กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มมีข้อได้เปรียบที่สำคัญในการประมวลผลภาษีแบบรวมศูนย์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับกลุ่มองค์กร ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้ว่ากลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร ข้อกำหนดใดบ้างที่ธุรกิจต้องปฏิบัติตามเพื่อให้มีคุณสมบัติสำหรับกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม และผลที่ตามมาอันเกิดจากภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) นอกจากนี้เรายังอธิบายถึงข้อดีและข้อเสียของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• ต้องปฏิบัติตามข้อกําหนดใดบ้างเพื่อสร้างกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ผลทางภาษีของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มมีข้อดีอย่างไร
  
• ข้อเสียของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• ข้อดีและข้อเสียของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มในภาพรวม
  

กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคือโครงสร้างภาษีพิเศษที่ระบุในกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) อธิบายถึงกลุ่มที่ธุรกิจอิสระทางกฎหมายหลายแห่งรวมตัวกันเป็นกลุ่มภาษี ในกลุ่มนี้ ธุรกิจแต่ละรายที่เรียกว่าบริษัทแม่ จะเป็นผู้ติดต่อด้านภาษีหลักสำหรับภาระภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจทั้งหมดที่เกี่ยวข้อง ธุรกิจอื่น ๆ ที่เรียกว่าบริษัทในเครือ จะมีการบูรณาการทางการเงิน เศรษฐกิจ และองค์กรเข้ากับบริษัทของนิติบุคคลที่ควบคุม และไม่เป็นอิสระสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูมาตรา 2 วรรค 2 หมายเลข 2 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม) เฉพาะบริษัทแม่เท่านั้นที่เป็นผู้ประกอบการในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น บุคคลเหล่านี้จึงจะได้รับหมายเลขภาษีสําหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น

ผู้ประกอบการทั้งหมดสามารถเป็นบริษัทแม่ได้: กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวรวมถึงห้างหุ้นส่วนหรือ บริษัท บริษัทย่อยสามารถเป็นได้เฉพาะห้างหุ้นส่วนและบริษัทจํากัดเท่านั้น หน่วยงานภาษีจะกำหนดให้ธุรกิจทั้งหมดที่เป็นอิสระตามกฎหมายและจัดตั้งกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มเ ป็นกลุ่มภาษีแบบรวม

ต้องปฏิบัติตามข้อกําหนดใดบ้างเพื่อสร้างกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกําหนดเบื้องต้นสําหรับกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคือการเชื่อมต่อระบบการเงิน เศรษฐกิจ และองค์กรของบริษัทย่อยเข้ากับบริษัทของนิติบุคคลที่ควบคุม

• การผสานการทํางานทางการเงิน: การบูรณาการทางการเงินอธิบายถึงความสัมพันธ์ที่ต้องพึ่งพาทางการเงินระหว่างบริษัทแม่และบริษัทย่อย เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมภาษี และท้ายที่สุดเพื่อการรับรู้กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม หากไม่ทําเช่นนี้ จะไม่สามารถดําเนินการตามเงื่อนไขอื่นๆ ได้อย่างเพียงพอ (กล่าวคือการผสานการทำงานระบบเศรษฐกิจและองค์กร) สิ่งสำคัญคือบริษัทแม่ถือหุ้นส่วนใหญ่ในบริษัทสาขาและสามารถชี้นำบริษัทสาขาผ่านการตัดสินใจส่วนใหญ่ได้ ด้วยวิธีนี้ บริษัทแม่สามารถควบคุมและมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจที่สําคัญและการปฏิบัติงาน บริษัทแม่มีสัดส่วนการถือหุ้นมากกว่า 50% ในบริษัทย่อย
  
• การผสานการทํางานเศรษฐกิจ: การเชื่อมต่อระบบเศรษฐกิจอธิบายความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและความสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานควบคุมกับบริษัทย่อย โดยจะทำให้บริษัทแม่สามารถรวมบริษัทสาขาเข้ากับบริษัทของนิติบุคคลที่ควบคุมได้ เพื่อไม่ให้บริษัทสาขาเหล่านั้นดำเนินการอย่างอิสระ แต่จะสามารถจัดตั้งหน่วยทางเศรษฐกิจร่วมกับบริษัทสาขาเหล่านั้นได้ โดยทั่วไปแล้ว ธุรกิจต่างๆ จะมีความสัมพันธ์แบบใกล้ชิดในด้านการจัดหา การบริการ หรือการพึ่งพากัน กรณีนี้อาจเป็นกรณี เช่น หากบริษัทย่อยผลิตส่วนประกอบที่ส่งมอบให้กับบริษัทแม่ (กล่าวคือ นิติบุคคลที่ควบคุม) โดยเฉพาะเพื่อดำเนินการประมวลผลเพิ่มเติม บริษัทย่อยในกรณีนี้ไม่มีลูกค้ารายอื่น การดํารงอยู่จึงขึ้นอยู่กับความต้องการของบริษัทแม่
  
• การผสานการทํางานกับองค์กร: การผสานการทํางานกับองค์กรคือข้อกําหนดเบื้องต้นที่สําคัญประการที่ 3 สําหรับกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม อธิบายถึงความเชื่อมโยงทางองค์กรอย่างใกล้ชิดระหว่างบริษัทแม่และบริษัทย่อย ทำให้แน่ใจว่าฝ่ายแรกสามารถควบคุมและจัดการฝ่ายหลังได้ในระดับการจัดการ โดยปกติแล้วจะดำเนินการผ่านทางความสัมพันธ์ส่วนตัว เช่น เมื่อบุคคลที่ดำรงตำแหน่งผู้จัดการในบริษัทแม่ดำเนินการจัดการหรือปฏิบัติหน้าที่บริหารงานอื่น ๆ ของบริษัทสาขา อย่างไรก็ตามการบริหารจัดการของบริษัทแม่ไม่จำเป็นต้องเหมือนกันกับการบริหารจัดการของบริษัทย่อย ในแง่ของบุคลากร สามารถมีการไล่ระดับได้หลายแบบ ทั้งนี้ ปัจจัยสำคัญคือการประสานงานอย่างใกล้ชิดและบริษัทแม่สามารถมีอิทธิพลต่อการดำเนินงานของบริษัทย่อยได้
  

เลือกได้หรือไม่ว่าจะจัดตั้งกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

หากคุณตรงตามเงื่อนไขทั้ง 3 ข้อนี้ องค์กรของคุณจะกลายเป็นกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอัตโนมัติ โดยไม่มีสิทธิ์เลือกใดๆ ธุรกิจที่เกี่ยวข้องจะมีโอกาสกำหนดการผสานการทำงานด้านเศรษฐกิจและองค์กรภายในกรอบงานบางอย่างได้ ขึ้นอยู่กับว่ากลุ่มธุรกิจที่จัดในรูปแบบนี้ต้องการกลุ่มภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ผลทางภาษีของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลกระทบทางภาษีที่สำคัญหลายประการต่อธุรกิจที่เกี่ยวข้อง:

• หน่วยภาษีมูลค่าเพิ่ม: บริษัทแม่และบริษัทย่อยถือเป็นหน่วยงานเดียวตามวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่ามีเพียงบริษัทแม่เท่านั้นที่ปรากฏเป็นบริษัทต่อกรมสรรพากรและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับยอดขายทั้งหมดภายในกลุ่ม
  
• การรายงานภาษีแบบรวมศูนย์: บริษัทแม่ต้องแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทย่อยทั้งหมด ธุรกิจควรยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มร่วม สำหรับกลุ่ม ตามเวลาที่เหมาะสม บริษัทแม่ควรดําเนินการหักภาษีซื้อสินค้าแบบรวมศูนย์ด้วย ซึ่งหมายความว่าหน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาการหักภาษีซื้อจากบริการป้อนข้อมูลของบริษัทย่อยในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทควบคุม
  
• ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับบริการภายใน: บริการระหว่างบริษัทแม่และบริษัทย่อย รวมทั้งบริการต่างๆ ระหว่างบริษัทย่อยถือเป็นบริการภายใน เนื่องจากบริการภายในเกิดขึ้นภายในหน่วยภาษี จึงไม่ต้องเสียภาษี ดังนั้น ระบบจะไม่เรียกเก็บภาษีการขายจากบริการภายในเหล่านี้
  
• ความรับผิดร่วมกันและความรับผิดหลายประการ: นิติบุคคลที่มีอํานาจควบคุมต้องรับผิดต่อความรับผิดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มของกลุ่ม วิธีนี้จะทำให้กรมสรรพากรสามารถเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริษัทแม่อันเป็นผลมาจากธุรกรรมของบริษัทสาขาได้
  

การเปลี่ยนแปลงการผสานการทํางานด้านการเงิน เศรษฐกิจ หรือองค์กรอาจทําให้กลุ่มภาษีถูกยกเลิกซึ่งส่งผลทางภาษีต่อธุรกิจที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ การตัดสินและการเปลี่ยนแปลงกฎหมายจะส่งผลต่อข้อกำหนดและผลที่ตามมาของการเป็นสมาชิกกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น ธุรกิจที่อยู่ในกลุ่มภาษีควรตรวจสอบโครงสร้างและให้ความสำคัญกับเรื่องภาษีเป็นประจำ

หากต้องการลดความซับซ้อนด้านภาษี โปรดดู Stripe Tax ระบบจะคํานวณยอดภาษีที่ถูกต้องให้โดยอัตโนมัติ และช่วยคุณเรียกเก็บและรายงานภาษีในการชําระเงินทั่วโลกด้วยการเชื่อมต่อการทํางานครั้งเดียว นอกจากนี้ คุณยังจะได้รับสิทธิ์เข้าถึงเอกสารทั้งหมดที่จําเป็นสําหรับการคืนเงินภาษีด้วย

กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มมีข้อดีอย่างไร

กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มมีข้อดีหลายประการที่สามารถดึงดูดความสนใจของธุรกิจที่มีโครงสร้างที่ซับซ้อนและบริษัทย่อยหลายแห่งได้ นี่คือภาพรวมของข้อดีที่สําคัญๆ:

• ข้อได้เปรียบด้านสภาพคล่อง: เนื่องจากหน่วยงานภาษีไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับบริการภายใน จึงไม่จําเป็นต้องกําหนดภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสําหรับธุรกรรมธุรกิจภายในเหล่านี้ วิธีนี้อาจช่วยเพิ่มสภาพคล่องให้ธุรกิจที่เกี่ยวข้อง
  
• การดูแลระบบแบบง่าย: เนื่องจากบริษัทแม่ประมวลผลภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับกลุ่ม ธุรกิจจึงต้องส่งแบบแสดงรายการภาษีการขายเพียงรายการเดียว ซึ่งช่วยลดภาระงานด้านการบริหารและค่าใช้จ่าย กระบวนการทําบัญชีจะง่ายขึ้นเพราะช่วยให้ธุรกิจประหยัดเวลาและค่าใช้จ่ายได้
  
• การเพิ่มประสิทธิภาพสําหรับความรับผิดทางภาษี: การรวมเข้าเป็นหน่วยภาษีเดียวจะช่วยให้ธุรกิจต่างๆ สามารถประสานงานและเพิ่มประสิทธิภาพภาระภาษีและการเรียกร้องภาษีได้ดีขึ้น หากกลุ่มธุรกิจหนึ่งมีเครดิตภาษีซื้อและอีกกลุ่มหนึ่งมีภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม กลุ่มก็สามารถหักกลบลบหนี้เหล่านี้ได้ ซึ่งช่วยลดความเสี่ยงจากหนี้ภาษีและก่อให้เกิดการวางแผนด้านภาษีที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น
  
• การเพิ่มประสิทธิภาพการหักภาษีณ ที่ชําระ: ธุรกิจที่จัดเป็นกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถหลีกเลี่ยงการสร้างภาษีซื้อที่ไม่อาจหักลดหย่อนได้หากธุรกิจแต่ละรายในกลุ่มไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อนภาษีซื้อเต็มจำนวน ความสัมพันธ์ในการให้บริการยังคงมีอยู่ภายในกลุ่ม ตัวอย่างเช่น ในภาคการดูแล ธุรกิจต่างๆ สามารถยกเว้นบริการหลายรายการจากภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่า ธุรกิจในภาคส่วนนี้มักจะไม่สามารถใช้การหักลดหย่อนภาษีซื้อได้อย่างเต็มที่หากพวกเขาดำเนินงานโดยอิสระ ธุรกิจการดูแลสามารถเรียกเคลมการหักภาษีซื้อสำหรับธุรกิจในเครือทั้งหมดได้หากเป็นบริษัทแม่ โดยดำเนินการผ่านโครงสร้างกลุ่ม แม้ว่าบริการดูแลจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่บริการที่เกี่ยวข้อง เช่น การบริหาร การทำความสะอาด หรือการจัดเลี้ยง สามารถหักภาษีซื้อได้อย่างมีประสิทธิภาพมากกว่า เนื่องจากธุรกิจทั้งสองถือเป็นหน่วยเดียวสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี การทําเช่นนี้จะช่วยลดข้อเสียทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นจากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มของบริการแต่ละรายการ
  
• การวางแผนที่ดีขึ้น: ธุรกิจสามารถรวมการวางแผนภาษีผ่านกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม และทำให้กระบวนการวางแผนมีความแน่นอนมากขึ้น และธุรกิจยังสามารถปรับโครงสร้างได้หากเงื่อนไขทางกฎหมายหรือธุรกิจมีการเปลี่ยนแปลง
  
• การนําเสนอภายนอกแบบสม่ำเสมอ: กลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มช่วยให้ธุรกิจทั้งหมดในกลุ่มแสดงตัวตนให้บุคคลภายนอกทราบอย่างเท่าเทียมกัน เนื่องจากกลุ่มเป็นนิติบุคคลภาษีเดียวอย่างแท้จริง ข้อได้เปรียบหลักจึงเป็นไปได้ เช่น ในการเจรจากับซัพพลายเออร์และลูกค้า
  

ข้อเสียของกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

แม้ว่ากลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีข้อดีหลายประการ แต่ก็มีข้อเสียที่ต้องพิจารณาดังนี้

• ความรับผิดร่วมกันและความรับผิดหลายประการ: บริษัทแม่ต้องรับผิดสําหรับภาษีขายทั้งหมดของกลุ่มภาษี รวมถึงหนี้ภาษีของบริษัทย่อย หากบริษัทย่อยประสบปัญหาด้านการเงินหรือให้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง สํานักงานภาษีสามารถรับผิดเกี่ยวกับหนี้ภาษีของบริษัทแม่ได้ ซึ่งหมายความว่านิติบุคคลที่ควบคุมต้องรับผิดชอบความรับผิดที่พวกเขาไม่ได้เป็นผู้ก่อให้เกิดโดยตรง
  
• ความเสี่ยงด้านภาษีที่เกิดจากการตีความผิด: ข้อผิดพลาดในการตีความข้อกําหนดสําหรับกลุ่มภาษีอาจนับรวมความเสี่ยงทางภาษีจํานวนมาก ตัวอย่างเช่น สำนักงานภาษีอาจขอคืนภาษีซื้อหรือจัดประเภทยอดขายภายในเป็นแบบต้องเสียภาษีในภายหลัง
  
• การบริหารที่ซับซ้อน: แม้ว่าการยื่นภาษีส่วนกลางจะมีข้อดีสำหรับกลุ่มภาษี แต่การบริหารจัดการจะซับซ้อนมากขึ้น โดยเฉพาะเมื่อมีกลุ่มภาษีจำนวนมาก บริษัทแม่ต้องตรวจสอบธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจทั้งหมด และตรวจสอบให้มั่นใจว่าธุรกิจเหล่านั้นมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดในแบบแสดงรายการภาษีส่วนกลาง ซึ่งอาจเป็นงานที่ซับซ้อนและใช้เวลานาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสําหรับกลุ่มองค์กรขนาดใหญ่ ในกรณีนี้ เราขอแนะนําให้ฝ่ายสนับสนุนเฉพาะทาง เช่น Stripe Tax เพื่อบันทึกข้อมูลและรายงานภาษีทั้งหมดอย่างถูกต้อง
  
• ปรับคืนเมื่อกลุ่มถูกยกเลิก: หากไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับกลุ่มภาษีอีกต่อไป หน่วยงานภาษีจะยุติกลุ่มภาษีนั้นโดยอัตโนมัติ ซึ่งอาจนําไปสู่ขั้นตอนการปรับคืนที่ซับซ้อน ซึ่งผู้บริการภายในจะต้องถูกเรียกเก็บภาษีแบบย้อนหลังและต้องมีการแก้ไขภาษีการซื้อ
  
• สถานการณ์ทางกฎหมายที่ซับซ้อน: ข้อกําหนดทางกฎหมายและข้อกําหนดเบื้องต้นสําหรับกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นมีความซับซ้อนและอาจมีการเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องผ่านกฎหมายกรณีและกฎหมายต่างๆ ธุรกิจจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ปฏิบัติตามข้อกําหนดทั้งหมดสําหรับกลุ่มภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว คุณต้องดําเนินการตรวจสอบและปรับโครงสร้างธุรกิจหากจําเป็น