Duitse bedrijven hebben verschillende opties om uit te breiden naar het buitenland. Een optie is een vaste inrichting in het buitenland (ook wel 'buitenlandse vaste inrichting' genoemd). In dit artikel vind je meer informatie over wat een buitenlandse vaste inrichting is, wanneer het zinvol is, de voor- en nadelen en de fiscale implicaties.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een vaste inrichting in het buitenland?
  
• Wat zijn de fiscale implicaties van een vaste inrichting in het buitenland?
  
• In welke gevallen kan een buitenlandse vaste inrichting nuttig zijn?
  
• Wat zijn de voor- en nadelen van een vaste inrichting in het buitenland?
  

Wat is een vaste inrichting in het buitenland?

Volgens artikel 12 van het Duitse belastingwetboek (AO) is een vaste inrichting elke vaste bedrijfslocatie of -installatie die ten dienste staat van de activiteiten van een bedrijf. Dit omvat:

• Hoofdkantoren
  
• Kantoren
  
• Filialen
  
• Productie- of werkplaatsen
  
• Magazijnen
  
• Verkooppunten
  
• Bouw- of tijdelijke locaties
  

Hoewel een vaste inrichting op zijn plaats bevestigd moet zijn, is een vaste verbinding met het aardoppervlak niet vereist. Om deze reden kunnen tijdelijke locaties ook fungeren als een vaste inrichting. Wel is het belangrijk dat bedrijven hun commerciële activiteiten uitvoeren in vaste inrichtingen. Bovendien moet de activiteit op de locatie permanent zijn. De wet vereist minimaal zes maanden. Vaste inrichtingen zijn geen juridisch onafhankelijke eenheden, maar afhankelijke onderdelen van een bedrijf.

Een vaste inrichting in het buitenland is een vaste locatie van een bedrijf buiten het thuisland. Als een Duits bedrijf bijvoorbeeld een filiaal in Zwitserland of een productiefaciliteit in Frankrijk opent, is dit een buitenlandse vaste inrichting.

Wil je uitbreiden naar een nieuwe markt, kijk dan eens naar Stripe Payments. Met Payments kun je wereldwijd betalingen accepteren en je klanten lokaal de gewenste betaalmethoden aanbieden. Stripe Tax kan je ook helpen uit te breiden door automatisch wereldwijd belastingen te innen en je toegang te geven tot de documentatie die je nodig hebt voor belastingteruggaven.

Ontdek Stripe Connect als je eigenaar bent van een marktplaats of platform, dit businessmodel ontwikkelt of wilt profiteren van de uitbetalingsopties van Connect Payouts. Met Connect kun je snel een winstgevend en schaalbaar betalingsbedrijf bouwen. Je kunt je klanten overal ter wereld een verscheidenheid aan lokale betaalmethoden aanbieden, evenals directe opnames, financiering, zakelijke creditcards of het berekenen en innen van omzetbelasting.

Wat zijn de fiscale implicaties van een vaste inrichting in het buitenland?

Duitse bedrijven die een vaste inrichting in het buitenland oprichten, hebben verschillende fiscale verplichtingen, zowel internationaal als in Duitsland.

Dubbele belastingheffing

Volgens het wereldinkomensbeginsel belast Duitsland de volledige inkomsten van een belastingplichtig bedrijf, ongeacht waar de inkomsten wordt verdiend. Dienovereenkomstig worden ook de inkomsten van buitenlandse vaste inrichtingen belast. Als de buitenlandse belastindienst belasting claimt over de inkomsten van de vaste inrichting, bestaat het risico op dubbele belastingheffing.

Om dit te voorkomen, zijn er verdragen voor dubbele belastingheffing (DTA's). Dit zijn internationale verdragen die bedoeld zijn om te voorkomen dat belastingplichtigen in dezelfde periode twee keer worden belast op dezelfde inkomsten door middel van vergelijkbare belastingen. In veel gevallen wordt het bedrijf bij DTA's vrijgesteld van belasting of worden de belastingbedragen gecompenseerd door de staat waarin het bedrijf is gevestigd. Inkomsten worden dan alleen belast waar de vaste inrichting is gevestigd of waar de inkomsten worden verdiend. Dus als een Duits bedrijf inkomsten verdient middels een fabriek in Polen, worden de inkomsten in Polen belast.

Belastingaangifte

Als een Duits bedrijf een vaste inrichting in het buitenland opent, moet Deze daar ook belastingaangifte doen. De omvang van deze verplichtingen is afhankelijk van de wetgeving van het betreffende land. In de meeste gevallen moet voor de buitenlandse vaste inrichting een aparte winstberekening worden opgesteld.

Voor buitenlandse vaste inrichtingen in Duitsland is het ook noodzakelijk om de winst te bepalen volgens de Duitse regelgeving. Dit helpt om te bepalen welk deel van de winst in Duitsland niet wordt belast vanwege een verdrag voor dubbele belastingheffing. De winstbepaling wordt uitgevoerd in overeenstemming met de Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV), die precies bepaalt hoe winsten, activa en passiva aan de vaste inrichting worden toegewezen. Als activa vanuit Duitsland naar de buitenlandse vaste inrichting worden overgedragen, kan dit ertoe leiden dat er belasting wordt geheven over voorheen onbelaste waardestijgingen. Daarnaast moeten bedrijven zich melden bij de Duitse belastingdienst als ze een buitenlandse vaste inrichting oprichten of een internationale belastingstrategie hanteren. De meldingsvereisten zijn samengevat in artikel 138, lid 2, van de AO.

Als je van plan bent een vaste inrichting in het buitenland op te richten, dien je vooraf gedetailleerde informatie in te winnen over de belastingregelving van het doelland en na te gaan of er een DTA met Duitsland bestaat. Als er geen DTA bestaat, kan de buitenlandse belasting worden afgetrokken van de Duitse belasting. Echter als er een akkoord is, kunnen er toch problemen zijn. Dit is bijvoorbeeld het geval als de bepaling van de winst in de twee landen tot verschillende resultaten leidt of als de vaste inrichting door slechts één van de twee landen wordt erkend.

In welke gevallen kan een buitenlandse vaste inrichting nuttig zijn?

Een buitenlandse vaste inrichting kan onder bepaalde omstandigheden strategisch of financieel zinvol zijn voor Duitse bedrijven. Sommige motieven komen voort uit de voordelen van een buitenlandse vaste inrichting, waaronder kostenbesparingen of belastingbesparingen en toegang tot markten en middelen. Daarnaast kan een vaste inrichting in het buitenland zinvol zijn in de volgende gevallen:

Projectmatige vaste inrichtingen

Voor tijdelijke projecten kan een tijdelijke vaste inrichting worden opgezet. Dit is bijvoorbeeld geschikt voor bouw- en montagewerkzaamheden. Een van de belangrijkste voordelen is flexibiliteit, aangezien bedrijven de vaste inrichting alleen voor de duur van het project kunnen opzetten en deze kunnen ontbinden wanneer het project is voltooid. Deze tijdelijke structuur maakt het mogelijk om middelen efficiënt te gebruiken en langdurige verplichtingen te vermijden.

Daarnaast kunnen projectmatige vaste inrichtingen fiscale voordelen bieden door een duidelijke afbakening van inkomsten en uitgaven voor een specifiek project mogelijk te maken. Dit vereenvoudigt de belastingaangifte en helpt dubbele belastingheffing te voorkomen door inkomsten direct aan het juiste land toe te wijzen.

Nabijheid van strategische partners

Een buitenlandse operatie kan nuttig zijn als deze zich in de buurt van belangrijke partners, leveranciers of productienetwerken bevindt. De directe communicatiekanalen zorgen voor een efficiëntere samenwerking en snellere probleemoplossing. Bovendien kunnen leverroutes worden verkort en kosten worden verlaagd.

Onderzoeks- en ontwikkelingsprojecten (R&D)

Op innovatie gerichte bedrijven kunnen baat hebben bij van het opzetten van buitenlandse operaties in landen die speciale R&D-stimuleringsprogramma's aanbieden. Door deze programma's, die vaak fiscale stimulansen of directe subsidies bevatten, kunnen bedrijven hun onderzoekskosten te verlagen.

Bovendien kan het vestigen in landen met een sterke R&D-infrastructuur helpen om gekwalificeerde professionals aan te trekken. Specialisten van universiteiten en onderzoekscentra maken bedrijven innovatiever.

Obstakels bij de marktintroductie

In sommige landen zijn er regelgevende hindernissen die het voor buitenlandse bedrijven zonder lokale aanwezigheid moeilijk of onmogelijk maken om de markt te betreden. In deze gevallen is een vaste inrichting een absoluut noodzaak.

Wat zijn de voor- en nadelen van een vaste inrichting in het buitenland?

Er zijn zowel voor- als nadelen aan een vaste inrichting in het buitenland voor Duitse bedrijven. Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste punten:

Voordelen

Markttoegang en -uitbreiding

Een van de grote voordelen van een buitenlandse operatie is de rechtstreekse toegang tot nieuwe markten. Door een fysieke aanwezigheid kunnen bedrijven hun zichtbaarheid vergroten en concurrentiepositie verbeteren. Bovendien maakt de nabijheid van klanten het mogelijk om producten en diensten af te stemmen op lokale behoeften.

Kostenbesparingen

Een ander voordeel van buitenlandse operaties is het potentieel voor kostenbesparingen. In veel landen zijn de arbeids- en bedrijfskosten, huren en energieprijzen aanzienlijk lager dan in Duitsland. Bovendien bieden sommige landen fiscale stimulansen of subsidies om buitenlandse bedrijven aan te trekken, wat extra financiële voordelen biedt.

Belastingbesparingen

Bedrijven met vaste inrichtingen in het buitenland profiteren fiscaal van DTA's die meervoudige belastingheffing voorkomen en een verlaging van de totale belastingdruk ervaren. Als de vaste inrichting is gevestigd in een land met lagere belastingtarieven, betaalt het bedrijf ook minder belasting dan in Duitsland.

Toegang tot middelen

Buitenlandse operaties bieden bedrijven toegang tot grondstoffen die in bepaalde regio's beschikbaar kunnen zijn en die nodig zijn voor de productie. Daarnaast maakt een lokale aanwezigheid het mogelijk om lokale specialisten met specifieke vaardigheden in te zetten.

Nadelen

Politieke en economische risico's

Buitenlandse operaties brengen potentiële politieke en economische risico's met zich mee. In doellanden met politieke instabiliteit kunnen onverwachte wetswijzigingen, overheidswisselingen of sociale onrust de bedrijfsvoering aanzienlijk beïnvloeden. Bovendien kunnen economische risico's, zoals valutaschommelingen, inflatie of plotselinge handelsbeperkingen, leiden tot financiële verliezen. Bedrijven moeten daarom risico's in een vroeg stadium minimaliseren en regelmatig marktanalyses uitvoeren om voorbereid te zijn op mogelijke veranderingen.

Fiscale complexiteit

De oprichting van buitenlandse vaste inrichtingen leidt tot een grotere fiscale complexiteit voor bedrijven. Het is belangrijk om rekening te houden met de verschillende belastingregels en -wetgeving van elke buitenlandse markt. Dit bemoeilijkt de fiscale planning en rapportage. Bovendien moeten bedrijven er altijd voor zorgen dat ze niet twee keer worden belast.

Administratieve overhead

Wanneer bedrijven buitenlandse markten betreden, moeten ze voldoen aan de lokale wettelijke vereisten, wat bijdraagt aan de bureaucratische last. Voor elke buitenlandse operatie moet aan specifieke documentatie, vergunningen en compliancevereisten worden voldaan. Daarnaast moeten bedrijfsstructuren en -processen vaak worden aangepast.

Kosten en risico's van oprichting

Het opzetten van een buitenlandse operatie vergt een grote initiële investering. Er zijn onder andere kosten voor het opzetten van de infrastructuur, personeel en juridisch advies. Bovendien is er een zekere mate van risico verbonden aan het betreden van een markt, aangezien bedrijven te maken kunnen krijgen met onverwachte marktomstandigheden, concurrentiedruk of culturele verschillen. Om deze redenen moeten bedrijven die naar het buitenland willen uitbreiden, voorzichtig te werk gaan en aanzienlijke inspanningen leveren om de markt te betreden.

Uitdagingen op het gebied van monitoring en beheer

Een buitenlandse operatie kan ook uitdagingen met zich meebrengen op het gebied van monitoring en beheer. Bedrijven staan voor de uitdaging om bedrijfsprocessen in verschillende landen efficiënt te monitoren en te beheren. Bovendien kunnen communicatiebarrières en tijdzones het moeilijk maken om op verschillende internationale locaties samen te werken.