La oficina fiscal de Australia (ATO) cobra un impuesto generalizado sobre bienes y servicios (GST) del 10 % en la mayoría de las ventas a clientes locales. Existen exenciones y concesiones a esta norma general para algunas compras, incluidos algunos alimentos básicos, atención médica y productos para la salud.

A medida que más personas recurren a las plataformas para encontrar lo que necesitan como clientes, la ATO ha modernizado la legislación fiscal para dar cuenta de transacciones más complejas a través de mercados extranjeros y locales.

En esta guía, aprenderás cómo contabilizar el impuesto sobre bienes y servicios (GST) como marketplace o vendedor que opera en Australia. Detallamos tus obligaciones fiscales y tu responsabilidad en función de las últimas normativas, incluidos detalles sobre el lenguaje y los matices específicos del mercado.

Definición de los términos pertinentes

La ATO se refiere a los marketplaces que podrían tener obligaciones de recaudación de impuestos sobre las ventas como «operadores de plataformas de distribución electrónica (EDP)». Las personas que trabajan en sectores relacionados a menudo simplifican el término y se refieren a los marketplaces como «plataformas».

Las regulaciones describen a los operadores de EDP como, entre otros, sitios web, portales de Internet, pasarelas, tiendas o marketplaces. Cumplen tres criterios:

• Permitir que las empresas pongan suministros a disposición de los compradores.
  
• Permitir tanto a los compradores hacer una oferta por un artículo como a los vendedores aceptar pedidos de los compradores.
  
• Prestar el servicio de forma electrónica
  

En Australia, un marketplace no es un operador de EDP si se limita a crear o mantener la infraestructura que ofrece bienes o servicios a los compradores. Por ejemplo, un operador de sitio web con funcionalidad de carrito de compras para ventas de terceros es un operador de EDP, pero el proveedor de servicios que creó ese sitio web no lo es.

También hay algunas excepciones a estas pautas generales. Los siguientes no son operadores de EDP:

• Un servicio de transporte, incluidos los proveedores de Internet, los servicios telefónicos y la banda ancha
  
• Un sistema de pago o un servicio de procesamiento de pagos
  
• Un servicio de entrega de vales, que no están sujetos a impuestos
  

Alcance de las obligaciones de cobro de impuestos del marketplace

Tipos de transacciones

Si la ATO exige que un operador de EDP recaude el GST en una venta, la legislación australiana trata al operador como la entidad que realiza esta venta. Los operadores de EDP solo están obligados a recaudar el impuesto sobre las ventas sobre las ventas de bienes importados de bajo valor (es decir, productos con un valor en aduana de 1.000 dólares o menos) a clientes o las ventas de servicios digitales de empresas extranjeras a clientes australianos. Hay excepciones a esta ley que se basan en el grado de participación de la plataforma en la finalización de todos los aspectos de la venta.

Un operador de EDP no es responsable del GST si cumple con todos los siguientes criterios:

• No autoriza el cobro al destinatario del producto o servicio
  
• No autoriza la entrega del producto o servicio
  
• No establece ninguno de los términos y condiciones bajo los cuales se realiza la venta, directa o indirectamente
  
• El comprador recibe documentación que identifica al vendedor y define al vendedor como el proveedor de ese producto o servicio
  
• El vendedor y el EDP acordaron por escrito que el vendedor es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas
  

Tipos de impuestos

En Australia, los operadores de EDP solo están obligados a recaudar el GST, no otros tipos de impuestos.

Obligaciones de cobro voluntario de impuestos

Un operador de EDP puede asumir la responsabilidad de recaudar el GST sobre las ventas realizadas por las empresas australianas a través de su plataforma si la venta involucra productos o servicios digitales. En ese caso, el operador de EDP debe estar registrado para el GST y tener un acuerdo por escrito con el vendedor sobre la responsabilidad fiscal antes de que se realice la transacción. Algunos operadores de EDP eligen esta opción para simplificar su contabilidad y gestionar las ventas digitales a clientes australianos de forma coherente, independientemente de si el vendedor se encuentra en el extranjero o localmente.

Obligaciones de registro de impuestos

Australia exige que un EDP se registre si sus ventas sujetas a impuestos a clientes australianos superaron los 75.000 AUD en los últimos 12 meses, o si el EDP espera que las ventas superen esa cantidad en los próximos 12 meses.

Obligaciones de declaración fiscal

Los operadores de EDP deben declarar todas las ventas sobre las que estaban obligados a recaudar impuestos en sus declaraciones de impuestos. El nuevo Régimen de Información sobre la Economía Colaborativa (SERR) exige que los operadores de EDP informen sobre todas las ventas imponibles cada seis meses, no solo en sus declaraciones de impuestos. A partir de julio de 2023, estas transacciones incluyen viajes compartidos y alojamiento a corto plazo. A partir de julio de 2024, los requisitos de información también incluyen la contratación de activos y servicios realizados a través de la plataforma, incluidos los espacios de almacenamiento o comerciales, la entrega de alimentos y los servicios profesionales.

Consideraciones sobre la facturación

La legislación australiana no exige que las plataformas emitan facturas de impuestos por las ventas que deben recaudar y remitir el GST.

Vendedores de marketplace

Registro de impuestos

Si un vendedor en el extranjero solo vende sus productos o servicios a Australia a través de plataformas, y el operador de EDP debe recaudar el GST sobre estas ventas, no es necesario que se registre para el GST en Australia. Si una empresa extranjera realiza ventas directas a clientes australianos (no solo a través de una plataforma de terceros), no tiene que contabilizar estas ventas en la plataforma para el umbral de registro.

Obligación de recaudación de impuestos

En algunas circunstancias, el operador de EDP y el vendedor pueden llegar a un acuerdo por escrito de que el vendedor es responsable de cobrar el GST, pero solo si el operador de EDP cumple con todos los siguientes perfiles:

• El operador de EDP no autoriza el pago del comprador
  
• El operador de EDP no autoriza la entrega del producto o servicio
  
• El operador de EDP no fija ninguno de los términos y condiciones del suministro, directa o indirectamente
  
• El comprador recibe un documento escrito en el que se identifica el producto o servicio y se caracteriza al vendedor como proveedor
  

Obligaciones de declaración fiscal

Los vendedores no están obligados a incluir en sus declaraciones de impuestos las ventas en las que un EDP haya cobrado el GST.

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