作为打击逃税努力的一部分，意大利政府推出了两年一次的预防性协议（CPB，或“concordato preventivo biennale”），该举措旨在通过鼓励小纳税人自愿履行其申报义务，最大限度地增加税收。该协议代表了一种新的税收方法，旨在促进意大利税务机关与增值税 (VAT) 申报人之间的合作。在本文中，您将了解两年期预防性协议、谁可以申请以及如何注册。
目录
- 什么是两年期预防性协议？
- 谁可以申请？
- 我如何签署两年期预防性协议？
- 排除标准
- 两年期预防性协议的终止
- 两年预防性协议的取消
什么是两年期预防性协议？
两年期预防性协议是一项旨在促进纳税人与意大利税务机关之间合作并鼓励自愿遵守报告义务的举措。这是 Agenzia delle Entrate（意大利税务局）与注册增值税的纳税人之间的一种协议，该机构根据其掌握的纳税人数据提出纳税计划。在实践中，通过签署协议，纳税人根据 Agenzia delle Entrate 的估计而不是他们的实际收入缴纳两年的税款。
两年期预防性协议由 2024 年 2 月 12 日第 13 号法令提出，并由第 108/2024 号法令修订，称为“两年预防性协议的纠正法令”，于 2024 年 8 月 6 日生效。
如何签署两年期预防性协议？
感兴趣的统一税率纳税人可以使用 RedditiOnline 服务或预填纳税申报表申请，通过填写 2024 年收入 PF 表（2023 纳税年度）LM 部分的字段来计算其建议的安排。
另一方面，ISA 纳税人可以使用 Your ISA 2024 CPB 软件来计算他们的 ISA，并就 2024 年和 2025 年的自雇或营业收入以及意大利地区生产活动税 (IRAP) 税基达成一致。
关于加入安排的截止日期，您可以参考经济和财政部的此页面。
如何填写 2024 年收入 PF 表格 LM 部分第 IV 部分
要计算拟议的两年预防性协议，使用统一税率税制的个人必须填写收入 PF 表格 LM 部分第 IV 部分的字段，特别是 LM60 至 LM64 行。
通过勾选 LM60 行中的方框，纳税人证明他们没有未偿还的税务债务，或者他们已经根据签订两年预防性协议的条件支付了所有 5,000 欧元或以上的债务。
在 LM61 中，纳税人必须证明获得两年协议的排除标准均不适用于他们。在 LM62 行中，必须输入与部长令确定的任何特殊事件相对应的代码，而 LM63 行用于表示纳税人在 2024 纳税期的 CPB 目的的拟议收入。最后，通过勾选 LM64 行中的方框，纳税人声明他们接受 2024 纳税期的拟议 CPB。
如何填写 2024/2025 CPB 表格
ISA 纳税人必须填写 2024/2025 CPB 表格中涉及访问条件、会计数据、协议应税收入申报和协议接受的部分。
通过勾选 P01 行的方框，纳税人确认他们有资格获得两年期预防性协议。在 P02 行中，有必要确认没有任何排除标准，在 P03 行中，需要任何特殊事件的代码。关于会计数据，P04 行应表示业务或自雇收入，而 P05 行应表示 IRAP 目的的净产出。
在第三部分 CPB 提案中，应报告计算 2024 年和 2025 年税款的应纳税所得额。该收入仅来自普通商业活动，不包括资本收益、资本损失、或有事项以及某些类型的股票或合伙权益。最后，通过勾选 P10 行中的方框，纳税人同意接受该协议。
随着业务的扩展，帐户管理可能会变得更加复杂，错误可能会更频繁地发生。借助 Stripe Revenue Recognition 等工具，您可以创建准确的收入报告来准备纳税申报表，确保您的财务报告符合两年协议的要求。
2024 年 9 月 17 日，Agenzia delle Entrate 发布了第 18/E 号通告，该通告为统一税率纳税人和使用摘要可靠性指数的纳税人提供了两年预防性协议的具体规则指导。
排除标准
第 13/2024 号法令第 11 条规定，具有以下排除标准之一的纳税人没有资格签署两年期协议：
- 在申请协议之前的三个纳税期中至少有一个纳税期未提交所得税申报表。
- 在拟议协议所涵盖的纳税期之前的一个纳税期内超过 5,000 欧元的税收或社会保障债务。需要分期付款或暂停付款的债务不计入 5,000 美元的限额。
- 根据第 74/2000 号法令因税务犯罪被定罪，包括通过虚假发票或其他方式进行欺诈申报，虚假或遗漏申报，为不存在的交易开具发票或文件，隐瞒或销毁会计记录，不支付经认证的预扣税，不支付增值税、不当补偿以及欺诈性逃税。
- 对以下任何罪行定罪：虚假公司通讯；洗钱；使用非法来源的金钱、商品或服务；以及在申请该协议之前的最近三个纳税期内犯下的自我洗钱行为。
此外，两年期协议的纠正令为以下已注册增值税的纳税人引入了排除理由：
- 在上一个纳税期间，从商业活动、艺术和职业中获得的免税、排除或免税收入超过 40%。
- 在协议涵盖的第一个纳税期内已加入统一税率计划。
终止两年期预防性协议
该法令第 21 条规定了使协议无效的各种情况，因为它们从根本上改变了协议所需的条件。这些情况包括：
- 停止活动。
- 两年协议期内的活动与上一纳税期内的活动不同。对于统一税率纳税人，如果用于确定收入的相同盈利能力计算适用于新活动，则不认为已停止。对于 ISA 纳税人，如果对新活动适用相同的汇总可靠性指数，则不认为已停止。
- 经济和财政部法令确定存在特殊情况，导致实际收入或净产值比协议所涵盖的价值低 30% 以上。
- 对于 ISA 纳税人，加入统一税率税制。
- 对于 ISA 纳税人，在 1986 年 12 月 22 日第 917 号总统令第 5 条提及的企业或协会协议所涵盖的第一个纳税期内，执行任何合并、拆分、转让或公司结构变更。
- 超出收入限额 50% 以上
两年期预防性协议的取消
该法令第 22 条概述了取消协议的原因，在以下情况下，该协议在两个纳税期均无效：
- 根据协议所涵盖的纳税期或前一期的评估结果，如果确定未申报的资产（或申报负债不存在或不可扣除）超过申报收入的 30%。
- 作为补充纳税申报的结果，如果纳税人申报的数据和信息导致收入（或净产值）的计算与用于接受协议提案的计算不同。
- 纳税申报表中包含的数据与为定义协议提案而传达的数据不符。
- 出现上述任何排除原因。
在协议被取消的情况下，根据商定收入计算的税款和缴款如果超过实际所得，仍应支付。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。