode carosello sull'IVA in Italia, oltre a un importante caso transfrontaliero nel settore dell'elettronica.

Esaminiamo inoltre le potenziali conseguenze della frode carosello sull'IVA per le aziende, i rischi a cui prestare attenzione nei rapporti con fornitori e clienti, nonché le misure per ridurre l'esposizione: dalla verifica delle partite IVA intracomunitarie al monitoraggio del rischio delle singole transazioni.

In sintesi:

• La frode carosello sull'imposta sul valore aggiunto (IVA) sfrutta le regole sulle transazioni intra-UE. Le aziende acquistano beni da un altro Paese dell'UE senza che il fornitore addebiti l'IVA, li rivendono applicando l'aliquota IVA nazionale e poi non la versano. Nel frattempo, altre parti della catena possono richiedere una detrazione per l'IVA addebitata loro.
  
• Le aziende possono entrare a far parte della catena senza organizzare la frode o esserne a conoscenza. Secondo la giurisprudenza della Corte di Giustizia dell'Unione Europea, il diritto alla detrazione non può essere negato automaticamente. È particolarmente importante determinare se l'azienda sapesse o dovesse sapere che la transazione era collegata a una frode sull'imposta sul valore aggiunto (IVA).
  
• Alcuni comportamenti possono richiedere controlli approfonditi, come prezzi insolitamente bassi, strutture economiche poco chiare, transazioni difficili da giustificare e incongruenze tra fatture, pagamenti e movimento delle merci. Tuttavia, nessuno di questi elementi da solo dimostra l'esistenza della frode carosello sull'imposta sul valore aggiunto (IVA).
  
• La protezione dalla frode carosello sull'imposta sul valore aggiunto (IVA) prevede controlli commisurati ai rischi potenziali, tra cui la due diligence sui partner commerciali, i controlli sulle partite IVA intracomunitarie tramite il sistema VIES (VAT Information Exchange System) e la conservazione dei documenti. Il monitoraggio delle transazioni può aggiungere un ulteriore livello di controllo, ma non sostituisce i controlli fiscali della catena di approvvigionamento.
  

Che cos'è la frode carosello sull'imposta sul valore aggiunto (IVA)?

Per comprendere la frode carosello sull'IVA, è utile capire come funzionano in genere le detrazioni IVA. Quando un'azienda acquista beni o servizi, paga anche l'IVA al fornitore. Quando l'azienda vende ai propri clienti, addebita l'IVA su tali vendite. Pertanto, al momento della liquidazione IVA, l'azienda non versa l'intero importo dell'IVA riscossa dai clienti. Può detrarre l'IVA già pagata sui suoi acquisti.

Ad esempio, se un'azienda paga 22 € di IVA su un acquisto e poi riscuote 44 € di IVA dalle sue vendite, in parole povere, pagherà la differenza, pari a 22 €, all'autorità fiscale.

Esistono regole specifiche per le transazioni B2B tra Paesi dell'UE. Se i requisiti sono soddisfatti, il venditore effettua la cessione intracomunitaria senza addebitare l'IVA del proprio Paese. L'acquisto è soggetto a IVA nello Stato membro di destinazione in base alle regole per gli acquisti intracomunitari. Per le cessioni intracomunitarie effettuate dall'Italia, il quadro normativo applicabile è contenuto nell''articolo 41 del Decreto Legislativo n. 331/1993.

La frode carosello sull'IVA altera questo meccanismo. Nella sua forma più semplice, un'azienda italiana acquista beni da un fornitore in un altro Stato membro e li rivende in Italia, applicando l'aliquota IVA standard. Pertanto, l'azienda riscuote l'imposta dal cliente ma non la versa all'autorità fiscale. L'acquirente più a valle nella catena può quindi detrarre l'IVA indicata sulla fattura che riceve.

Questo crea uno squilibrio. Una parte detrae, o in determinate situazioni chiede il rimborso per, l'IVA che un'altra parte della catena non ha pagato. In schemi più complessi, le fatture per transazioni inesistenti o soggettivamente inesistenti vengono utilizzate anche per creare crediti IVA indebiti. La Commissione europea definisce la frode carosello sull'IVA, nota anche come frode intracomunitaria dell'operatore fittizio (MTIC), come una forma comune di frode sull'IVA nell'UE.

Il termine "carosello" viene utilizzato perché i beni vengono rivenduti in un altro Stato membro e possono rientrare nella stessa catena, ricominciando il ciclo da capo.

Come funziona la frode carosello sull'IVA?

Non esiste un modello unico, ma uno schema di frode carosello sull'IVA può coinvolgere alcuni ruoli ricorrenti:

• Società di comodo o operatore fittizio
  Questa entità acquista beni da un'azienda in un altro Stato membro tramite una transazione intracomunitaria e li rivende sul mercato interno, applicando in fattura l'aliquota IVA italiana standard. La società di comodo riscuote dal cliente l'IVA indicata in fattura, ma non la versa all'autorità fiscale. In uno schema tipico, l'attore fraudolento non adempie nemmeno ai propri obblighi fiscali, inclusa la presentazione di una dichiarazione IVA annuale, e può successivamente cessare le operazioni o rendersi irreperibile.
  
• Società filtro o società veicolo
  Queste vengono inserite tra la società di comodo e gli altri operatori della catena attraverso una o più transazioni intermedie. Il loro ruolo consiste nell'aumentare il numero di passaggi del processo per rendere più difficile tracciare il collegamento tra l'operatore fittizio e l'entità più a valle della catena.
  
• Broker
  Questo ruolo si trova generalmente verso la fine dello schema e consiste nell'acquistare beni sul mercato interno per poi rivenderli a un'azienda in un altro Stato membro. In questo modo, il broker può richiedere un credito IVA sugli acquisti effettuati in Italia mentre effettua una nuova cessione intracomunitaria. Nei veri e propri schemi "carosello", le merci possono successivamente rientrare nella stessa catena e il ciclo può ricominciare da capo.
  

Di seguito è riportato un esempio di un modello semplificato di frode carosello sull'IVA:

• Un fornitore tedesco vende beni per un valore di 100.000 € a un'azienda italiana senza addebitare l'IVA tedesca sulla cessione intracomunitaria, conformemente alle regole applicabili.
  
• L'azienda italiana, che opera come società di comodo, rivende la merce a un'altra azienda italiana per 100.000 € più IVA.
  
• La società di comodo riscuote l'IVA ma non la versa mai all'autorità fiscale, mentre l'acquirente la registra come IVA detraibile.
  
• I beni possono passare attraverso una o più società filtro e finire a un broker, che poi li rivende a un'azienda in un altro Stato membro.
  
• Se successivamente le merci rientrano nella stessa catena di approvvigionamento, il ciclo può ripetersi.
  

Frode carosello sull'IVA: esempi recenti in Italia e nell'UE

Gli esempi di frode carosello sull'IVA emersi negli ultimi anni illustrano sia la portata economica del fenomeno sia la varietà dei settori interessati.

Bologna: operazione Carry-on-sell

Nell'operazione Carry-on-sell, resa pubblica dalla Guardia di Finanza nel 2023, le indagini hanno rivelato un presunto schema di frode carosello sull'IVA che avrebbe prodotto all'incirca un'evasione IVA di 44 milioni di euro nel periodo 2016-2019.

Secondo la Guardia di Finanza, le aziende italiane acquistavano prodotti informatici (IT) da un'azienda polacca per poi instradarli attraverso altre aziende. Nella sola area di Bologna, le autorità hanno scoperto fatture fraudolente per un totale di circa 210 milioni di euro.

Prato: inchiesta Metallo sui veicoli di lusso

Nell'ottobre 2025, la Procura Europea (EPPO) ha annunciato sequestri nell'ambito dell'inchiesta Metallo su una presunta frode carosello sull'IVA per un totale di 42,8 milioni di euro nel commercio di veicoli di lusso. Nel periodo 2019-2024, si presume che oltre 1.700 veicoli siano stati importati dalla Germania in Italia utilizzando società di comodo registrate sotto falso nome e fatture false.

Napoli: inchiesta Fuel Family nel settore dei carburanti

L'inchiesta Fuel Family si è concentrata su una rete operante nel settore dei carburanti. Nel novembre 2025, l'EPPO ha annunciato sequestri preventivi in relazione a un presunto caso di frode sull'IVA che ha coinvolto 260 milioni di euro. Secondo l'inchiesta, il carburante proveniente in parte dalla Croazia e dalla Slovenia sarebbe stato immesso nel mercato italiano attraverso una rete di oltre 40 operatori fittizi.

Inchiesta Moby Dick: rete transfrontaliera nel settore dell'elettronica

Nel novembre 2024, l'EPPO ha lanciato un'operazione internazionale su larga scala contro una presunta frode carosello sull'IVA del valore di circa 520 milioni di euro. Era collegata alla vendita di AirPods, laptop e altri prodotti elettronici.

Le fatture emesse nel periodo 2020-2023 ammontano a oltre 1,3 miliardi di euro e l'operazione ha coinvolto aziende in molti Paesi. Nel 2026, ci sono state le prime condanne. Il 17 settembre 2026, l'EPPO ha annunciato ulteriori condanne e una confisca superiore a 300 milioni di euro.

Questi esempi di frode carosello sull'IVA evidenziano uno schema ricorrente di beni di alto valore che vengono facilmente spostati o rivenduti e comportano elevati volumi di transazioni.

Quali sono le potenziali conseguenze per le aziende coinvolte nella frode carosello sull'IVA?

Le conseguenze della frode carosello sull'IVA dipendono dalla condotta contestata, dal ruolo dell'azienda e dal livello di consapevolezza. Di seguito sono riportate alcune delle principali conseguenze fiscali, amministrative, penali e finanziarie che possono verificarsi, ma questo elenco non è esaustivo e non si applica a ogni singolo caso. Far parte di una catena in cui un'altra parte commette una frode non equivale necessariamente a partecipare allo schema fraudolento.

Coinvolgimento inconsapevole nella frode

In presenza di transazioni soggettivamente inesistenti, l'autorità fiscale deve dimostrare, anche attraverso prove oggettive e presunzioni, che il destinatario della fattura sapeva o avrebbe dovuto sapere che la transazione faceva parte di uno schema di evasione IVA esercitando la diligenza tipica richiesta a un operatore commerciale del settore. La Corte di Cassazione ha ribadito questo principio nel 2025.

Se l'azienda non era a conoscenza della frode e ha adottato i controlli ragionevolmente richiesti nelle circostanze specifiche, far parte della catena fraudolenta non è sufficiente per farle perdere il diritto alla detrazione dell'IVA.

Diniego del diritto alla detrazione dell'IVA e sanzioni amministrative

Se è dimostrato che l'azienda sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode, l'autorità fiscale può negare il diritto alla detrazione e recuperare l'IVA indebitamente detratta.

A questo recupero possono aggiungersi sanzioni amministrative. In seguito alla riforma del sistema sanzionatorio tributario del 2024, le violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024 che comportano una detrazione IVA indebita possono comportare una sanzione pari al 70% dell'importo della detrazione effettuata. Questo è quanto previsto dall''articolo 6, comma 6 del Decreto Legislativo n. 471/1997.

D'altra parte, se la detrazione indebita comporta una dichiarazione IVA inesatta, si applica l''articolo 5, comma 4 del medesimo decreto. Esso prevede una sanzione pari al 70% dell'imposta aggiuntiva dovuta o della differenza del credito utilizzato, con un minimo di 150 €.

Quando una dichiarazione fiscale inesatta deriva dall'uso di documentazione falsa, transazioni inesistenti o altre condotte fraudolente, la sanzione può aumentare da metà al doppio dell'importo originale. Nel caso di fatture per transazioni soggettivamente inesistenti (ovvero, transazioni avvenute ma con fatture che si riferiscono a parti diverse da quelle coinvolte), l'aumento si applica solo all'acquirente o al cliente, se la loro partecipazione alla frode è provata.

Conseguenze penali

La responsabilità penale richiede condizioni aggiuntive oltre alla mera partecipazione alla catena o alla perdita del diritto di detrazione. A seconda della specifica condotta, possono essere applicabili vari reati fiscali ai sensi del Decreto Legislativo n. 74/2000:

• Dichiarazione fraudolenta mediante l'uso di fatture o altri documenti per transazioni inesistenti
  L'Articolo 2 del decreto prevede la reclusione da quattro a otto anni per chiunque utilizzi tali documenti per indicare elementi passivi fittizi o altri elementi passivi al fine di evadere le imposte. Questo include l'utilizzo di elementi relativi a transazioni inesistenti. Se gli elementi passivi fittizi ammontano a meno di 100.000 €, la sanzione prevede la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni.
  
• Emissione di fatture o altri documenti per transazioni inesistenti
  L'Articolo 8 del decreto stabilisce inoltre la reclusione da quattro a otto anni per chiunque emetta tali documenti per consentire a terzi di evadere le imposte. Se l'importo falsamente indicato è inferiore a 100.000 € per periodo d'imposta, la sanzione include la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni.
  
• Omesso versamento dell'IVA
  L'Articolo 10-ter del decreto prevede la reclusione da sei mesi a due anni quando l'IVA indicata nelle dichiarazioni e non versata supera i 250.000 € per periodo d'imposta. Ciò avviene alle condizioni previste dalla disposizione e a condizione che il debito non sia in fase di pagamento a rate.
  

Le pene detentive per reati fiscali si applicano alle persone fisiche responsabili di condotte illecite, come gli amministratori. Tuttavia, l'azienda può essere soggetta separatamente a responsabilità amministrativa ai sensi del Decreto Legislativo n. 231/2001 per determinati reati fiscali commessi nel suo interesse o a suo vantaggio. Ciò include l'applicazione di sanzioni pecuniarie pertinenti e misure che possono limitare le operazioni aziendali, ove applicabile.

Sequestro e confisca

Oltre alle conseguenze fiscali e penali, può esserci un notevole impatto finanziario. In caso di condanne o sanzioni per i reati delineati nel Decreto Legislativo 74/2000, l'Articolo 12-bis stabilisce la confisca dei beni che rappresentano il profitto del reato o il compenso pagato per commetterlo. Quando ciò non è possibile, richiede la confisca di altri beni di valore equivalente a disposizione del responsabile.

La disposizione disciplina inoltre il sequestro finalizzato alla confisca e stabilisce tutele specifiche quando il debito fiscale è in fase di pagamento tramite un piano di rateizzazione regolare.

Come riconoscere i segnali di allarme della frode carosello IVA

Un singolo elemento insolito non prova l'esistenza di una frode carosello IVA. Tuttavia, la presenza di una o più irregolarità può giustificare un controllo più attento del fornitore, del cliente o della specifica transazione.

Prezzi al di sotto dei livelli di mercato

Un prezzo notevolmente inferiore alle normali condizioni di mercato può indicare un rischio che richiede ulteriori indagini. Ciò è particolarmente vero quando riguarda beni di alto valore o facilmente rivendibili. In questi casi, è utile verificare se esiste un motivo commerciale plausibile per la differenza di prezzo e conservare la documentazione pertinente.

Strutture aziendali incompatibili con il volume di attività

Ulteriori controlli possono essere opportuni quando un'azienda di recente costituzione, o una con una struttura operativa minima, gestisce improvvisamente grandi volumi di beni o transazioni. La presenza di locali scarsamente organizzati, la mancanza di personale o altre caratteristiche incompatibili con l'attività dichiarata possono giustificare un esame più approfondito dell'entità.

Frequenti variazioni dei dati aziendali o bancari

I continui cambiamenti della sede legale dell'azienda, degli amministratori o dei dati bancari possono essere un ulteriore motivo di preoccupazione, in particolare se combinati con altre irregolarità. Anche le richieste di effettuare pagamenti su conti intestati a soggetti diversi dall'entità contrattuale giustificano un esame più attento prima di procedere.

Incongruenze nella documentazione e nella movimentazione dei beni

Fatture, ordini, documenti di spedizione e movimentazione dei beni devono contenere informazioni coerenti. Discrepanze difficili da spiegare tra la documentazione e il percorso fisico dei beni possono richiedere ulteriori controlli. Ad esempio, alcune indagini sulle frodi carosello IVA hanno identificato transazioni in cui i beni rimanevano nello stesso polo logistico mentre venivano registrate più vendite.

Modelli di transazione insoliti

Per le attività che vendono online, i dati relativi alle singole transazioni possono rivelare irregolarità. Picchi improvvisi nei volumi, metodi di pagamento insoliti o modelli che differiscono notevolmente dalla cronologia del cliente possono giustificare controlli aggiuntivi. Questi segnali si riferiscono al rischio di transazione e, da soli, non provano l'esistenza della frode carosello IVA.

Come proteggere un'attività dalla frode carosello ai fini IVA

La due diligence deve essere proporzionata alle circostanze. La Corte di giustizia dell'Unione europea ha chiarito che a un'azienda non può essere richiesto di condurre indagini complesse sull'intera catena di fornitura. Ciò sposterebbe di fatto sull'azienda compiti che sono di competenza delle autorità fiscali. Tuttavia, in presenza di indizi di irregolarità, può essere ragionevole aspettarsi un'ulteriore verifica dell'affidabilità della controparte.

Controlla la partita IVA intracomunitaria

Per le transazioni intracomunitarie, il controllo della partita IVA intracomunitaria è una delle verifiche fondamentali. Il sistema VAT Information Exchange System (VIES) della Commissione europea mostra se una partita IVA è registrata per le transazioni transfrontaliere all'interno dell'UE.

Tuttavia, una risposta VIES "valida" non certifica che l'azienda sia affidabile o che una transazione specifica sia priva di rischi. Allo stesso modo, una risposta "non valida" non implica necessariamente una frode. Ad esempio, la partita IVA potrebbe non essere ancora attivata per le transazioni intracomunitarie. La Commissione europea raccomanda inoltre di tenere traccia di tutti i controlli effettuati in caso di accertamenti fiscali.

Valuta la controparte e conserva la documentazione

Prima di avviare un rapporto commerciale, verifica che le informazioni fornite dalla controparte siano coerenti con le attività aziendali dichiarate e indaga su eventuali anomalie. L'approfondimento di questi controlli può intensificarsi quando la transazione comporta fattori di rischio, come prezzi difficili da giustificare o termini di consegna atipici.

È inoltre utile tenere in ordine i contratti, gli ordini, le fatture, le prove di pagamento, i documenti di spedizione e i risultati dei controlli della partita IVA intracomunitaria. Questa documentazione non garantisce l'assenza di responsabilità, ma può aiutare a ricostruire la transazione e i controlli effettuati dall'attività.

In che modo Stripe Radar può esserti d'aiuto

Stripe Radar è in grado di prevenire le frodi sfruttando modelli di intelligenza artificiale addestrati con i dati della rete globale di Stripe. Questi modelli vengono costantemente aggiornati in base alle ultime tendenze, proteggendo continuamente la tua attività da sistemi di frode in continua evoluzione.

Con Radar puoi:

• Previeni le perdite dovute alle frodi: l'intelligenza artificiale di Radar apprende da oltre 1.900 miliardi di $ di transazioni annuali su tutta la rete globale di Stripe, contribuendo a identificare e bloccare i modelli di frode che le singole attività potrebbero non cogliere da sole.

• Unificare la protezione contro i continui attacchi informatici legati alle frodi: Radar riunisce in un'unica soluzione la protezione contro le frodi relative alle transazioni, le frodi sugli account e gli abusi da parte dei clienti, in modo da ottenere una protezione unificata per i principali tipi di frode.

• Adattarsi all'evoluzione delle frodi: Radar si adatta costantemente all'evoluzione dei modelli di frode, dagli abusi di prime parti alle transazioni degli agenti, aiutando a proteggere la tua attività dalle minacce emergenti.

• Collaborare con il tuo stack tecnologico esistente: utilizza Radar con i pagamenti Stripe senza alcuna integrazione richiesta oppure accedi all'intelligenza di Radar tramite API programmabili, indipendentemente dal fatto che tu elabori o meno pagamenti su Stripe.

Scopri di più su Stripe Radar, oppure inizia oggi stesso.

Domande frequenti sulla frode carosello ai fini dell'imposta sul valore aggiunto (IVA)