Karusellbedrägerier med mervärdesskatt (moms) utnyttjar skattesystemets funktioner vid transaktioner mellan företag i olika EU-länder. Detta kan leda till underlåtenhet att betala in moms eller till omotiverade momskrediter. Italienska företag som köper eller säljer varor inom EU måste förstå hur detta upplägg fungerar. Även om det inte finns någon avsikt att delta i bedrägeri kan företag ovetande dras in i leveranskedjor som inkluderar "skalföretag" eller andra bedrägliga enheter.

I den här artikeln förklarar vi karusellbedrägerier med moms, inklusive de viktigaste inblandade parterna och deras verksamheter (t.ex. saknade handlare, buffertföretag och mäklare). Vi ger också några aktuella exempel på karusellbedrägerier med moms i Italien, utöver ett stort gränsöverskridande fall inom elektroniksektorn.

Vi undersöker också de potentiella konsekvenserna av karusellbedrägerier med moms för företag, risker att vara uppmärksam på i affärer med leverantörer och kunder, samt åtgärder för att minska utsattheten – från att verifiera momsregistreringsnummer inom EU till att övervaka risken med enskilda transaktioner.

Viktiga lärdomar

• Karusellbedrägerier med mervärdesskatt (moms) utnyttjar reglerna för transaktioner inom EU. Företag köper varor från ett annat EU-land utan att leverantören debiterar moms, säljer dem vidare genom att tillämpa den nationella momssatsen och underlåter sedan att betala in den. Samtidigt kan andra parter i kedjan göra avdrag för den moms som de har debiterats.
  
• Företag kan bli en del av kedjan utan att organisera eller vara medvetna om bedrägeriet. Enligt EU-domstolens rättspraxis kan rätten till avdrag inte nekas automatiskt. Det är särskilt viktigt att fastställa om företaget visste eller borde ha vetat att transaktionen var kopplad till bedrägeri med mervärdesskatt (moms).
  
• Vissa beteenden kan kräva djupgående kontroller, till exempel onormalt låga priser, oklara ekonomiska strukturer, transaktioner som är svåra att motivera samt bristande överensstämmelse mellan fakturor, betalningar och varurörelser. Inget av dessa element bevisar dock i sig att det rör sig om karusellbedrägerier med mervärdesskatt (moms).
  
• Skydd mot karusellbedrägerier med mervärdesskatt (moms) innebär kontroller som matchar potentiella risker, inklusive due diligence av affärspartner, kontroller av momsregistreringsnummer inom EU via systemet för utbyte av momsinformation (VIES) och bevarande av dokument. Transaktionsövervakning kan lägga till ett extra kontrollager, men det ersätter inte skattekontroller av leveranskedjan.
  

Vad är karusellbedrägerier med mervärdesskatt (moms)?

För att förstå karusellbedrägerier med moms är det till hjälp att förstå hur momsavdrag vanligtvis fungerar. När ett företag köper varor eller tjänster betalar det också moms till leverantören. När företaget säljer till sina kunder debiterar det moms på denna försäljning. Vid momsavräkning betalar företaget därför inte in hela det momsbelopp som samlats in från kunderna. Det kan dra av den moms som redan har betalats för dess inköp.

Till exempel, om ett företag betalar 22 € i moms på ett inköp och sedan samlar in 44 € i moms från sin försäljning, kommer det enkelt uttryckt att betala in mellanskillnaden – 22 € – till skattemyndigheten.

Det finns specifika regler för B2B-transaktioner mellan EU-länder. Om kraven uppfylls gör säljaren leveransen inom gemenskapen utan att debitera moms från sitt eget land. Inköpet är momspliktigt i den mottagande medlemsstaten enligt reglerna för förvärv inom gemenskapen. För leveranser inom gemenskapen som görs från Italien finns det tillämpliga juridiska ramverket i artikel 41 i lagdekret nr 331/1993.

Karusellbedrägerier med moms stör denna mekanism. I sin enklaste form köper ett italienskt företag varor från en leverantör i en annan medlemsstat och säljer dem vidare i Italien med tillämpning av den normala momssatsen. Därför samlar företaget in skatten från kunden men betalar inte in den till skattemyndigheten. Sedan kan köparen längre ner i kedjan dra av den moms som anges på den mottagna fakturan.

Detta skapar en bristande överensstämmelse. En part drar av – eller i vissa situationer begär en återbetalning för – moms som en annan part i kedjan inte har betalat. I mer komplexa upplägg används också fakturor för obefintliga eller subjektivt obefintliga transaktioner för att skapa omotiverade momskrediter. Europeiska kommissionen definierar karusellbedrägerier med moms – även känt som Missing Trader Intra-Community-bedrägeri (MTIC) – som en vanlig form av momsbedrägeri inom EU.

Begreppet "karusell" används eftersom varorna säljs vidare till en annan medlemsstat och kan komma in i samma kedja igen, vilket startar cykeln på nytt.

Hur fungerar karusellbedrägerier med moms?

Det finns ingen enskild modell, men ett upplägg för karusellbedrägeri med moms kan involvera vissa återkommande roller:

• Skalföretag eller saknad handlare
  Denna enhet köper varor från ett företag i en annan medlemsstat genom en transaktion inom gemenskapen och säljer dem vidare på den inhemska marknaden, varvid den normala italienska momssatsen tillämpas på fakturan. Skalföretaget samlar in den moms som anges på fakturan från kunden men betalar inte in den till skattemyndigheten. I ett typiskt upplägg underlåter den bedrägliga aktören också att uppfylla sina skatteskyldigheter – inklusive att lämna in en årlig momsdeklaration – och kan därefter upphöra med sin verksamhet eller bli omöjlig att spåra.
  
• Buffertföretag eller genomströmningsföretag
  Dessa skjuts in mellan skalföretaget och andra aktörer i kedjan genom en eller flera mellantransaktioner. Deras roller går ut på att öka antalet steg i processen och göra det svårare att spåra kopplingen mellan den saknade handlaren och den enhet som befinner sig längst ner i kedjan.
  
• Mäklare
  Denna roll finns i allmänhet mot slutet av upplägget och innebär att varor köps på den inhemska marknaden och sedan säljs vidare till ett företag i en annan medlemsstat. På så sätt kan mäklaren begära en momskredit på inköp som gjorts i Italien samtidigt som hen genomför en ny leverans inom gemenskapen. I riktiga "karusellupplägg" kan varorna därefter komma in i samma kedja igen och cykeln kan börja om från början.
  

Här är ett exempel på en förenklad modell för karusellbedrägerier med moms:

• En tysk leverantör säljer varor till ett värde av 100 000 € till ett italienskt företag utan att debitera tysk moms på leveransen inom gemenskapen, i enlighet med gällande regler.
  
• Det italienska företaget, som fungerar som ett skalföretag, säljer varorna vidare till ett annat italienskt företag för 100 000 € plus moms.
  
• Skalföretaget samlar in momsen men betalar aldrig in den till skattemyndigheten, medan köparen bokför den som avdragsgill moms.
  
• Varorna kan passera genom ett eller flera buffertföretag och hamna hos en mäklare, som sedan säljer dem vidare till ett företag i en annan medlemsstat.
  
• Om varorna därefter kommer in i samma leveranskedja igen kan cykeln upprepas.
  

Karusellbedrägerier med moms: aktuella exempel i Italien och EU

Exempel på karusellbedrägerier med moms som har dykt upp under de senaste åren illustrerar både fenomenets ekonomiska omfattning och mångfalden av drabbade sektorer.

Bologna: operation Carry-on-sell

I operation Carry-on-sell – som offentliggjordes av den italienska finanspolisen 2023 – visade utredningen på ett påstått upplägg för karusellbedrägerier med moms som sägs ha gett upphov till ett skatteundandragande av moms på cirka 44 miljoner € mellan 2016–2019.

Enligt den italienska finanspolisen köpte italienska företag produkter inom informationsteknik (IT) från ett polskt företag och dirigerade dem sedan genom andra företag. Bara i Bolognaområdet upptäckte myndigheterna bedrägliga fakturor på totalt cirka 210 miljoner €.

Prato: Metallo-utredningen om lyxfordon

I oktober 2025 tillkännagav Europeiska åklagarmyndigheten (EPPO) beslag som en del av Metallo-utredningen om ett påstått karusellbedrägeri med moms på totalt 42,8 miljoner € inom handeln med lyxfordon. Mellan 2019–2024 påstås över 1 700 fordon ha importerats från Tyskland till Italien med hjälp av skalföretag registrerade under falska namn och falska fakturor.

Neapel: Fuel Family-utredningen av bränslesektorn

Fuel Family-utredningen fokuserade på ett nätverk verksamt inom bränslesektorn. I november 2025 tillkännagav EPPO säkerhetsåtgärder i form av beslag i samband med ett påstått momsbedrägerifall som involverade 260 miljoner €. Enligt utredningen ska bränsle som delvis härstammar från Kroatien och Slovenien ha introducerats på den italienska marknaden genom ett nätverk av över 40 saknade handlare.

Moby Dick-utredningen: gränsöverskridande nätverk inom elektroniksektorn

I november 2024 inledde EPPO en storskalig internationell operation mot ett påstått karusellbedrägeri med moms till ett värde av cirka 520 miljoner €. Det var kopplat till försäljning av AirPods, bärbara datorer och andra elektroniska produkter.

Fakturor utfärdade mellan 2020–2023 uppgick till mer än 1,3 miljarder €, och operationen involverade företag i många länder. År 2026 kom de första fällande domarna. Den 17 september 2026 tillkännagav EPPO ytterligare fällande domar och ett förverkande som översteg 300 miljoner €.

Dessa exempel på karusellbedrägerier med moms lyfter fram ett återkommande mönster av varor med högt värde som är lätta att flytta eller sälja vidare och involverar stora transaktionsvolymer.

Vad är de potentiella konsekvenserna för företag som är involverade i karusellbedrägerier med moms?

Konsekvenserna av karusellbedrägerier med moms beror på det påstådda beteendet, företagets roll och nivån av medvetenhet. Följande är några av de viktigaste skattemässiga, administrativa, straffrättsliga och finansiella konsekvenserna som kan uppstå, men den här listan är inte uttömmande och gäller inte i alla fall. Att vara del av en kedja där en annan part begår bedrägeri innebär inte nödvändigtvis att man deltar i bedrägeriupplägget.

Ovetande inblandning i bedrägeri

Med subjektivt obefintliga transaktioner måste skattemyndigheten bevisa – inklusive genom objektiva bevis och presumtioner – att mottagaren av fakturan visste eller borde ha vetat att transaktionen var en del av ett upplägg för skatteundandragande av moms, genom att iaktta den typiska omsorg som förväntas av en affärsidkare i branschen. Kassationsdomstolen bekräftade denna princip 2025.

Om företaget var omedvetet om bedrägeriet och antog de kontroller som rimligen krävdes under de specifika omständigheterna, räcker det inte att vara en del av den bedrägliga kedjan för att företaget ska förlora sin rätt att dra av moms.

Nekande av rätten att dra av moms och administrativa sanktioner

Om det bevisas att företaget visste eller borde ha vetat om bedrägeriet kan skattemyndigheten neka rätten till avdrag och återkräva den moms som felaktigt har dragits av.

Administrativa sanktioner kan läggas till denna återvinning. Efter 2024 års reform av skattesanktionssystemet kan överträdelser som begåtts från och med den 1 september 2024 och som involverar omotiverade momsavdrag leda till en sanktion som motsvarar 70 % av det avdragna beloppet. Detta beskrivs i artikel 6, punkt 6 i lagdekret nr 471/1997.

Å andra sidan, om det omotiverade avdraget leder till en felaktig momsdeklaration gäller artikel 5, punkt 4 i samma dekret. Det föreskriver en sanktion på 70 % av den ytterligare skatt som ska betalas eller skillnaden i den använda krediten, med ett minimum på 150 €.

När en felaktig skattedeklaration är resultatet av användning av falsk dokumentation, obefintliga transaktioner eller annat bedrägligt beteende, kan straffavgiften öka med mellan hälften och det dubbla av det ursprungliga beloppet. När det gäller fakturor för subjektivt obefintliga transaktioner (dvs. transaktioner som ägt rum men som har fakturor som hänvisar till andra parter än de inblandade), gäller ökningen endast för köparen eller klienten, om deras deltagande i bedrägeriet har bevisats.

Straffrättsliga konsekvenser

Straffrättsligt ansvar kräver ytterligare villkor utöver blott deltagande i kedjan eller förlust av rätten till avdrag. Beroende på det specifika beteendet i fråga, kan olika skattebrott vara tillämpliga enligt lagdekret nr 74/2000:

• Bedräglig deklaration med hjälp av fakturor eller andra dokument för obefintliga transaktioner
  Artikel 2 i dekretet anger fängelse i mellan fyra och åtta år för de som använder sådana dokument för att rapportera fiktiva utgifter eller andra skuldposter i syfte att undandra sig skatt. Detta inbegriper användning av poster som avser obefintliga transaktioner. Om de fiktiva utgifterna uppgår till mindre än 100 000 €, innebär straffet fängelse från ett år och sex månader upp till sex år.
  
• Utfärdande av fakturor eller andra dokument för obefintliga transaktioner
  Artikel 8 i dekretet föreskriver också fängelse i fyra till åtta år för de som utfärdar sådana dokument för att göra det möjligt för tredje part att undandra sig skatt. Om det felaktigt redovisade beloppet är mindre än 100 000 € per beskattningsperiod, är straffet fängelse från ett år och sex månader upp till sex år.
  
• Underlåtenhet att betala moms
  Artikel 10-ter i dekretet anger fängelse från sex månader till två år när den moms som redovisas i deklarationer men inte betalas överstiger 250 000 € per beskattningsperiod. Detta gäller enligt de villkor som anges i bestämmelsen och förutsatt att skulden inte betalas av genom en plan för delbetalningar.
  

Fängelsestraff för skattebrott gäller för de individer som är ansvariga för det brottsliga beteendet, till exempel styrelseledamöter. Företaget kan dock separat bli föremål för administrativt ansvar enligt lagdekret nr 231/2001 för vissa skattebrott som begåtts i dess intresse eller för dess vinning. Detta inkluderar tillämpning av relevanta bötesstraff och åtgärder som kan begränsa affärsverksamheten, där så är tillämpligt.

Beslag och förverkande

Förutom de skatterättsliga och straffrättsliga konsekvenserna kan det finnas en betydande ekonomisk påverkan. Vid fällande domar eller straff för de brott som beskrivs i lagdekret 74/2000, stipulerar artikel 12-bis förverkande av tillgångar som utgör den ekonomiska fördelen av brottet eller den ersättning som betalats för att begå det. När detta inte är möjligt, krävs det förverkande av andra tillgångar av motsvarande värde som är tillgängliga för den ansvariga personen.

Bestämmelsen reglerar även beslag i syfte att förverka och fastställer särskilda skyddsåtgärder när skatteskulden betalas av genom en vanlig plan för delbetalningar.

Så gör man för att känna igen varningssignalerna för karusellbedrägeri med moms

Ett enskilt ovanligt inslag bevisar inte förekomsten av karusellbedrägeri med moms. Närvaron av en eller flera oegentligheter kan dock motivera en närmare granskning av leverantören, kunden eller den specifika transaktionen.

Priser under marknadsnivå

Ett pris som ligger betydligt under typiska marknadsvillkor kan indikera en risk som kräver ytterligare utredning. Detta gäller särskilt när det rör sig om varor med högt värde eller varor som är lätta att sälja vidare. I dessa fall är det användbart att verifiera om det finns en rimlig kommersiell anledning till prisskillnaden och att behålla relevant dokumentation.

Företagsstrukturer som är oförenliga med affärsvolymen

Ytterligare kontroller kan vara lämpliga när ett nyligen bildat företag – eller ett med minimal operativ struktur – plötsligt hanterar stora volymer av varor eller transaktioner. Förekomsten av dåligt organiserade lokaler, brist på personal eller andra egenskaper som är oförenliga med den deklarerade affärsverksamheten kan motivera en mer noggrann granskning av enheten.

Frekventa ändringar av företags- eller bankuppgifter

Återkommande ändringar av företagets registrerade kontor, styrelseledamöter eller bankkontouppgifter kan vara ytterligare en anledning till oro, särskilt om det kombineras med andra oegentligheter. Begäranden om att göra betalningar till konton i andra parters namn än den avtalsslutande enheten motiverar också en närmare granskning innan man går vidare.

Bristande överensstämmelse i dokumentation och förflyttning av varor

Fakturor, beställningar, fraktdokument och förflyttning av varor måste innehålla överensstämmande information. Avvikelser som är svåra att förklara mellan dokumentationen och varornas fysiska rutt kan kräva ytterligare kontroller. Till exempel har vissa utredningar av karusellbedrägerier med moms identifierat transaktioner där varor stannade på samma logistiknav medan flera försäljningar registrerades.

Ovanliga transaktionsmönster

För företag som säljer på nätet kan data som är relaterad till enskilda transaktioner avslöja oegentligheter. Plötsliga toppar i volymer, ovanliga betalningsmetoder eller mönster som skiljer sig avsevärt från kundens historik kan motivera ytterligare kontroller. Dessa signaler är relaterade till transaktionsrisk och bevisar i sig inte att det rör sig om karusellbedrägeri med moms.

Så gör man för att skydda ett företag från momsbedrägerier av karuselltyp

Due diligence måste stå i proportion till omständigheterna. Europeiska unionens domstol har klargjort att ett företag inte kan krävas på att genomföra komplexa utredningar av hela sin leveranskedja. Detta skulle i praktiken överföra uppgifter som ligger på skattemyndigheternas ansvar till företaget. När det finns indikationer på oegentligheter kan det dock vara rimligt att förvänta sig ytterligare verifiering av den andra partens tillförlitlighet.

Kontrollera momsregistreringsnumret inom EU

För transaktioner inom EU är kontrollen av momsregistreringsnumret inom EU en av de grundläggande kontrollerna. Europeiska kommissionens VAT Information Exchange System (VIES)-system visar om ett momsregistreringsnummer är registrerat för gränsöverskridande transaktioner inom EU.

Ett "giltigt" svar från VIES intygar dock inte att företaget är tillförlitligt eller att en specifik transaktion är riskfri. På samma sätt innebär ett "ogiltigt" svar inte nödvändigtvis ett bedrägeri. Till exempel kanske momsregistreringsnumret ännu inte är aktiverat för transaktioner inom EU. Europeiska kommissionen rekommenderar också att man för register över alla kontroller som utförs i händelse av skatterevisioner.

Bedöm den andra parten och behåll dokumentation

Innan du inleder en affärsrelation bör du verifiera att informationen som den andra parten tillhandahåller överensstämmer med de deklarerade affärsaktiviteterna och undersöka eventuella avvikelser. Omfattningen av dessa kontroller kan öka när transaktionen involverar riskfaktorer, såsom priser som är svåra att motivera eller atypiska leveransvillkor.

Det är också bra att hålla ordning på kontrakt, beställningar, fakturor, betalningsbevis, fraktdokument och resultat från kontroller av momsregistreringsnummer inom gemenskapen. Denna dokumentation garanterar inte ansvarsfrihet, men den kan hjälpa till att rekonstruera transaktionen och de kontroller som företaget har utfört.

Hur Stripe Radar kan hjälpa till

Stripe Radar hjälper till att upptäcka bedrägerier och möjliggöra tillväxt, med hjälp av AI som tränats på data från Stripes globala nätverk. Radar hjälper till att skydda ditt företag från bedrägerier under hela kundens livscykel innan det påverkar ditt resultat, samtidigt som det hjälper dig att godkänna fler legitima kunder och betalningar.

Radar kan hjälpa ditt företag att:

• Förhindra förluster på grund av bedrägerier: Radars AI lär sig av över 1,9 biljoner USD i årliga transaktioner över Stripes globala nätverk, vilket hjälper till att identifiera och blockera bedrägerimönster som enskilda företag kanske inte upptäcker på egen hand.

• Förena skyddet mot föränderliga bedrägeriattacker: Radar samlar skydd mot transaktionsbedrägerier, kontobedrägerier och kundmissbruk i en enda lösning, så att du får ett enhetligt skydd över stora bedrägerityper.

• Anpassa i takt med att bedrägerier utvecklas: Radar anpassar sig kontinuerligt till föränderliga bedrägerimönster, från förstahandsmissbruk till agerande transaktioner, vilket hjälper till att skydda ditt företag mot framväxande hot.

• Arbeta med din befintliga teknikstack: Använd Radar med Stripe-betalningar utan att någon integration krävs, eller få tillgång till Radars intelligens via programmerbara API:er, oavsett om du behandlar betalningar via Stripe eller inte.

Läs mer om Stripe Radar eller börja idag.

Vanliga frågor om karusellbedrägerier med mervärdesskatt (moms)