Als onderdeel van de inspanningen om belastingontduiking te bestrijden, heeft de Italiaanse regering de tweejaarlijkse preventie-overeenkomst (CPB, of "concordato preventivo biennale") ingevoerd, een initiatief dat tot doel heeft de inning van belasting te maximaliseren door kleine belastingbetalers aan te moedigen vrijwillig aan hun rapportageverplichtingen te voldoen. De overeenkomst behelst een nieuwe fiscale aanpak om de samenwerking tussen de Italiaanse belastingdienst en de btw-aangevers te bevorderen. In dit artikel lees je meer over de tweejarige preventie-overeenkomst, wie zich kan aanmelden en hoe je je ervoor kunt aanmelden.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de tweejarige preventie-overeenkomst?
  
• Wie kan een aanvraag indienen?
  
• Hoe meld ik me aan voor de tweejarige preventie-overeenkomst?
  
• Uitsluitingscriteria
  
• Beëindiging van de tweejarige preventie-overeenkomst
  
• Intrekking van de tweejarige preventie-overeenkomst
  

Wat is de tweejarige preventie-overeenkomst?

De tweejaarlijkse preventie-overeenkomst is een initiatief om de samenwerking tussen belastingplichtigen en de Italiaanse belastingautoriteiten te bevorderen en de vrijwillige naleving van rapportageverplichtingen aan te moedigen. Het is een soort overeenkomst tussen de Agenzia delle Entrate (de Italiaanse belastingdienst) en belastingplichtigen die zijn geregistreerd voor btw. Hiermee stelt het agentschap een fiscaal betalingsplan voor op basis van de gegevens die het over de belastingbetaler heeft. In de praktijk betaalt de belastingplichtige door de ondertekening van de overeenkomst gedurende twee jaar belastingen op basis van de schatting van de Agenzia delle Entrate in plaats van op basis van de werkelijke inkomsten.

De tweejarige preventie-overeenkomst is ingevoerd met wetsbesluit nr. 13 van 12 februari 2024, en gewijzigd met wetsbesluit 108/2024, bekend als het "Correctieve besluit bij de tweejarige preventie-overeenkomst", dat op 6 augustus 2024 in werking is getreden.

Wie kan een aanvraag indienen?

De volgende categorieën van belastingplichtigen komen in aanmerking voor de tweejarige preventie-overeenkomst in 2024:

• Natuurlijke of rechtspersonen die werkzaam zijn in het bedrijfsleven, de kunsten of vrije beroepen en op wie de Summary Reliability Indices (ISA) van toepassing zijn.
  
• Belastingplichtigen die gebruik maken van de forfaitaire belastingregeling.
  

Hoe meld ik me aan voor de tweejarige preventie-overeenkomst?

Geïnteresseerde forfaitaire belastingplichtigen kunnen hun voorgestelde regeling berekenen door de velden in het LM-deel van het PF-formulier 2024 (voor belastingjaar 2023) in te vullen met behulp van de RedditiOnline-dienst of de vooraf ingevulde belastingaangifte.

ISA-belastingplichtigen kunnen daarentegen de software Your ISA 2024 CPB gebruiken om hun ISA te berekenen en overeenstemming te bereiken over hun inkomsten als zelfstandige of bedrijf en de belastinggrondslag voor de Italiaanse regionale belasting op productieve activiteiten (IRAP) voor 2024 en 2025.

Voor de deadline voor toetreding tot de regeling bekijk je deze pagina van het ministerie van Economische Zaken en Financiën.

Hoe vul je het LM-deel, sectie IV van het PF-formulier voor 2024 in?

Om de voorgestelde tweejarige preventie-overeenkomst te berekenen, moeten personen die gebruikmaken van het forfaitaire belastingstelsel de velden in sectie IV van het LM-deel van het formulier voor inkomstenbelasting invullen, met name de regels LM60 tot LM64.

Door het vakje op regel LM60 aan te vinken, verklaart de belastingplichtige geen openstaande belastingschulden te hebben en alle schulden van € 5.000 of meer heeft betaald in overeenstemming met de voorwaarden voor het aangaan van de tweejarige preventie-overeenkomst.

Op regel LM61 moet de belastingplichtige verklaren dat geen van de uitsluitingscriteria voor toegang tot de tweejarige overeenkomst van toepassing is. Op regel LM62 moet de code worden ingevoerd die overeenkomt met eventuele buitengewone gebeurtenissen die in het ministerieel besluit zijn geïdentificeerd, terwijl regel LM63 wordt gebruikt om de voorgestelde inkomsten van de belastingplichtige voor CPB-doeleinden voor het belastingtijdvak 2024 aan te geven. Ten slotte verklaart de belastingplichtige door het vakje op regel LM64 aan te vinken akkoord te gaan met het voorgestelde CPB voor het belastingtijdvak 2024.

Hoe vul je het CPB-formulier 2024/2025 in?

ISA-belastingplichtigen moeten het CPB-formulier 2024/2025 invullen in de secties over toegangsvoorwaarden, boekhoudkundige gegevens, aangifte van belastbaar inkomen voor de doeleinden van de overeenkomst en aanvaarding van de overeenkomst.

Door het vakje op regel P01 aan te vinken, bevestigt de belastingplichtige in aanmerking te komen voor de tweejarige preventie-overeenkomst. Op regel P02 moet worden bevestigd dat er geen uitsluitingscriteria zijn, en op regel P03 moet de code van eventuele buitengewone gebeurtenissen worden vermeld. Wat de boekhoudkundige gegevens betreft, moet regel P04 het inkomen van het bedrijf of de zelfstandige activiteit vermelden, terwijl regel P05 de netto-omzet voor IRAP-doeleinden moet vermelden.

In het derde deel, CPB-voorstel, moet het belastbaar inkomen worden vermeld waarover de belastingen voor 2024 en 2025 worden berekend. Deze inkomsten zijn uitsluitend afkomstig van gewone bedrijfsactiviteiten, met uitzondering van vermogenswinsten, kapitaalverliezen, onvoorziene uitgaven en bepaalde soorten aandelen- of partnerschapsbelangen. Ten slotte gaat de belastingplichtige akkoord met de overeenkomst door het vakje op regel P10 aan te vinken.

Naarmate je bedrijf groeit, kan het beheren van rekeningen ingewikkelder worden en kunnen er vaker fouten voorkomen. Met tools zoals Stripe Revenue Recognition kun je nauwkeurige omzetrapporten maken om belastingaangiften voor te bereiden. Zo weet je zeker dat je financiële rapportage overeenkomt met de vereisten van de tweejarige overeenkomst.

Op 17 september 2024 heeft de Agenzia delle Entrate Circular nr. 18/E gepubliceerd, die richtsnoeren biedt over de specifieke regels van de tweejarige preventie-overeenkomst voor forfaitaire belastingplichtigen en belastingplichtigen die gebruik maken van samenvattende betrouwbaarheidsindexen.

Uitsluitingscriteria

Artikel 11 van wetsbesluit nr. 13/2024 bepaalt dat belastingplichtigen die een van deze uitsluitingscriteria hebben, niet in aanmerking komen voor de tweejarige overeenkomst:

• Het niet indienen van de aangifte van de inkomstenbelasting voor ten minste één van de drie belastingtijdvakken voorafgaand aan de aanvraag van de overeenkomst.
  
• Belasting- of socialezekerheidsschulden van meer dan € 5.000 voor het belastingtijdvak dat voorafgaat aan het tijdvak waarop de voorgestelde overeenkomst betrekking heeft. Schulden die onderhevig zijn aan termijn- of opschortingsbetalingen tellen niet mee voor de limiet van € 5.000.
  
• Veroordeling voor fiscale misdrijven op grond van wetsbesluit 74/2000, met inbegrip van frauduleuze verklaringen door middel van valse facturen of andere middelen, valse of weggelaten verklaringen, uitgifte van facturen of documenten voor niet-bestaande transacties, verzwijging of vernietiging van boekhoudkundige gegevens, niet-betaling van gecertificeerde bronbelastingen, niet-betaling van btw, onterechte compensatie en frauduleuze ontduiking van belastingbetalingen.
  
• Veroordeling voor een van deze misdrijven: valse bedrijfscommunicatie; witwassen; gebruik van geld, goederen of diensten van illegale oorsprong; en witwassen van door eigen misdrijf verkregen opbrengsten, gepleegd in de laatste drie belastingtijdvakken voorafgaand aan de aanvraag van de overeenkomst.
  

Daarnaast introduceerde het correctiebesluit bij de tweejarige overeenkomst uitsluitingsgronden voor btw-plichtige belastingplichtigen die:

• In het vorige belastingtijdvak vrijgestelde, uitgesloten of niet-belastbare inkomsten hadden die meer dan 40% van de inkomsten uit bedrijfsactiviteiten, kunst en vrije beroepen bedroegen.
  
• Hebben deelgenomen aan de forfaitaire regeling voor het eerste belastingtijdvak waarop de overeenkomst betrekking heeft.
  

Beëindiging van de tweejarige preventie-overeenkomst

Artikel 21 van het besluit specificeert verschillende omstandigheden die de overeenkomst ongeldig maken omdat deze de voorwaarden die daarvoor vereist zijn, fundamenteel wijzigen. Dit zijn:

• Stopzetten van de activiteit.
  
• Een wijziging van de activiteit tijdens de contractperiode van twee jaar ten opzichte van de activiteit die in het vorige belastingtijdvak werd uitgevoerd. Voor forfaitaire belastingplichtigen wordt het stopzetten niet geacht te hebben plaatsgevonden indien dezelfde rentabiliteitsberekeningen die worden gebruikt om de inkomsten te bepalen, van toepassing zijn op de nieuwe activiteit. Voor ISA-belastingplichtigen wordt het stopzetten niet geacht te hebben plaatsgevonden als dezelfde samenvattende betrouwbaarheidsindex van toepassing is op de nieuwe activiteiten.
  
• Het bestaan van uitzonderlijke omstandigheden, zoals bepaald bij besluit van het ministerie van Economische Zaken en Financiën, waardoor het werkelijke inkomen of de nettoproductiewaarde meer dan 30% lager is dan de waarden waarop de overeenkomst betrekking heeft.
  
• Voor ISA-belastingplichtigen, inschrijving in het forfaitaire belastingstelsel.
  
• Voor ISA-belastingplichtigen, de uitvoering van een fusie, splitsing, overdracht of wijzigingen in de bedrijfsstructuur tijdens het eerste belastingtijdvak waarvoor de overeenkomst geldt met betrekking tot bedrijven of verenigingen vermeld in artikel 5 van presidentieel besluit nr. 917 van 22 december 1986.
  
• Overschrijding van de omzetlimiet met meer dan 50%
  

Intrekking van de tweejarige preventie-overeenkomst

Artikel 22 van het besluit schetst de redenen voor intrekking van de overeenkomst, die voor beide belastingtijdvakken ongeldig wordt in gevallen waarin:

• Als gevolg van een evaluatie in de belastingtijdvakken waarop de overeenkomst betrekking heeft of in de voorafgaande periode, indien wordt vastgesteld dat niet-aangegeven activa (of het niet-bestaan of de niet-aftrekbaarheid van aangegeven verplichtingen) meer bedragen dan 30% van de aangegeven inkomsten.
  
• Als gevolg van een aanvullende belastingaangifte, indien de door de belastingplichtige opgegeven gegevens en informatie leiden tot een andere berekening van het inkomen (of de netto productiewaarde) dan die welke zijn gebruikt voor de aanvaarding van het overeenkomstvoorstel.
  
• Gegevens die in de belastingaangifte zijn opgenomen en die niet overeenkomen met de gegevens die zijn verstrekt voor de vaststelling van het voorstel tot overeenkomst.
  
• Een van de bovenstaande redenen voor uitsluiting van toepassing zijn.
  

In geval van intrekking van de overeenkomst blijven belastingen en premies berekend op basis van de overeengekomen inkomsten verschuldigd indien deze hoger zijn dan de werkelijk verdiende inkomsten.