En momsgrupp ger betydande fördelar vid centraliserad skattehantering, särskilt för företagskoncerner. I den här artikeln kan du läsa mer om vad en momsgrupp är, vilka krav företag måste uppfylla för att kvalificera sig för en momsgrupp och vilka konsekvenser det får för företagets mervärdesskatt. Vi förklarar också momsgruppernas för- och nackdelar.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en momsgrupp?
  
• Vilka krav måste uppfyllas för att en momsgrupp ska kunna bildas?
  
• Skattekonsekvenser av momsgrupper
  
• Fördelar med momsgrupper
  
• Nackdelar med momsgrupper
  
• För- och nackdelar med momsgrupper i korthet
  

Vad är en momsgrupp?

En momsgrupp är en särskild skattekonstruktion i tysk mervärdesskattelagstiftning (UStG). Den beskriver en konstellation där flera juridiskt självständiga företag bildar en skattegrupp. I denna grupp blir enskilda företag, så kallade moderbolag, momsansvariga för alla berörda företag. De övriga verksamheterna, s.k. dotterbolag, blir finansiellt, ekonomiskt och organisatoriskt integrerade i det kontrollerande företagets bolag och är inte självständiga i momshänseende (se sektion 2 § 2 nr 2 av mervärdesskattelagen). Endast moderbolagen är företagare i momshänseende. Därför är det bara de som får ett skattenummer för momsändamål.

Alla företagare kan bli moderbolag: enskilda näringsidkare samt handelsbolag eller bolag. Dotterbolag kan däremot endast vara handelsbolag och bolag. Skattemyndigheten betecknar alla juridiskt självständiga företag som ingår i en momsgrupp som en konsoliderad skattegrupp.

Vilka krav måste uppfyllas för att en momsgrupp ska kunna bildas?

Förutsättningen för en momsgrupp är att dotterbolagen är finansiellt, ekonomiskt och organisatoriskt integrerade i den kontrollerande enhetens företag:

• Finansiell integration: Finansiell integration beskriver det ekonomiskt beroende förhållandet mellan ett moderbolag och dotterbolag. Det utgör grunden för skattekonsolideringen och i slutändan för erkännandet av en momsgrupp. Utan detta är det inte möjligt att på ett tillfredsställande sätt uppfylla de andra villkoren (dvs. ekonomisk och organisatorisk integration). Det centrala är att moderbolaget innehar majoriteten av aktierna i dotterbolagen och kan styra dotterbolagen genom majoritetsbeslut. På så sätt kan moderbolagen kontrollera och påverka viktiga och operativa beslut. Förutsatt att aktieägarförhållandena motsvarar rösträttskvoterna föreligger finansiell integration om moderbolaget innehar mer än 50 % av aktierna i dotterbolaget.
  
• Ekonomisk integration: Ekonomisk integration beskriver det ekonomiska sambandet och det inbördes förhållandet mellan de kontrollerande enheterna och dotterbolagen. Det säkerställer att moderbolag integrerar dotterbolag i den kontrollerande enhetens företag så att de inte kan agera självständigt utan i stället bildar en ekonomisk enhet med dem. Vanligtvis finns det nära leverans-, tjänst- eller beroenderelationer mellan företagen. Ett dotterbolag kan till exempel tillverka komponenter som uteslutande levereras till moderbolaget (dvs. det kontrollerande företaget) för vidare bearbetning. Eftersom dotterbolaget i detta fall inte har några andra kunder beror dess existens på moderbolagets efterfrågan.
  
• Organisatorisk integration: Organisatorisk integration är den tredje viktiga förutsättningen för en momsgrupp. Den beskriver den nära organisatoriska kopplingen mellan ett moderbolag och dess dotterbolag och säkerställer att de förstnämnda kan kontrollera och hantera de senare på ledningsnivå. Detta sker vanligtvis genom personliga kontakter, till exempel när personer som även innehar ledande befattningar i moderbolaget utför lednings- eller andra ledningsuppgifter i dotterbolagen. Moderbolagets ledning behöver dock inte nödvändigtvis vara identisk med dotterbolagens ledning i fråga om personal. Flera graderingar är möjliga. Den avgörande faktorn är att det finns en nära samordning och att moderbolagen kan påverka dotterbolagens öde.
  

Kan man välja om man vill bilda en momsgrupp?

Om du uppfyller dessa tre villkor blir din organisation automatiskt en momsgrupp – det finns ingen rösträtt. Beroende på om en grupp av företag som är organiserade på detta sätt önskar en skattegrupp med avseende på mervärdesskatt har de berörda företagen möjlighet att forma den ekonomiska och organisatoriska integrationen inom en viss ram.

Skattekonsekvenser av momsgrupper

En momsgrupp har flera betydande skattekonsekvenser för de berörda företagen:

• Momsenhet: Ett moderbolag och dess dotterbolag är i praktiken en enda enhet i momshänseende, vilket innebär att endast moderbolaget behandlas som ett företag av skattekontoret och betalar moms för all försäljning inom koncernen.
  
• Centraliserad skattedeklaration: Moderbolag måste deklarera momsen centralt för alla dotterbolag. Vid lämplig tidpunkt ska moderbolaget lämna in en gemensam momsdeklaration för gruppen. Ett moderbolag bör också göra avdrag för ingående skatt centralt, vilket innebär att skattemyndigheten tar hänsyn till avdraget för ingående skatt från dotterbolagens ingående tjänster i de kontrollerande bolagens momsdeklaration.
  
• Ingen moms för interna tjänster: Tjänster mellan moderbolaget och dotterbolagen, samt tjänster mellan dotterbolag, betraktas som interna tjänster. Eftersom interna tjänster utförs inom en skatteenhet är de inte skattepliktiga. Därför tas ingen omsättningsskatt ut på dessa interna tjänster.
  
• Solidariskt ansvar: De kontrollerande enheterna är ansvariga för gruppens momsskyldighet. På så sätt kan skatteverket driva in en momsfordran från moderbolaget som härrör från ett dotterbolags transaktioner.
  

Förändringar i finansiell, ekonomisk eller organisatorisk integration kan leda till att skattegruppen upphör, vilket får skattekonsekvenser för de inblandade företagen. Dessutom påverkar domar och ändringar i lagstiftningen förutsättningarna för medlemskap i en momsgrupp. Därför bör företag som tillhör en skattegrupp regelbundet se över sina strukturer och ägna stor uppmärksamhet åt beskattningen.

Om du vill göra din skatteplanering enklare kan du använda Stripe Tax. Tax beräknar automatiskt rätt skattebelopp och låter dig ta ut och redovisa skatt på globala betalningar med en enda integration. Du får också tillgång till alla dokument du behöver för skatteåterbäring.

Fördelar med momsgrupper

En momsgrupp erbjuder flera fördelar som kan vara särskilt attraktiva för företag med komplexa strukturer och flera dotterbolag. Här är en översikt över de viktigaste fördelarna:

• Likviditetsfördel: Eftersom skattemyndigheten inte tar ut mervärdesskatt på interna tjänster finns det inget behov av att förfinansiera moms för dessa interna affärstransaktioner. Detta kan förbättra likviditeten för de berörda företagen.
  
• Förenklad administration: Eftersom ett moderbolag behandlar moms för koncernen behöver företagen bara lämna in en enda momsdeklaration, vilket minskar det administrativa arbetet och de administrativa kostnaderna. Redovisningsprocesserna blir enklare, vilket gör att företag kan spara tid och pengar.
  
• Skatteoptimering: Genom att gå samman till en enda skatteenhet kan företag bättre samordna och optimera sina skattskyldigheter. Om ett koncernföretag har avdrag för ingående skatt och ett annat har momsskulder, kan koncernen kvitta dessa. Detta kan minska risken för skatteskulder och bidra till en effektivare skatteplanering.
  
• Optimering av avdrag för ingående skatt: Företag som är organiserade i en momsgrupp kan undvika en icke-avdragsgill ingående skatt om enskilda företag i gruppen inte har rätt till fullt avdrag för ingående skatt, men det fortfarande finns tjänsteförhållanden inom gruppen. Inom vård- och omsorgssektorn kan företag till exempel undanta många tjänster från mervärdesskatt, vilket innebär att företag inom denna sektor ofta inte kan utnyttja avdraget för ingående skatt fullt ut om de bedriver sin verksamhet självständigt. Genom gruppstrukturen kan vårdföretaget göra avdrag för ingående skatt för alla närstående företag (förutsatt att det är moderbolaget). Även om vårdtjänsterna är undantagna från moms kan de tillhörande tjänsterna – till exempel administration, städning eller catering – göra avdrag för ingående skatt mer effektivt eftersom företagen är en enda enhet för skatteändamål. Detta minskar de skattemässiga nackdelar som kan uppstå till följd av att momsen på enskilda tjänster undantas.
  
• Bättre planering: Företag kan konsolidera skatteplaneringen genom en momsgrupp och uppnå större säkerhet i planeringsprocessen. De kan också anpassa sin struktur om deras juridiska eller affärsmässiga villkor ändras.
  
• Samordnad presentation: Momsgruppen gör det möjligt för alla företag i gruppen att presentera sig på ett samordnat sätt för utomstående. Eftersom koncernen i praktiken är en skattemässig enhet är det möjligt för koncernen att dra nytta av detta, till exempel vid förhandlingar med leverantörer och kunder.
  

Nackdelar med momsgrupper

Även om momsgrupper erbjuder många fördelar finns det nackdelar man bör ta hänsyn till:

• Solidariskt ansvar: Moderbolagen är skyldiga att betala hela skattegruppens omsättningsskatt, inklusive dotterbolagens skatteskulder. Om ett dotterbolag hamnar i ekonomiska svårigheter eller lämnar felaktiga uppgifter kan skatteverket hålla moderbolaget ansvarigt för skatteskulderna. Detta innebär att de kontrollerande enheterna är ansvariga för skulder som de inte direkt har orsakat.
  
• Skatterisker orsakade av feltolkningar: Tolkningsfel gällande kraven för en skattegrupp kan medföra betydande skatterisker. Skattekontoret kan till exempel kräva återbetalning av ingående skatt eller i efterhand klassificera intern försäljning som skattepliktig.
  
• Komplex administration: Även om den centrala skattedeklarationen medför fördelar för skattegruppen blir administrationen mer komplex, särskilt om det finns många skattegrupper. Moderbolagen måste övervaka alla företags momstransaktioner och se till att dessa företag inkluderar alla relevanta uppgifter i den centrala skattedeklarationen. Detta kan vara komplext och tidskrävande, särskilt för större koncerner. I det här fallet rekommenderar vi professionellt stöd som Stripe Tax för att registrera och rapportera alla skatter på rätt sätt.
  
• Upplösning av koncernen: Om kraven för en skattegrupp inte längre uppfylls kommer skattemyndigheten automatiskt att avsluta skattegruppen. Detta kan leda till en komplicerad process där interna tjänster blir föremål för skatt retroaktivt och korrigeringar av ingående skatt måste göras.
  
• Komplicerad rättslig situation: De rättsliga kraven och förutsättningarna för momsgrupper är komplexa och föremål för ständiga förändringar genom rättspraxis och lagstiftning. Företag måste därför se till att de uppfyller alla krav för en momsgrupp. Detta kräver kontinuerlig uppföljning och anpassning av affärsstrukturen vid behov.