La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) aplica un impuesto sobre bienes y servicios (GST) general del 10 % en la mayoría de las ventas a clientes locales. Existen exenciones y concesiones a esta norma general para algunas compras, incluidos algunos alimentos básicos, atención médica y productos de salud.

A medida que más personas recurren a las plataformas para encontrar lo que necesitan como clientes, la ATO ha modernizado la legislación fiscal para justificar las transacciones más complejas a través de marketplaces extranjeros y locales.

En esta guía, aprenderás cómo considerar el GST como marketplace o vendedor que opera en Australia. Detallamos tus obligaciones y responsabilidades fiscales en función de las normativas más recientes, incluidos detalles sobre el lenguaje y los matices específicos del mercado.

Definición de los términos relevantes

La ATO se refiere a los marketplaces que podrían tener obligaciones de recaudación de impuestos sobre las ventas como «operadores de plataformas de distribución electrónica (EDP)». Las personas que trabajan en industrias relacionadas a menudo simplifican el término y se refieren a los marketplaces como «plataformas».

Las regulaciones describen a los operadores de EDP como sitios web, portales de Internet, puertas de enlace, tiendas o marketplaces, entre otros. Cumplen con tres criterios:

• Permitir a las empresas poner los suministros a disposición de los compradores.
  
• Permitir que los compradores hagan una oferta por un artículo y que los vendedores acepten pedidos de los compradores.
  
• Presentar el servicio por vía electrónica.
  

En Australia, un marketplace no es un operador de EDP si se limita a construir o mantener la infraestructura que ofrece bienes o servicios a los compradores. Por ejemplo, un operador de un sitio web con funcionalidad de carrito de compras para ventas de terceros es un operador de EDP, pero el proveedor de servicios que creó ese sitio web no lo es.

También hay algunas excepciones a estas pautas generales. Los siguientes no son operadores de EDP:

• Un servicio de transporte, incluidos los proveedores de Internet, los servicios telefónicos y la banda ancha
  
• Un sistema de pago o servicio de procesamiento de pagos
  
• Un servicio de entrega de vales, que no están sujetos a impuestos
  

Alcance de las obligaciones de recaudación de impuestos del marketplace

Tipos de transacciones

Si la ATO exige que un operador de EDP recaude el GST en una venta, la legislación australiana trata al operador como la entidad que realiza esta venta. Los operadores de PDE solo están obligados a recaudar el impuesto sobre las ventas sobre las ventas de bienes importados de escaso valor (es decir, productos con un valor en aduana igual o inferior a 1000 USD) a clientes, o las ventas de servicios digitales de empresas extranjeras a clientes australianos. Hay excepciones a esta ley basadas en el nivel de participación de una plataforma en la finalización de todos los aspectos de la venta.

Un operador de PDE no es responsable del GST si cumple con todos los siguientes criterios:

• No autoriza el cobro al destinatario del producto o servicio.
  
• No autoriza la entrega del producto o servicio.
  
• No establece ninguno de los términos y condiciones bajo los cuales se realiza la venta, directa o indirectamente.
  
• El comprador recibe documentación que identifica al vendedor y define al vendedor como proveedor de ese producto o servicio.
  
• El vendedor y el EDP acordaron por escrito que el vendedor es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.
  

Tipos de impuestos

En Australia, los operadores de EDP solo están obligados a cobrar el GST, no otros tipos de impuestos.

Obligaciones de cobro voluntario de impuestos

Un operador de EDP puede asumir la responsabilidad de recaudar el GST sobre las ventas realizadas por las empresas australianas a través de su plataforma si la venta involucra productos o servicios digitales. En ese caso, el operador del EDP debe estar registrado para el GST y tener un acuerdo por escrito con el vendedor sobre la responsabilidad fiscal antes de que se realice la transacción. Algunos operadores de EDP eligen esta opción para simplificar la contabilidad y gestionar las ventas digitales a los clientes australianos de forma coherente, independientemente de si el vendedor tiene su sede en el extranjero o localmente.

Obligaciones de registro fiscal

Australia exige que un EDP registre si sus ventas sujetas a impuestos a clientes australianos superaron los 75,000 AUD en los últimos 12 meses, o si el EDP espera que las ventas superen esa cantidad en los próximos 12 meses.

Obligaciones de la declaración de impuestos

Los operadores de EDP deben informar todas las ventas sobre las que estaban obligados a recaudar impuestos en sus declaraciones de impuestos. El nuevo Régimen de Información de la Economía Colaborativa (SERR) exige que los operadores de EDP informen sobre todas las ventas imponibles cada seis meses, no solo en sus declaraciones de impuestos. A partir de julio de 2023, estas transacciones incluyen viajes compartidos y alojamiento a corto plazo. A partir de julio de 2024, los requisitos de información también incluyen la contratación de activos y servicios realizados a través de la plataforma, incluidos espacios de almacenamiento o comerciales, entrega de alimentos y servicios profesionales.

Consideraciones sobre la facturación

La legislación australiana no exige que las plataformas emitan facturas de impuestos por las ventas sobre las que deben recaudar y remitir el GST.

Vendedores del marketplace

Registro fiscal

Si un vendedor en el extranjero solo vende sus productos o servicios a Australia a través de plataformas (y el operador de EDP debe cobrar el GST sobre estas ventas), no es necesario que el vendedor se registre para el GST en Australia. Si una empresa extranjera realiza ventas directas a clientes australianos (no solo a través de una plataforma de terceros), no necesita contar estas ventas de plataforma para el umbral de registro.

Obligación de recaudación de impuestos

En algunas circunstancias, el operador de EDP y el vendedor pueden llegar a un acuerdo por escrito en el que se indique que el vendedor es responsable de cobrar el GST, pero solo si el operador de EDP cumple con todos los siguientes perfiles:

• El operador de EDP no autoriza el pago del comprador.
  
• El operador de EDP no autoriza la entrega del producto o servicio.
  
• El operador de EDP no establece ninguno de los términos y condiciones del suministro, directa o indirectamente.
  
• El comprador recibe un documento escrito en el que se identifica el producto o servicio y se caracteriza al vendedor como proveedor.
  

Obligaciones de la declaración de impuestos

Los vendedores no están obligados a incluir en sus declaraciones de impuestos las ventas por las que un EDP recaudó el GST.

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