บริษัทในเยอรมนีมีตัวเลือกมากมายสําหรับการขยายกิจการในต่างประเทศ ตัวเลือกหนึ่งคือสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ ในบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้ว่าสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศคืออะไร เมื่อใดจึงเหมาะสม ข้อดีและข้อเสีย และผลกระทบทางภาษี

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• สถานประกอบการถาวรในต่างประเทศคืออะไร
  
• ผลกระทบทางภาษีของสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศคืออะไร
  
• ในกรณีใดที่สถานประกอบการถาวรในต่างประเทศจะเป็นประโยชน์
  
• ข้อดีและข้อเสียของสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศคืออะไรบ้าง
  

สถานประกอบการถาวรในต่างประเทศคืออะไร

ตามส่วนที่ 12 ของประมวลกฎหมายภาษีเยอรมัน (AO) สถานประกอบการถาวรคือสถานประกอบการทางธุรกิจแบบคงที่ที่ใช้สำหรับทำกิจกรรมของบริษัท ได้แก่สถานที่ต่อไปนี้

• สํานักงานใหญ่
  
• สำนักงาน
  
• สํานักงานสาขา
  
• แหล่งผลิตหรือโรงงานผลิต
  
• คลังสินค้า
  
• จุดซื้อหรือจุดขาย
  
• งานก่อสร้างหรือสถานที่ชั่วคราว
  

แม้ว่าสถานประกอบการถาวรจะต้องติดอยู่กับที่ แต่ไม่จําเป็นต้องมีการเชื่อมต่อกับพื้นผิวโลก ด้วยเหตุนี้ สถานที่ชั่วคราวจึงยังถือเป็นสถานประกอบการถาวร อย่างไรก็ตาม เป็นสิ่งสําคัญที่บริษัทจะต้องดําเนินการกิจกรรมเชิงพาณิชย์ของตนในสถานประกอบการถาวร นอกจากนี้ กิจกรรมที่สถานที่ดังกล่าวจะต้องถาวรด้วย กฎหมายกําหนดให้ต้องดำเนินการอย่างน้อย 6 เดือน สถานการประกอบการถาวรไม่ใช่หน่วยงานอิสระตามกฎหมาย แต่ต้องเป็นส่วนที่มีการพึ่งพากันของบริษัท

สถานการประกอบการถาวรในต่างประเทศเป็นสถานที่คงที่ของธุรกิจที่อยู่นอกประเทศที่ตั้งของบริษัท ตัวอย่างเช่น หากบริษัทในเยอรมนีเปิดสาขาในสวิตเซอร์แลนด์หรือเปิดโรงงานผลิตในฝรั่งเศส นี่ถือเป็นสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ

หากคุณต้องการขยายธุรกิจเข้าสู่ตลาดใหม่ โปรดดู Stripe Payments เมื่อใช้ Payments คุณจะสามารถรับการชําระเงินได้ทั่วโลกและเสนอวิธีการชําระเงินที่ลูกค้าต้องการซึ่งมีให้บริการในท้องถิ่น Stripe Tax ช่วยคุณขยายธุรกิจด้วยการเรียกเก็บภาษีทั่วโลกโดยอัตโนมัติ และช่วยให้คุณเข้าถึงเอกสารประกอบที่จําเป็นสําหรับการคืนเงินภาษีได้อีกด้วย

สำรวจ Stripe Connect หากคุณเป็นเจ้าของมาร์เก็ตเพลสหรือแพลตฟอร์ม กําลังสร้างโมเดลธุรกิจนี้ หรือต้องการใช้ประโยชน์จากฟังก์ชันการเบิกจ่ายของ Connect Payouts เมื่อใช้ Connect คุณจะสร้างธุรกิจการชําระเงินที่สร้างผลกําไรและสามารถปรับขนาดได้อย่างรวดเร็ว คุณสามารถเสนอวิธีการชําระเงินในท้องถิ่นที่หลากหลายให้ลูกค้าได้ทั่วโลก รวมถึงการถอนเงินแบบทันที การจัดหาเงินทุน บัตรเครดิตองค์กร หรือการคํานวณและการเก็บภาษีการขาย

ผลกระทบทางภาษีของสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศคืออะไร

บริษัทในเยอรมนีที่ก่อตั้งสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศมีภาระหน้าที่ทางภาษีหลายประการ ทั้งในระดับสากลและในเยอรมนี

การเก็บภาษีสองต่อ

ตามหลักการรายได้ของโลก เยอรมนีจะเรียกเก็บภาษีรายรับทั้งหมดของบริษัทที่ต้องเสียภาษี ไม่ว่าจะได้รับผลกำไรที่ไหนก็ตาม ดังนั้นรายรับของสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศจึงถูกเรียกเก็บภาษีด้วย หากหน่วยงานภาษีต่างประเทศอ้างสิทธิ์ในภาษีจากรายได้ของสถานประกอบการถาวร ก็มีความเสี่ยงที่จะเสียภาษีสองต่อ

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ จึงมีข้อตกลงการเก็บภาษีสองต่อ (DTA) นี่คือสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่ออกแบบมาเพื่อป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีถูกเรียกเก็บภาษีสองต่อจากรายรับเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกันผ่านภาษีที่คล้ายกัน ในหลายๆ กรณีเมื่อใช้ DTA รัฐที่บริษัทตั้งอยู่จะยกเว้นบริษัทจากการเก็บภาษีหรือจะชดเชยตามยอดภาษี ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีเงินได้เฉพาะในที่ที่สถานประกอบการถาวรตั้งอยู่หรือที่ที่เกิดรายรับเท่านั้น ดังนั้นหากบริษัทเยอรมันได้รับรายได้จากโรงงานในโปแลนด์ รายได้จะถูกเรียกเก็บภาษีในโปแลนด์

การแสดงรายการภาษี

หากบริษัทในเยอรมนีเปิดสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ บริษัทจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีด้วย ขอบเขตของหน้าที่เหล่านี้ขึ้นอยู่กับกฎหมายของประเทศนั้นๆ ในกรณีส่วนใหญ่ จะต้องเตรียมการคํานวณกําไรแยกต่างหากสําหรับสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ

สําหรับสถานประกอบการถาวรในเยอรมนี ก็จําเป็นต้องคำนวณผลกําไรตามระเบียบข้อบังคับของเยอรมนีด้วย วิธีนี้จะช่วยให้ทราบว่าส่วนใดของกําไรที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีในเยอรมนีตามสนธิสัญญาภาษีการเก็บภาษีสองต่อ การคำนวณผลกําไรจะทำตามกฎระเบียบการกระจายกําไรของสถานประกอบการถาวร (BsGaV) ซึ่งควบคุมวิธีการจัดสรรผลกําไร สินทรัพย์ และหนี้สินให้แก่สถานประกอบการถาวร หากสินทรัพย์ถูกโอนจากเยอรมนีไปยังสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ อาจทําให้มีการเรียกเก็บภาษีจากการเพิ่มมูลค่าที่ก่อนหน้านี้ไม่ได้คิดภาษี นอกจากนี้ บริษัทต้องรายงานไปยังหน่วยงานภาษีของเยอรมนีหากจัดตั้งสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศหรือใช้กลยุทธ์ภาษีข้ามพรมแดน คุณสามารถดูสรุปข้อกําหนดการรายงานได้ในมาตรา 138 วรรค 2 ของ AO

หากคุณวางแผนจะจัดตั้งสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ คุณควรได้รับข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับกฎระเบียบด้านภาษีของประเทศเป้าหมายไว้ล่วงหน้า และตรวจสอบว่ามี DTA กับเยอรมนีหรือไม่ หากไม่มี DTA ธุรกิจสามารถหักภาษีต่างประเทศออกจากภาษีเยอรมนีได้ แต่ถึงแม้จะมีข้อตกลง ก็อาจมีปัญหา กรณีตัวอย่างเช่น หากการคำนวณผลกําไรนําไปสู่ผลลัพธ์ที่แตกต่างกันใน 2 ประเทศ หรือหากสถานประกอบการถาวรได้รับการยอมรับจากเพียง 1 ใน 2 ประเทศ

ในกรณีใดที่สถานประกอบการถาวรในต่างประเทศจะเป็นประโยชน์

สถานการประกอบการถาวรในต่างประเทศอาจมีความเหมาะสมในเชิงกลยุทธ์หรือด้านการเงินสําหรับบริษัทในเยอรมนีภายใต้สถานการณ์บางอย่าง แรงจูงใจบางอย่างเกิดจากประโยชน์ของสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ ซึ่งรวมถึงการประหยัดต้นทุนหรือภาษี และการเข้าถึงตลาดและทรัพยากร นอกจากนี้สถานประกอบการถาวรในต่างประเทศยังอาจเป็นตัวเลือกที่ดีในกรณีต่อไปนี้

สถานประกอบการถาวรที่เกี่ยวข้องกับโครงการ

สามารถสร้างสถานประกอบการถาวรชั่วคราวสำหรับโครงการชั่วคราวได้ สิ่งนี้เหมาะสําหรับโครงการอย่างการก่อสร้างและงานประกอบชิ้นส่วน หนึ่งในข้อดีหลักคือความยืดหยุ่น เนื่องจากบริษัทสามารถจัดตั้งสถานประกอบการถาวรได้เฉพาะในช่วงระยะเวลาของโครงการและรื้อถอนเมื่อโครงการเสร็จสมบูรณ์แล้ว โครงสร้างชั่วคราวนี้ช่วยให้ใช้ทรัพยากรได้อย่างมีประสิทธิภาพและหลีกเลี่ยงข้อผูกพันระยะยาว

นอกจากนี้สถานประกอบการถาวรที่จัดตั้งขึ้นตามโครงการอาจมีข้อดีทางภาษี โดยช่วยให้สามารถอธิบายรายได้และค่าใช้จ่ายอย่างชัดเจนสําหรับโครงการนั้นๆ สิ่งนี้ช่วยให้รายงานภาษีง่ายขึ้นและไม่ต้องเสียภาษีสองต่อ โดยการจัดสรรรายได้ให้กับประเทศที่เหมาะสมโดยตรง

การได้อยู่ใกล้พาร์ทเนอร์ด้านกลยุทธ์

การดําเนินการในต่างประเทศอาจมีประโยชน์หากตั้งอยู่ใกล้กับพาร์ทเนอร์หลัก ซัพพลายเออร์ หรือเครือข่ายการผลิต ในกรณีที่ดีที่สุด ช่องทางการสื่อสารโดยตรงจะช่วยให้ทํางานร่วมกันได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นและแก้ไขปัญหาได้เร็วขึ้น นอกจากนี้ เส้นทางการจัดส่งอาจสั้นลงและลดค่าใช้จ่ายได้

โครงการศึกษาวิจัยและพัฒนา (R&D)

บริษัทที่มุ่งเน้นนวัตกรรมอาจได้รับประโยชน์จากการจัดตั้งการปฏิบัติงานต่างประเทศในประเทศที่เสนอโปรแกรมรางวัลจูงใจพิเศษสำหรับ R&D โปรแกรมเหล่านี้ ซึ่งมักประกอบด้วยเงินจูงใจทางภาษีหรือเงินสนับสนุนโดยตรง ช่วยให้บริษัทลดค่าใช้จ่ายในการวิจัยได้

นอกจากนี้ การตั้งอยู่ในประเทศที่มีโครงสร้างพื้นฐาน R&D ที่แข็งแกร่งสามารถช่วยดึงดูดผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติได้ ผู้เชี่ยวชาญจากมหาวิทยาลัยและศูนย์วิจัยจะช่วยให้บริษัทคิดค้นนวัตกรรมได้มากขึ้น

อุปสรรคในการเปิดตัวในตลาด

ในบางประเทศอาจมีอุปสรรคด้านกฎระเบียบข้อบังคับที่ทำให้บริษัทต่างชาติปฏิบัติงานได้ยากหรืออาจเป็นไปไม่ได้ หากไม่มีตัวตนในท้องถิ่นเพื่อเข้าสู่ตลาด ในกรณีเหล่านี้ สถานประกอบการถาวรมีความจําเป็นอย่างยิ่ง

ข้อดีและข้อเสียของสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศคืออะไรบ้าง

มีทั้งข้อดีและข้อเสียสําหรับสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศสําหรับบริษัทในเยอรมนี นี่คือภาพรวมของจุดที่สําคัญที่สุด

ข้อดี

การเข้าถึงตลาดและการขยายธุรกิจ

หนึ่งในข้อดีที่สําคัญของการดําเนินงานในต่างประเทศคือการเข้าถึงตลาดใหม่โดยตรง การมีตัวตนในท้องที่จะช่วยให้บริษัทมองเห็นภาพและมีความได้เปรียบในการแข่งขัน นอกจากนี้ ความใกล้กับลูกค้ายังช่วยให้ปรับแต่งผลิตภัณฑ์และบริการให้เหมาะกับความต้องการท้องถิ่นได้

การประหยัดต้นทุน

ข้อดีอีกประการของการดําเนินงานในต่างประเทศคือโอกาสในการประหยัดต้นทุน ในหลายประเทศ ค่าแรงและค่าดําเนินการ ค่าเช่า และราคาพลังงานต่ํากว่าในเยอรมนีเป็นอย่างมาก นอกจากนี้ บางประเทศยังเสนอรางวัลจูงใจด้านภาษีหรือเงินช่วยเหลือเพื่อดึงดูดบริษัทต่างชาติ ซึ่งเป็นสิทธิประโยชน์ทางการเงินเพิ่มเติมด้วย

การประหยัดภาษี

บริษัทที่มีสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศจะได้รับประโยชน์จาก DTA ที่ป้องกันการเก็บภาษีหลายครั้งและจะมีภาระด้านภาษีโดยรวมลดลง หากสถานประกอบการถาวรอยู่ในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ํากว่า บริษัทก็จะจ่ายภาษีน้อยกว่าในเยอรมนี

การเข้าถึงทรัพยากร

การดําเนินงานต่างประเทศทำให้บริษัทสามารถเข้าถึงวัตถุดิบที่อาจพร้อมใช้งานในบางภูมิภาคและจําเป็นสําหรับการผลิต นอกจากนี้ ตัวตนในท้องถิ่นยังช่วยให้สามารถใช้ผู้เชี่ยวชาญท้องถิ่นที่มีทักษะเฉพาะด้วย

ข้อเสีย

ความเสี่ยงทางการเมืองและเศรษฐกิจ

การดําเนินงานในต่างประเทศมีความเสี่ยงทางการเมืองและเศรษฐกิจที่อาจเกิดขึ้น ในประเทศเป้าหมายที่มีความไม่แน่นอนทางการเมือง การเปลี่ยนแปลงที่ไม่คาดคิดในกฎหมาย การเปลี่ยนแปลงในรัฐบาล หรือความไม่สงบทางสังคมอาจส่งผลอย่างมากต่อการดําเนินธุรกิจ นอกจากนี้ ความเสี่ยงทางเศรษฐกิจ เช่น ความผันผวนของสกุลเงิน เงินเฟ้อ หรือข้อจํากัดทางการค้าอย่างฉับพลันอาจทําให้เกิดการสูญเสียทางการเงินได้ บริษัทจึงควรลดความเสี่ยงไว้แต่เนิ่นๆ และทําการวิเคราะห์ตลาดเป็นประจําเพื่อเตรียมพร้อมสําหรับการเปลี่ยนแปลงที่อาจเกิดขึ้น

ความซับซ้อนด้านภาษี

การก่อตั้งสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศนําไปสู่การเพิ่มความซับซ้อนทางภาษีสําหรับบริษัท คุณต้องพิจารณากฎและข้อบังคับด้านภาษีที่แตกต่างกันของตลาดต่างประเทศแต่ละแห่ง ซึ่งทําให้การวางแผนและการรายงานภาษีซับซ้อนขึ้น นอกจากนี้ บริษัทควรตรวจสอบให้แน่ใจเสมอว่าตนไม่ได้ถูกเก็บภาษีสองต่อ

ค่าใช้จ่ายด้านการบริหารจัดการ

เมื่อบริษัทเข้าสู่ตลาดต่างประเทศ บริษัทต้องปฏิบัติตามข้อกําหนดทางกฎหมายท้องถิ่นซึ่งเป็นการเพิ่มภาระด้านการดูแลระบบ บริษัทจะต้องมีเอกสารประกอบ ใบอนุญาต และทำตามข้อกําหนดสําหรับการดําเนินงานในต่างประเทศแต่ละที่ นอกจากนี้ยังมักจะต้องปรับโครงสร้างและกระบวนการขององค์กรด้วย

ค่าใช้จ่ายและความเสี่ยงในการจัดตั้งบริษัท

การจัดตั้งการดําเนินการในต่างประเทศต้องมีการลงทุนครั้งแรกจำนวนมาก และยังมีค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งโครงสร้างพื้นฐาน บุคลากร คําแนะนําทางกฎหมาย และอื่นๆ อีกมากมาย นอกจากนี้ยังมีความเสี่ยงระดับหนึ่งในการเข้าสู่ตลาด เนื่องจากบริษัทอาจพบสภาวะตลาดที่ไม่คาดคิด ความกดดันในการแข่งขัน หรือความแตกต่างทางวัฒนธรรม บริษัทที่ต้องการขยายธุรกิจในต่างประเทศจะต้องดําเนินการอย่างรอบคอบและลงทุนอย่างระมัดระวังในการจัดทํากลยุทธ์การเข้าสู่ตลาด

การติดตามตรวจสอบและการจัดการความท้าทาย

การดําเนินการในต่างประเทศสามารถก่อให้เกิดความท้าทายสําหรับการตรวจสอบและการจัดการ บริษัทต้องเผชิญกับความท้าทายด้านการติดตามตรวจสอบและควบคุมกระบวนการทางธุรกิจอย่างมีประสิทธิภาพในประเทศต่างๆ นอกจากนี้ อุปสรรคด้านการสื่อสารและเขตเวลายังทําให้การทํางานร่วมกันในสถานที่ต่างๆ ทั่วโลกทําได้ยากอีกด้วย