เพื่อเป็นความพยายามที่จะต่อสู้กับการหนีภาษี รัฐบาลอิตาลีได้ประกาศข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปี (CPB หรือ "Concordato preventivo biennale") ซึ่งเป็นโครงการริเริ่มที่มีจุดมุ่งหมายในการเพิ่มรายได้ให้สูงสุดด้วยการส่งเสริมผู้เสียภาษีรายย่อยให้ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการรายงานโดยสมัครใจ ข้อตกลงดังกล่าวเป็นแนวทางภาษีใหม่ที่ออกแบบมาเพื่อส่งเสริมความร่วมมือระหว่างหน่วยงานภาษีของอิตาลีและผู้ยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปี ใครบ้างที่สมัครได้ และวิธีการลงทะเบียน

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปีคืออะไร
  
• ใครสมัครได้บ้าง
  
• ฉันจะลงทะเบียนสัญญาการป้องกันสองปีได้อย่างไร
  
• เกณฑ์การยกเว้น
  
• การยกเลิกข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปี
  
• การสละสิทธิ์ข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปี
  

ข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปีคืออะไร

ข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปีเป็นโครงการที่ออกแบบมาเพื่อส่งเสริมความร่วมมือระหว่างผู้เสียภาษีกับหน่วยงานภาษีในอิตาลี และเพื่อสนับสนุนให้เกิดการปฏิบัติตามหน้าที่ในการรายงานภาษีโดยสมัครใจ ซึ่งเป็นข้อตกลงประเภทหนึ่งระหว่าง Agenzia delle Entrate (หน่วยงานสรรพากรของอิตาลี) และผู้เสียภาษีที่ลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยหน่วยงานจะเสนอแผนการชำระภาษีโดยอิงจากข้อมูลที่มีเกี่ยวกับผู้เสียภาษี ในทางปฏิบัติ โดยการลงนามในข้อตกลง ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีเป็นเวลา 2 ปีตามการประมาณการของ Agenzia delle Entrate แทนที่จะเป็นรายได้ที่แท้จริงของตนเอง

สัญญาการป้องกันสองปีได้รับการประกาศใช้โดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 13 ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2024 และปรับปรุงแก้ไขโดยพระราชกฤษฎีกา 108/2024 ที่เรียกว่า “พระราชกฤษฎีกาแก้ไขข้อตกลงป้องกันสองปี” ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 6 สิงหาคม 2024

ใครสมัครได้บ้าง

ผู้เสียภาษีประเภทเหล่านี้มีสิทธิ์ได้รับข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปีในปี 2024:

• บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่ประกอบธุรกิจ ศิลปะ หรือวิชาชีพที่บังคับใช้ดัชนีความน่าเชื่อถือโดยสรุป (ISA)
  
• ผู้เสียภาษีที่ใช้การลงทะเบียนภาษีแบบอัตราคงที่
  

ฉันจะลงทะเบียนสัญญาการป้องกันสองปีได้อย่างไร

ผู้เสียภาษีอัตราคงที่ที่สนใจสามารถคํานวณการดําเนินการที่เสนอได้โดยกรอกข้อมูลในช่องข้อมูลในส่วน LM แบบฟอร์ม Income PF Form 2024 (สําหรับปีภาษี 2023) โดยใช้บริการ RedditiOnline หรือใบสมัครภาษีที่เรียกเก็บล่วงหน้า)

ในทางกลับกันผู้เสียภาษี ISA สามารถใช้ซอฟต์แวร์ CPB ปี 2024 ของ ISA เพื่อคํานวณ ISA และยอมรับรายได้จากการทํางานด้วยตัวเองหรือธุรกิจ และภาษีระดับภูมิภาคของอิตาลีที่เรียกเก็บจากฐานภาษีของกิจกรรมเชิงผลิตภัณฑ์ (IRAP) สําหรับปี 2024 และ 2025

เมื่อถึงวันครบกําหนดในการเข้าร่วมโครงการนี้ คุณสามารถดูข้อมูลในหน้านี้ของกระทรวงเศรษฐกิจและการเงิน

วิธีกรอกข้อมูลส่วน LM ส่วน IV ของแบบฟอร์ม Income PF Form ปี 2024

ในการคํานวณข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปีที่เสนอ บุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบอัตราคงที่จะต้องกรอกข้อมูลในช่องในส่วนที่ IV ของส่วน LM ใน Income PF Form โดยเฉพาะบรรทัด LM60 ถึง LM64

เมื่อทําเครื่องหมายที่กล่องในบรรทัด LM60 ผู้เสียภาษีจะรับรองว่าไม่มีหนี้ภาษีค้างชําระหรือได้ชําระหนี้ทั้งหมดที่มีมูลค่า 5,000 ยูโรขึ้นไปตามเงื่อนไขในการทําสัญญาป้องกันสองปี

ในบรรทัด LM61 ผู้เสียภาษีต้องรับรองว่าตนเองไม่เข้าเกณฑ์การยกเว้นในการเข้าถึงข้อตกลงสองปี ในบรรทัด LM62 ต้องระบุรหัสที่สอดคล้องกับเหตุการณ์พิเศษใดๆ ที่ระบุโดยพระราชกฤษฎีกา ในขณะที่บรรทัด LM63 ใช้เพื่อระบุรายได้ที่เสนอของผู้เสียภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ของ CPB สำหรับช่วงภาษีปี 2024 สุดท้าย การทําเครื่องหมายในช่องในบรรทัด LM64 หมายความว่าผู้เสียภาษีแสดงการยอมรับ CPB ที่เสนอสําหรับระยะเวลาภาษีปี 2024

วิธีกรอกแบบฟอร์ม CPB ปี 2024/2025

ผู้เสียภาษีของ ISA ต้องกรอกแบบฟอร์ม CPB 2024/2025 ให้ครบถ้วนในส่วนต่างๆ ที่ครอบคลุมเงื่อนไขในการเข้าถึง ข้อมูลทางบัญชี การชี้แจงรายรับที่ต้องเสียภาษีตามวัตถุประสงค์ในสัญญา และการยอมรับข้อตกลง

การทำเครื่องหมายในช่องในบรรทัด P01 หมายความว่าผู้เสียภาษียืนยันว่าตนเองมีสิทธิ์ตามข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปี ในบรรทัด P02 ต้องยืนยันว่าไม่มีเกณฑ์การยกเว้น และในบรรทัด P03 ต้องมีรหัสเหตุการณ์พิเศษใดๆ เกี่ยวกับข้อมูลบัญชี บรรทัด P04 ควรระบุรายได้จากธุรกิจหรือการประกอบอาชีพอิสระ ในขณะที่บรรทัด P05 ควรระบุผลผลิตสุทธิเพื่อวัตถุประสงค์ของ IRAP

ในส่วนที่สาม ข้อเสนอของ CPB ควรมีการรายงานรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่จะใช้ในการคำนวณภาษีสำหรับปี 2024 และ 2025 รายได้นี้มาจากกิจกรรมทางธุรกิจตามปกติเท่านั้น ไม่รวมกำไรจากทุน ขาดทุนเงินทุน เหตุการณ์ไม่คาดฝัน และผลประโยชน์จากหุ้นหรือหุ้นส่วนบางประเภท สุดท้าย หากทําเครื่องหมายในช่องในบรรทัด P10 หมายความว่าผู้เสียภาษีตกลงยอมรับข้อตกลง

เมื่อธุรกิจของคุณขยายใหญ่ขึ้น การจัดการบัญชีอาจมีความซับซ้อนมากขึ้น และอาจเกิดข้อผิดพลาดได้บ่อยยิ่งขึ้น เมื่อใช้เครื่องมืออย่าง Stripe Revenue Recognition คุณจะสร้างรายงานรายรับที่แม่นยําเพื่อเตรียมการคืนภาษีได้ ทําให้มั่นใจว่าการรายงานทางการเงินของคุณจะสอดคล้องกับข้อกําหนดในข้อตกลงสองปี

เมื่อวันที่ 17 กันยายน 2024 Agenzia delle Entrate ได้เผยแพร่หนังสือเวียนเลขที่ 18/E ฉบับนี้ซึ่งมีแนวทางเกี่ยวกับกฎเฉพาะข้อในข้อตกลงเชิงป้องกันระยะสองปีสําหรับผู้เสียภาษีอัตราคงที่ และผู้ที่ใช้ดัชนีความน่าเชื่อถือแบบสรุป

เกณฑ์การยกเว้น

ข้อ 11 ของกฤษฎีกาฉบับที่ 13/2024 ระบุว่าผู้เสียภาษีที่เข้าเกณฑ์การยกเว้นอย่างใดอย่างหนึ่งเหล่านี้ไม่มีสิทธิ์เข้าถึงข้อตกลงสองปี

• การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้อย่างน้อยหนึ่งในสามงวดภาษีก่อนการยื่นขอข้อตกลง
  
• หนี้ภาษีหรือหนี้ประกันสังคมที่มียอดเกิน 5,000 ยูโรสําหรับรอบภาษีก่อนรอบที่ระบุในข้อตกลง หนี้ที่ต้องผ่อนชำระหรืออยู่ระหว่างการพักชำระจะไม่นับรวมในขีดจำกัด 5,000 เหรียญสหรัฐ
  
• ถูกตัดสินว่ามีความผิดทางอาญาเกี่ยวกับภาษีอากรตามพระราชกฤษฎีกา 74/2000 รวมถึงการแสดงรายการอันเป็นเท็จโดยใช้ใบแจ้งหนี้อันเป็นเท็จหรือวิธีการอื่น การแสดงรายการอันเป็นเท็จหรือละเว้น การออกใบแจ้งหนี้หรือเอกสารสำหรับการทำธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริง การปกปิดหรือทำลายบันทึกทางบัญชี การไม่ชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่รับรอง การไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม การชดเชยที่ไม่เหมาะสม และการเลี่ยงการชำระภาษีโดยทุจริต
  
• การถูกตัดสินว่ามีความผิดฐานก่ออาชญากรรมใดๆ ต่อไปนี้ เช่น การสื่อสารขององค์กรที่เป็นเท็จ การฟอกเงิน การใช้เงิน สินค้า หรือบริการที่มาจากแหล่งที่ผิดกฎหมาย และการฟอกเงินตนเอง ที่กระทำภายในระยะเวลาภาษี 3 งวดล่าสุดก่อนการยื่นขอข้อตกลง
  

นอกจากนี้ พระราชกฤษฎีกาแก้ไขข้อตกลงสองปีได้กำหนดเหตุผลในการยกเว้นสำหรับผู้เสียภาษีที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เข้าข่ายดังต่อไปนี้

• ในรอบภาษีที่ผ่านมา ได้รับยกเว้น ไม่รวม หรือมีรายรับที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งเกิน 40% ของรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ ศิลปะ และวิชาชีพ
  
• ได้ลงทะเบียนในแผนอัตราคงที่สําหรับรอบภาษีแรกที่ครอบคลุมในข้อตกลง
  

การยกเลิกสัญญาเชิงป้องกันระยะสองปี

มาตรา ๒๑ แห่งพระราชกฤษฎีกา ระบุว่า กรณีต่าง ๆที่ทำให้ข้อตกลงเป็นโมฆะ เนื่องจากสถานการณ์เหล่านั้นเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขที่จำเป็นต่อข้อตกลงอย่างร้ายแรง ได้แก่

• หยุดกิจกรรม
  
• การเปลี่ยนแปลงกิจกรรมในช่วงระยะเวลาข้อตกลงสองปี จากกิจกรรมที่ดำเนินการในรอบภาษีก่อนหน้า สำหรับผู้เสียภาษีแบบอัตราคงที่ การยุติจะถือว่าไม่ได้เกิดขึ้น หากการคำนวณกำไรแบบเดียวกันที่ใช้ในการกำหนดรายได้นั้นถูกนำไปใช้กับกิจกรรมใหม่ สำหรับผู้เสียภาษี ISA การยุติจะถือว่าไม่ได้เกิดขึ้น หากใช้ดัชนีความน่าเชื่อถือโดยสรุปเดียวกันกับกิจกรรมใหม่
  
• การมีอยู่ของสถานการณ์พิเศษ ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของกระทรวงเศรษฐกิจและการคลัง ซึ่งทำให้รายได้ที่แท้จริงหรือมูลค่าการผลิตสุทธิต่ำกว่าร้อยละ 30 ของมูลค่าที่ครอบคลุมโดยข้อตกลง
  
• สําหรับผู้เสียภาษีของ ISA ให้ลงทะเบียนในระบบภาษีอัตราคงที่
  
• สําหรับผู้เสียภาษีของ ISA การดำเนินการใดๆ อันเป็นการควบรวม การแยกส่วน การโอน หรือการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างนิติบุคคลในรอบภาษีแรกที่ครอบคลุมโดยข้อตกลงนี้ที่เกี่ยวกับธุรกิจหรือสมาคมที่ระบุในมาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 917 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 1986
  
• เกินวงเงินรายรับมากกว่า 50%
  

การริบสิทธิ์ในสัญญาเชิงป้องกันระยะสองปี

มาตรา 22 แห่งพระราชกฤษฎีการะบุถึงเหตุผลของการริบสัญญาซึ่งจะไม่มีผลใช้บังคับสำหรับงวดภาษีทั้งสองงวดในกรณีดังต่อไปนี้

• จากผลการประเมินในช่วงภาษีที่ครอบคลุมโดยข้อตกลงหรือในช่วงก่อนหน้า หากมีการพิสูจน์ได้ว่าสินทรัพย์ที่ไม่ได้แจ้ง (หรือการไม่มีอยู่หรือไม่สามารถหักลดหย่อนได้ของหนี้สินที่แจ้ง) เกิน 30% ของรายได้ที่แจ้ง
  
• หากข้อมูลและข้อมูลที่ผู้เสียภาษีแจ้งทำให้การคำนวณรายได้ (หรือมูลค่าการผลิตสุทธิ) แตกต่างกันเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลที่ใช้ในการยอมรับข้อเสนอข้อตกลง อันเป็นผลจากการยื่นภาษีเพิ่มเติม
  
• ข้อมูลที่รวมอยู่ในแบบแสดงรายการภาษีที่ไม่สอดคล้องกับข้อมูลที่สื่อสารเพื่อจุดประสงค์ในการกําหนดข้อเสนอของข้อตกลง
  
• เกิดเหตุผลใดเหตุผลหนึ่งข้างต้นที่ทำให้เข้าข่ายการยกเว้น
  

ในกรณีที่ถูกริบข้อตกลง ภาษีและเงินสมทบที่คำนวณตามรายได้ที่ตกลงกันไว้จะยังคงต้องชำระหากเกินกว่ารายได้ที่ได้รับจริง