增值税 (VAT) 轮转欺诈利用了不同欧盟国家企业之间交易中的税收系统运作漏洞。这可能导致未能缴纳增值税或产生不正当的增值税抵扣额。在欧盟境内买卖商品的意大利企业需要了解这种骗局的运作方式。即使没有参与欺诈的意图，企业也可能在不知不觉中卷入包含“空壳”公司或其他欺诈实体的供应链。

在本文中，我们将解释增值税轮转欺诈，包括涉及的主要参与方及其运作方式（例如：失踪交易商、缓冲公司和经纪人）。除了电子行业的一起重大跨境案件外，我们还提供了近期发生在意大利的一些增值税轮转欺诈示例。

我们还将探讨增值税轮转欺诈对企业可能产生的后果、在与供应商和客户交易时应注意的风险，以及减少风险暴露的措施——从验证欧盟内部增值税税号到监控单笔交易的风险。

要点

• 增值税 (VAT) 轮转欺诈利用了关于欧盟内部交易的规则。企业从另一个欧盟国家购买商品，供应商不收取增值税，然后企业按国家增值税税率转售这些商品，但随后未缴纳该税款。与此同时，供应链中的其他参与方可以要求抵扣向其收取的增值税。
  
• 企业可能会在未组织或未察觉该欺诈行为的情况下成为该供应链的一部分。根据欧盟法院的判例法，抵扣权不能被自动剥夺。确定企业是否知道或本应知道该交易与增值税 (VAT) 欺诈有关尤为重要。
  
• 某些行为可能需要进行深入审查，例如异常低的价格、不清晰的经济结构、难以证明其合理性的交易，以及发票、付款和商品流动之间的不一致。然而，这些因素中的任何一个都不能单独证明增值税 (VAT) 轮转欺诈的存在。
  
• 防范增值税 (VAT) 轮转欺诈需要进行与潜在风险相匹配的检查，包括对业务合作伙伴进行尽职调查、通过增值税信息交换系统 (VIES) 检查欧盟内部增值税税号，以及保留文件。交易监控可以增加额外的控制层，但不能取代对供应链的税务检查。
  

什么是增值税 (VAT) 轮转欺诈？

要了解增值税轮转欺诈，了解增值税抵扣通常是如何运作的会有所帮助。当企业购买商品或服务时，它也会向供应商缴纳增值税。当企业向客户销售商品或服务时，它会对这些销售收取增值税。因此，在增值税结算时，企业不会缴纳从客户那里收取的所有增值税额。它可以抵扣其购买时已缴纳的增值税。

例如，如果一家企业在购买时缴纳了 22 欧元的增值税，然后从其销售中收取了 44 欧元的增值税，简单来说，它将向税务机关缴纳差额——即 22 欧元。

欧盟国家之间的 B2B 交易有具体的规则。如果符合要求，卖家在进行欧盟内部供应时不收取其本国的增值税。根据欧盟内部采购规则，该采购要在目的地成员国缴纳增值税。对于从意大利进行的欧盟内部供应，适用的法律框架包含在第 331/1993 号立法法令第 41 条中。

增值税轮转欺诈破坏了这一机制。在其最简单的形式中，一家意大利公司从另一个成员国的供应商处购买商品，并在意大利转售，适用标准的增值税税率。因此，该企业向客户收取税款，但并未将其缴纳给税务机关。然后，供应链下游的买方可以抵扣其收到的发票上显示的增值税。

这造成了错配。一方抵扣了——或在某些情况下，要求退还——供应链中另一方尚未缴纳的增值税。在更复杂的骗局中，不存在或主观上不存在的交易发票也被用于产生不正当的增值税抵扣额。欧盟委员会将增值税轮转欺诈——也称为内部缺失交易商 (MTIC) 欺诈——定义为欧盟常见的增值税欺诈形式。

使用“轮转”一词是因为商品被转售到另一个成员国，并且可以重新进入同一供应链，从而重新开始这个循环。

增值税轮转欺诈是如何运作的？

没有单一的模型，但增值税轮转欺诈骗局可能涉及某些反复出现的角色：

• 空壳公司或失踪交易商
  该实体通过欧盟内部交易从另一个成员国的企业购买商品，并在国内市场转售，在发票上适用标准的意大利增值税税率。这家空壳公司从客户那里收取发票上显示的增值税，但并不将其缴纳给税务机关。在一个典型的骗局中，欺诈者也不会履行其税务义务——包括提交年度增值税申报表——并可能随后停止运营或销声匿迹。
  
• 缓冲公司或渠道公司
  这些公司通过一项或多项中间交易被插入到空壳公司与供应链中其他运营商之间。它们的作用包括增加流程中的步骤数量，并使追踪失踪交易商与供应链最下游实体之间的联系变得更加困难。
  
• 经纪人
  该角色通常出现在骗局的末端，涉及在国内市场购买商品，然后将其转售给另一个成员国的企业。通过这种方式，经纪人可以在进行新的欧盟内部供应时要求抵扣在意大利购买商品所产生的增值税。在正宗的“轮转”骗局中，商品随后可以重新进入同一供应链，从而整个循环可以重新开始。
  

以下是一个简化的增值税轮转欺诈模型示例：

• 根据适用规则，一家德国供应商向一家意大利公司出售价值 100,000 欧元的商品，但在进行这笔欧盟内部供应时不收取德国增值税。
  
• 该意大利公司作为一家空壳公司运营，以 100,000 欧元外加增值税的价格将这些商品转售给另一家意大利公司。
  
• 空壳公司收取了增值税，但从未将其缴纳给税务机关，而买方则将其记录为可抵扣的增值税。
  
• 这些商品可能会穿过一家或多家缓冲公司，最终落入一位经纪人手中，然后由该经纪人将其转售给另一个成员国的企业。
  
• 如果商品随后重新进入相同的供应链，这个循环就可以重复。
  

增值税轮转欺诈：意大利和欧盟的近期示例

近年来出现的增值税轮转欺诈示例说明了该现象的经济规模以及受影响行业的广泛性。

博洛尼亚：Carry-on-sell 行动

在意大利金融警察于 2023 年公开的 Carry-on-sell 行动中，调查显示，一个涉嫌增值税轮转欺诈的骗局据称在 2016 年至 2019 年间造成了约 4400 万欧元的增值税逃税。

据意大利金融警察称，意大利公司当时从一家波兰企业购买信息技术 (IT) 产品，然后将它们通过其他公司进行流转。仅在博洛尼亚地区，当局就发现了总额约为 2.1 亿欧元的欺诈性发票。

普拉托：针对豪华汽车的 Metallo 调查

2025 年 10 月，欧洲检察官办公室 (EPPO) 宣布了作为 Metallo 调查一部分的扣押行动，该调查针对的是豪华汽车贸易中总额达 4280 万欧元的涉嫌增值税轮转欺诈。据称，从 2019 年到 2024 年，已有超过 1700 辆汽车利用假名注册的空壳公司和假发票从德国进口到意大利。

那不勒斯：针对燃料行业的 Fuel Family 调查

Fuel Family 调查重点关注了一个在燃料行业运营的网络。2025 年 11 月，EPPO 宣布与一起涉案金额达 2.6 亿欧元的涉嫌增值税欺诈案相关的预防性扣押。根据调查，据称部分源自克罗地亚和斯洛文尼亚的燃料通过由 40 多名失踪交易商组成的网络被引入了意大利市场。

Moby Dick 调查：电子行业的跨国网络

2024 年 11 月，EPPO 针对一起价值约 5.2 亿欧元的涉嫌增值税轮转欺诈案发起了一项大规模国际行动。该案与 AirPods、笔记本电脑和其他电子产品的销售有关。

从 2020 年至 2023 年开具的发票总额超过 13 亿欧元，该行动涉及多个国家的公司。第一批定罪发生在 2026 年。2026 年 9 月 17 日，EPPO 宣布了进一步的定罪并没收了超过 3 亿欧元。

这些增值税轮转欺诈的示例凸显了一个反复出现的模式，即涉及容易转移或转售且交易量巨大的高价值商品。

卷入增值税轮转欺诈的企业可能会面临哪些后果？

增值税轮转欺诈的后果取决于涉嫌的行为、公司的角色和知情程度。以下是可能产生的一些主要税务、行政、刑事和财务后果，但这并非详尽清单，也不适用于每一种情况。成为另一方实施欺诈的供应链的一部分并不必然等同于参与了该欺诈骗局。

在不知情的情况下卷入欺诈

对于主观上不存在的交易，税务机关必须证明（包括通过客观证据和推定）发票接收方在履行该行业业务运营商应有的通常尽职调查后，知道或本应知道该交易是逃避增值税骗局的一部分。最高法院于 2025 年重申了这一原则。

如果企业对欺诈行为不知情，并且采取了特定情况合理要求的控制措施，仅仅成为欺诈供应链的一部分不足以导致该企业失去抵扣增值税的权利。

剥夺增值税抵扣权和行政处罚

如果证明企业知道或本应知道该欺诈行为，税务机关可以剥夺抵扣权并追回被不正当抵扣的增值税。

除追回款项外，还可能增加行政处罚。随着 2024 年税收惩罚制度的改革，在 2024 年 9 月 1 日或之后发生的涉及不正当增值税抵扣的违规行为，可能会受到相当于所做抵扣金额 70% 的罚款。这在第 471/1997 号立法法令第 6 条第 6 款中有所概述。

另一方面，如果不正当抵扣导致增值税申报不准确，则适用同一法令的第 5 条第 4 款。该条款规定，对额外应缴税款或已使用的抵扣差额处以 70% 的罚款，最低罚款金额为 150 欧元。

如果因使用虚假文件、不存在的交易或其他欺诈行为导致纳税申报不准确，罚款可能在原始金额的基础之上增加一半到一倍。在主观上不存在交易的发票（即实际发生了交易，但发票指向相关方之外的其他方）情况下，如果买方或客户的欺诈参与被证实，该罚款增加额仅适用于买方或客户。

刑事后果

除仅仅参与利益链或丧失抵扣权外，追究刑事责任还需要满足其他条件。根据所涉及的具体行为，根据第 74/2000 号立法法令，可适用各种税务违法行为：

• 使用不存在交易的发票或其他文件进行欺诈性申报
  该法令第 2 条规定，利用此类文件以逃税为目的虚报费用或其他负债项目的人将被处以四到八年监禁。这包括使用与不存在交易相关的项目。如果虚构费用金额不足 10 万欧元，则将被处以一年零六个月到六年监禁。
  
• 针对不存在交易开具发票或其他文件
  该法令第 8 条还规定，为使第三方逃税而开具此类文件的人将被处以四到八年监禁。如果每个纳税期的虚报金额不足 10 万欧元，处罚将包括一年零六个月到六年监禁。
  
• 未缴纳增值税
  该法令第 10-ter 条规定，在符合该条款规定的条件且未通过分期付款偿还债务的情况下，当申报表上显示的未缴纳增值税在每个纳税期超过 25 万欧元时，将被处以六个月到两年监禁。
  

针对税务违法行为的监禁适用于对犯罪行为负有责任的个人（例如董事）。然而，对于为公司利益或利润而犯下的某些税务违法行为，公司可能会根据第 231/2001 号立法法令单独承担行政责任。这包括适用相关的金钱处罚以及可以限制业务运营的措施（如适用）。

扣押和没收

除税务和刑事后果外，还可能产生巨大的财务影响。在对第 74/2000 号立法法令中列出的违法行为进行定罪或处罚时，第 12-bis 条规定没收代表犯罪经济利益的资产或为实施犯罪支付的报酬。如果无法做到这一点，则要求没收相关责任人可支配的同等价值的其他资产。

该条款还规范了以没收为目的的扣押，并规定了通过常规分期付款计划偿还税务债务时的具体保障措施。

如何识别增值税连环欺诈的危险信号

一个不寻常的因素并不能证明增值税连环欺诈的存在。然而，如果存在一项或多项违规情况，则可能需要对供应商、客户或特定交易进行更密切的审查。

价格低于市场水平

价格大大低于典型市场条件可能表明存在需要进一步调查的风险。在涉及高价值或易于转售的商品时，情况尤其如此。在这些情况下，核实价格差异是否有合理的商业原因并保留相关文件将会很有用。

公司结构与业务量不符

当一家新成立的公司（或运营结构极小的公司）突然处理大量商品或交易时，有必要进行进一步检查。如果存在场所组织不善、缺乏员工或与所声明的业务活动不符的其他特征，则可能需要对该实体进行更彻底的审查。

频繁更改公司或银行账户详情

公司注册办事处、董事或银行账户信息的反复更改可能是另一个值得关注的问题，特别是如果与其他违规情况同时发生。在继续操作之前，向合约实体之外的当事方名下账户付款的请求也需要进行更密切的审查。

文件和商品流向不一致

发票、订单、运输文件和商品流向需要包含一致的信息。如果文件与商品的实际路线之间存在难以解释的差异，则可能需要进一步检查。例如，一些增值税连环欺诈调查发现了商品留在同一个物流中心，但记录了多次销售的交易。

不寻常的交易模式

对于在线销售的商家，与单笔交易相关的数据可能会揭示违规情况。交易量激增、不寻常的支付方式或与客户历史记录大相径庭的模式都可能需要额外检查。这些信号与交易风险有关，本身并不能证明存在增值税连环欺诈。

如何保护企业免受增值税循环欺诈

尽职调查必须与具体情况相适应。欧盟法院已澄清，不能要求企业对其整个供应链进行复杂的调查。这实际上会将本应由税务机关承担的任务转移给企业。然而，当出现违规迹象时，期望对另一方的可靠性进行进一步验证是合理的。

检查欧盟内部增值税税号

对于欧盟内部的交易，检查欧盟内部增值税税号是一项基本控制措施。欧盟委员会的增值税信息交换系统（VIES）系统会显示某个增值税税号是否已注册用于欧盟内的跨境交易。

然而，“有效”的 VIES 响应并不能证明该企业是可靠的，也不能证明特定交易没有风险。同样，“无效”的响应也不一定意味着存在欺诈。例如，该增值税税号可能尚未针对欧盟内部交易被激活。欧盟委员会还建议保留执行的所有检查记录，以备税务审计之需。

评估另一方并保留文件记录

在建立业务关系之前，请验证另一方提供的信息是否与所声明的业务活动相符，并调查任何异常情况。当交易涉及风险因素时（例如难以给出合理解释的价格或非典型的交付条款），可以加大这些检查的力度。

妥善保管合同、订单、发票、付款证明、运输单据和共同体内增值税税号检查结果也很有帮助。这些文件记录不能保证免除责任，但它们有助于还原交易过程以及企业开展的检查工作。

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