Tyska företag har flera alternativ för att expandera utomlands. Ett alternativ är att permanent etablera sig utomlands (ett så kallat "fast driftställe"). Den här artikeln ger dig mer information om vad ett fast driftställe utomlands innebär, när det kan vara lämpligt, dess för- och nackdelar samt skattekonsekvenser.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett fast driftställe utomlands?
  
• Vilka är de skattemässiga konsekvenserna av ett fast driftställe utomlands?
  
• I vilka fall kan ett fast driftställe utomlands vara praktiskt?
  
• Vilka är för- och nackdelarna med ett fast driftställe utomlands?
  

Vad är ett fast driftställe utomlands?

Enligt 12 § i den tyska skattelagen (AO) är ett fast driftställe varje fast affärsanläggning eller anläggning som tjänar ett företags verksamhet. I detta ingår:

• Huvudkontor
  
• Kontor
  
• Filialkontor
  
• Tillverkning eller verkstäder
  
• Lager
  
• Inköps- eller försäljningsställen
  
• Byggnadsarbetsplatser eller tillfälliga arbetsplatser
  

Även om ett fast driftställe måste finnas på en specifik plats krävs ingen fast anslutning till jordytan. Därför kan tillfälliga verksamhetsställen också fungera som fasta driftställen. Det är dock viktigt att företag bedriver sin affärsverksamhet på fasta driftställen. Dessutom ska verksamheten på platsen vara permanent i minst sex månader enligt rådande lagstiftning. Ett fast driftställe är inte en självständigt juridisk enhet, utan en underordnad del av företaget.

Ett fast driftställe utomlands är ett företags fasta driftställe utanför hemlandet. Om ett tyskt företag till exempel öppnar en filial i Schweiz eller en produktionsanläggning i Frankrike är det fråga om ett fast driftställe utomlands.

Om du vill expandera till en ny marknad kan du ta en titt på Stripe Payments. Med Payments kan du ta emot betalningar globalt och erbjuda dina kunder de betalningsmetoder de föredrar lokalt. Stripe Tax kan också hjälpa dig att expandera genom att automatiskt ta ut skatt över hela världen och ge dig tillgång till den dokumentation du behöver för deklarationer och skatteåterbäringar.

Stripe Connect är avsett för företag som äger en marknadsplats eller plattform, eller som bygger den här typen av affärsmodell eller vill utnyttja utbetalningsfunktionerna i Connect Payouts. Med Connect kan du snabbt bygga en lönsam och skalbar betalningsverksamhet. Du kan erbjuda dina kunder en mängd olika lokala betalningsmetoder var som helst i världen, samt omedelbara uttag, finansiering, företagskreditkort och beräkning och insamling av moms.

Vilka är de skattemässiga konsekvenserna av ett fast driftställe utomlands?

Tyska företag som etablerar ett fast driftställe utomlands har flera skatteskyldigheter, både internationellt och i Tyskland.

Dubbelbeskattning

Enligt världsinkomstprincipen beskattar Tyskland ett beskattningsbart företags hela inkomst, oavsett var inkomsten kommer från. Följaktligen beskattas också inkomster från utländska fasta driftställen. Om den utländska skattemyndigheten också tar ut skatt på inkomsten från det fasta driftstället, finns det risk för dubbelbeskattning.

För att undvika detta finns det dubbelbeskattningsavtal. Det är internationella avtal som är utformade för att förhindra att skattebetalare beskattas två gånger för samma inkomst under samma period. I många fall befrias företaget från skatt i landet där det är baserat, eller så kompenseras skattebeloppen. Inkomsten beskattas endast där det fasta driftstället är beläget eller där inkomsten förvärvas. Om ett tyskt företag har inkomster från en fabrik i Polen beskattas inkomsterna i Polen.

Skattedeklarationer

Om ett tyskt företag öppnar ett fast driftställe utlands ska det även deklarera där. Omfattningen av dessa skyldigheter beror på lagarna i respektive land. I de flesta fall ska en separat vinstkalkyl göras för det utländska fasta driftstället.

För utländska fasta driftställen i Tyskland är det också nödvändigt att fastställa vinster enligt tyska bestämmelser. Detta avgör vilken del av vinsten som inte beskattas i Tyskland på grund av ett dubbelbeskattningsavtal. Fastställandet av vinsten sker i enlighet med bestämmelsen om vinstutdelning vid det fasta driftstället (BsGaV) som reglerar exakt hur vinster, tillgångar och skulder ska fördelas på det fasta driftstället. Om tillgångar överförs från Tyskland till det utländska fasta driftstället kan detta leda till att skatter tas ut på tidigare obeskattade värdeökningar. Företag måste informera de tyska skattemyndigheterna om de etablerar ett fast driftställe utomlands eller använder en gränsöverskridande skattestrategi. Rapporteringskraven sammanfattas i § 138.2 av AO.

Om du planerar att etablera ett fast driftställe utomlands bör du i förväg skaffa detaljerad information om skattereglerna i landet och kontrollera om det finns ett dubbelbeskattningsavtal med Tyskland. Om det finns ett dubbelbeskattningsavtal kan den utländska skatten dras av från den tyska skatten. Men även om det finns en överenskommelse kan det bli problem. Om fastställandet av vinsten exempelvis leder till olika resultat i de två länderna eller om det fasta driftstället erkänns av endast ett av de två länderna.

I vilka fall kan ett fast driftställe utomlands vara praktiskt?

Ett fast driftställe utomlands kan vara strategiskt eller ekonomiskt lämpligt för tyska företag under vissa omständigheter. Fördelar med ett fast driftställe utomlands kan inkludera kostnads- eller skattebesparingar och tillgång till marknader och resurser. Dessutom kan ett fast driftställe utomlands vara lämpligt i följande fall:

Fasta driftställen i anslutning till projekt

Ett tillfälligt fast driftställe kan skapas för tillfälliga projekt. Detta är till exempel lämpligt vid bygg- och monteringsarbeten. En av de största fördelarna är flexibiliteten, eftersom företag kan grunda ett fast driftställe för den tid som projektet pågår och upplösa det när projektet är slutfört. Denna tillfälliga struktur gör det möjligt att använda resurser mer effektivt och undvika långsiktiga åtaganden.

Dessutom kan projektbaserade fasta driftställen erbjuda skattefördelar genom att möjliggöra en tydlig avgränsning av intäkter och kostnader för ett visst projekt. Detta förenklar skatterapporteringen och hjälper till att undvika dubbelbeskattning genom att allokera inkomsten direkt till rätt land.

Närhet till strategiska partner

Driftställen utomlands kan vara praktiska om de ligger nära viktiga partner, leverantörer eller produktionsnätverk. I bästa fall möjliggör direkta kommunikationskanaler effektivare samarbete och snabbare problemlösning. Dessutom kan leveransvägarna förkortas och kostnaderna minskas.

Forsknings- och utvecklingsprojekt (FoU)

Innovationsfokuserade företag kan dra nytta av att etablera utländsk verksamhet i länder som erbjuder särskilda incitamentprogram för FoU. Dessa program, som ofta inkluderar skatteincitament eller direkta bidrag, gör det möjligt för företag att minska sina forskningskostnader.

Att etablera sig i länder med en stark FoU-infrastruktur kan dessutom bidra till att det blir lättare att locka till sig kvalificerade arbetare. Specialister från universitet och forskningscentrum bidrar till att göra företag mer innovativa.

Hinder för marknadslansering

I vissa länder finns det regulatoriska hinder som gör det svårt eller omöjligt för utländska företag utan lokal närvaro att komma in på marknaden. I dessa fall är ett fast driftställe absolut nödvändigt.

Vilka är för- och nackdelarna med ett fast driftställe utomlands?

Det finns både för- och nackdelar med ett fast driftställe utomlands för tyska företag. Här följer en översikt över de viktigaste punkterna:

Fördelar

Marknadstillträde och marknadsexpansion

En av de stora fördelarna med utlandsverksamhet är direkt tillgång till nya marknader. En fysisk närvaro på plats gör det möjligt för företag att öka sin synlighet och förbättra sin konkurrenskraft. Dessutom gör närheten till kunderna det möjligt att skräddarsy produkter och tjänster efter lokala behov.

Kostnadsbesparingar

En annan fördel med utlandsverksamhet är möjligheten till kostnadsbesparingar. I många länder är arbets- och driftskostnader, hyror och energipriser betydligt lägre än i Tyskland. Dessutom erbjuder vissa länder skatteincitament eller subventioner för att locka till sig utländska företag, vilket ger ytterligare ekonomiska fördelar.

Skattebesparingar

Företag med fasta driftställen utomlands kan dra nytta av dubbelbeskattningsavtal som förhindrar skatt i flera länder på samma inkomst, vilket kan leda till en minskning av den totala skattebördan. Om det fasta driftstället är beläget i ett land med lägre skattesatser betalar företaget också mindre skatt än i Tyskland.

Tillgång till resurser

Utlandsverksamheten ger företag tillgång till råvaror som kan finnas tillgängliga i vissa regioner och som är nödvändiga för produktionen. Dessutom gör en lokal närvaro det möjligt att använda lokala specialister med specifika färdigheter.

Nackdelar

Politiska och ekonomiska risker

Utlandsverksamhet är förenad med potentiella politiska och ekonomiska risker. I länder med politisk instabilitet kan oväntade lagändringar, regeringsbyten eller social oro påverka affärsverksamheten avsevärt. Dessutom kan ekonomiska risker – som valutafluktuationer, inflation eller plötsliga handelsrestriktioner – leda till ekonomiska förluster. Företag bör därför minimera risker och genomföra regelbundna marknadsanalyser för att vara förberedda på eventuella förändringar.

Skattekomplexitet

Etablering av fasta driftställen utomlands leder till ökad skattekomplexitet för företag. Det är viktigt att ta hänsyn till de olika skattereglerna på varje utländsk marknad. Detta gör skatteplanering och skatterapportering svårare. Dessutom bör företag alltid se till att de inte dubbelbeskattas.

Administrativa omkostnader

När företag går in på utländska marknader måste de följa lokala lagar, vilket ökar den byråkratiska arbetsbördan. Specifik dokumentation, tillstånd och efterlevnadskrav måste uppfyllas för varje utländsk verksamhet. Dessutom behöver företagsstrukturer och processer ofta anpassas.

Kostnader och risker i samband med bolagsbildning

Att starta en utlandsverksamhet kräver en stor initial investering. Företag kan räkna med kostnader förknippade med infrastruktur, personal och juridisk rådgivning. Dessutom finns det en viss risk med att gå in på en ny marknad, eftersom företag kan stöta på oväntade marknadsförhållanden, konkurrenstryck eller kulturella skillnader. Av dessa skäl bör företag som vill expandera utomlands gå försiktigt fram och ta fram noggranna strategier för utlandsetablering.

Utmaningar med övervakning och hantering

En utlandsverksamhet kan också innebära utmaningar för övervakning och hantering eftersom företaget måste övervaka och kontrollera affärsprocesser i olika länder på ett effektivt sätt. Dessutom kan kommunikationsbarriärer och tidszoner göra det svårt att samarbeta mellan olika internationella platser.