Som en del av sina ansträngningar för att bekämpa skatteflykt har den italienska regeringen infört det tvååriga förebyggande avtalet (CPB, eller "concordato preventivo biennale"), ett initiativ som syftar till att maximera skatteuppbörden genom att uppmuntra skattebetalare som betalar lite i skatt att frivilligt uppfylla sina rapporteringsskyldigheter. Avtalet utgör en ny skattestrategi som är utformad för att främja samarbete mellan de italienska skattemyndigheterna och de momsskyldiga. I den här artikeln får du lära dig om det tvååriga förebyggande avtalet, vem som kan ansöka och hur du anmäler dig.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är det tvååriga förebyggande avtalet?
  
• Vem kan söka?
  
• Hur tecknar jag ett tvåårigt förebyggande avtal?
  
• Uteslutningskriterier
  
• Uppsägning av det tvååriga förebyggande avtalet
  
• Förverkande av det tvååriga förebyggande avtalet
  

Vad är det tvååriga förebyggande avtalet?

Det tvååriga förebyggande avtalet är ett initiativ som syftar till att främja samarbetet mellan skattebetalarna och de italienska skattemyndigheterna och att uppmuntra till frivilligt fullgörande av rapporteringsskyldigheterna. Det rör sig om en typ av avtal mellan Agenzia delle Entrate (den italienska skattemyndigheten) och skattskyldiga som är registrerade för mervärdesskatt, där skattemyndigheten föreslår en skattebetalningsplan grundad på de uppgifter som den har om den skattskyldige. Genom att underteckna avtalet betalar den skattskyldige i praktiken skatt för två år på grundval av Agenzia delle Entrates uppskattning i stället för sin faktiska inkomst.

Det tvååriga förebyggande avtalet infördes genom lagstiftningsdekret nr 13 av den 12 februari 2024 och ändrades genom lagstiftningsdekret 108/2024, känt som "korrigeringsdekretet till det tvååriga förebyggande avtalet", som trädde i kraft den 6 augusti 2024.

Vem kan söka?

Dessa kategorier av skattskyldiga kan komma i fråga för det tvååriga förebyggande avtalet 2024:

• Fysiska eller juridiska personer som bedriver affärsverksamhet, konst eller yrken och som omfattas av Summary Reliability Indices (ISA).
  
• Skattebetalare som använder systemet med fast skattesats/schablonskatt.
  

Hur tecknar jag ett tvåårigt förebyggande avtal?

Skattebetalare som föredrar att betala en fast skattesats kan beräkna alternativet genom att fylla i fälten i del LM i 2024 års inkomstskatteformulär (för skatteåret 2023) med hjälp av tjänsten RedditiOnline eller den förifyllda skatten returnera ansökan.

ISA-skattebetalare, å andra sidan, kan använda programvaran Din ISA 2024 CPB för att beräkna sin ISA och för att komma överens om sin egenföretagar- eller företagsinkomst och den italienska regionala skattebasen för produktiv verksamhet (IRAP) för 2024 och 2025.

När det gäller tidsfristen för anslutning till avtalet kan du hänvisa till denna sida från Ekonomi- och finansministeriet.

Hur man fyller i del LM, avsnitt IV i 2024 års inkomstskatteformulär

För att beräkna det föreslagna tvååriga förebyggande avtalet måste personer som använder systemet med schablonberäknad skattesats fylla i fälten i avsnitt IV i del LM i inkomstskatteformuläret, särskilt raderna LM60–LM64.

Genom att kryssa i punkt LM60 intygar den skattskyldige att hen inte har några skatteskulder eller att hen har betalat alla skulder på 5 000 euro eller mer i enlighet med villkoren för att ingå ett tvåårigt förebyggande avtal.

I linje LM61 måste den skattskyldige intyga att inget av uteslutningskriterierna för att få tillgång till det tvååriga avtalet är tillämpligt på honom/henne. På punkt LM62 ska den kod som motsvarar eventuella extraordinära händelser som anges i ministerdekretet anges, medan rad LM63 används för att ange den skattskyldiges föreslagna inkomst för CPB-ändamål för skatteperioden 2024. Genom att kryssa i rutan på rad LM64 förklarar skattebetalaren slutligen att det föreslagna gemensamma inköpspriset för beskattningsperioden 2024 accepteras.

Så här fyller du i CPB-formuläret för 2024/2025

ISA-skattskyldiga måste fylla i formuläret 2024/2025 CPB i avsnitten om villkor för åtkomst, redovisningsuppgifter, deklaration av beskattningsbar inkomst i enlighet med avtalet och godkännande av avtalet.

Genom att kryssa i rutan på rad P01 bekräftar den skattskyldige att hen är berättigad till det tvååriga förebyggande avtalet. På rad P02 är det nödvändigt att bekräfta att det inte finns några uteslutningskriterier, och på rad P03 krävs koden för eventuella extraordinära händelser. När det gäller redovisningsuppgifter bör rad P04 ange inkomst av näringsverksamhet eller egenföretagande, medan rad P05 bör ange nettoproduktion för IRAP-ändamål.

I det tredje avsnittet, CPB-förslaget, redovisas den beskattningsbara inkomst på vilken skatterna för 2024 och 2025 beräknas. Denna inkomst härrör enbart från ordinarie affärsverksamhet, exklusive kapitalvinster, kapitalförluster, eventualiteter och vissa typer av aktie- eller partnerskapsandelar. Slutligen, genom att kryssa i rutan på rad P10, samtycker skattebetalaren till att acceptera avtalet.

I takt med att ditt företag expanderar kan det bli mer komplicerat att hantera konton och fel kan inträffa oftare. Med verktyg som Stripe Revenue Recognition kan du skapa korrekta intäktsrapporter för att förbereda skattedeklarationer och säkerställa att din finansiella rapportering överensstämmer med kraven i det tvååriga avtalet.

Den 17 september 2024 offentliggjorde Agenzia delle Entrate cirkulär nr 18/E, som ger vägledning om de särskilda reglerna i det tvååriga förebyggande avtalet för schablonskattebetalare och de som använder sammanfattande tillförlitlighetsindex.

Uteslutningskriterier

I artikel 11 i lagdekret nr 13/2024 anges att skattebetalare som har ett av följande uteslutningskriterier inte har rätt att ta del av det tvååriga avtalet:

• Underlåtenhet att lämna in inkomstdeklaration för minst en av de tre beskattningsperioder som föregår avtalsansökan.
  
• Skatte- eller socialskyddsskulder som överstiger 5 000 euro för den skatteperiod som föregår den period som omfattas av det föreslagna avtalet. Skulder som är föremål för avbetalning eller uppskov räknas inte mot gränsen på 5 000 USD.
  
• Fällande dom för skattebrott enligt lagdekret 74/2000, inklusive bedräglig deklaration genom falska fakturor eller på annat sätt, falska eller utelämnade deklarationer, utfärdande av fakturor eller dokument för transaktioner som inte existerar, undanhållande eller förstörelse av bokföring, underlåtenhet att betala bestyrkt källskatt, underlåtenhet att betala moms, otillbörlig ersättning och bedrägligt undandragande av skattebetalningar.
  
• Fällande dom för något av följande brott: falsk företagskommunikation; penningtvätt; användning av pengar, varor eller tjänster av olagligt ursprung, samt självtvätt som begåtts under de tre senaste beskattningsperioderna före avtalsansökan.
  

Genom korrigeringsbeslutet till det tvååriga avtalet infördes dessutom grunder för uteslutning för momsregistrerade skattskyldiga som:

• Under den föregående skatteperioden haft förvärvsinkomster, skattefria eller skattefria inkomster som översteg 40 % av inkomsterna från näringsverksamhet, konst och yrken.
  
• Har anslutit sig till schablonbeskattningsordningen för den första beskattningsperiod som omfattas av avtalet.
  

Uppsägning av det tvååriga förebyggande avtalet

I artikel 21 i dekretet anges olika omständigheter som gör avtalet ogiltigt på grund av att de i grunden ändrar de villkor som krävs för det. Dessa är:

• Upphörande av verksamhet.
  
• Ändring av verksamheten under avtalsperioden på två år jämfört med föregående skatteperiod. För skattebetalare som använder schablonskatt anses ett avbrott inte ha skett om samma lönsamhetskalkyler som används för att fastställa inkomsten också gäller för den nya verksamheten. För ISA-skattskyldiga anses upphörande inte ha skett om samma sammanfattande tillförlitlighetsindex gäller för den nya verksamheten.
  
• Förekomsten av exceptionella omständigheter, som fastställs i ett dekret från ekonomi- och finansministeriet, som gör att den faktiska inkomsten eller nettoproduktionsvärdet är mer än 30 % lägre än de värden som omfattas av avtalet.
  
• För ISA-skattebetalare, inskrivning i schablonskattesystemet.
  
• För ISA-skattebetalare, genomförandet av fusioner, delningar, överföringar eller förändringar i företagsstrukturen under den första beskattningsperioden som omfattas av avtalet om företag eller föreningar som nämns i artikel 5 i presidentdekret nr 917 av den 22 december 1986.
  
• Överskridande av intäktsgränsen med mer än 50 %
  

Förverkande av det tvååriga förebyggande avtalet

I artikel 22 i dekretet anges skälen till förverkandet av avtalet, vilket blir ogiltigt för båda beskattningsperioderna, exempelvis i de fall då:

• en taxering under de beskattningsperioder som omfattas av avtalet eller under den föregående perioden, om det fastställs att odeklarerade tillgångar (eller att deklarerade skulder inte existerar eller inte är avdragsgilla) överstiger 30 % av den deklarerade inkomsten.
  
• en kompletterande skattedeklaration, om de uppgifter som den skattskyldige har deklarerat leder till en annan beräkning av inkomsten (eller nettoproduktionsvärdet) än den som använts för att godkänna avtalsförslaget.
  
• uppgifterna i skattedeklarationen inte överensstämmer med de uppgifter som lämnats för att fastställa avtalsförslaget.
  
• någon av ovanstående orsaker till uteslutning förekommer.
  

I händelse av att avtalet förverkas ska skatter och avgifter som beräknas på den överenskomna inkomsten betalas om de överstiger den faktiska inkomsten.