บริษัทที่อยู่ภายใต้เกณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จะต้องคํานวณภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นประจํา ในบทความนี้ เราจะอธิบายว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร สำนักงานภาษีคำนวณอย่างไร เมื่อใดจึงจะครบกำหนด และจะต้องบันทึกอย่างไร

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• สํานักงานภาษีของเยอรมนีมีวิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะครบกําหนดชําระเมื่อใด
  
• ธุรกิจจะบันทึกภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร
  

ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ "ภาระทางภาษีมูลค่าเพิ่ม" หรือ "ภาระทางภาษี" หมายถึงส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทเรียกเก็บจากการส่งมอบและการบริการ (มาตรา 1, วรรค 1, หมายเลข 1) และภาษีซื้อที่บริษัทจ่ายเมื่อซื้อสินค้าและบริการ (มาตรา 15) ธุรกิจจะต้องคํานวณภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นประจําในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นและแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีเพื่อให้แน่ใจว่ามีการชําระเงินตามภาระหน้าที่ด้านภาษีเต็มจํานวนหรือว่าสํานักงานภาษีจะต้องออกเงินคืน หากจําเป็น

ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นบวกและลบแตกต่างกันอย่างไร

ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นบวกจะเกิดขึ้นเมื่อภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บนั้นเกินกว่าภาษีซื้อที่หักลดหย่อนได้ ในกรณีนี้ บริษัทจะต้องชําระส่วนต่างให้กับสํานักงานภาษี ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นบวกอาจเกิดขึ้นได้ เช่น หากบริษัทมีรายได้จากการขายสูงและมีค่าใช้จ่ายต่ำ

ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นลบบวกเกิดขึ้นเมื่อภาษีซื้อที่ชำระเกินกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บ ในกรณีนี้ บางครั้งเรียกว่า "ภาษีซื้อส่วนเกิน" บริษัทจะได้รับคืนส่วนต่างจากสำนักงานภาษี ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นลบอาจเกิดขึ้นได้ เช่น เมื่อผู้ประกอบการเริ่มต้นการดำเนินธุรกิจใหม่หรือเปิดพื้นที่ธุรกิจใหม่ ในระหว่างช่วงเหล่านี้ พวกเขาอาจจะต้องลงทุนจํานวนมาก ทําให้สามารถอ้างสิทธิ์ในยอดภาษีซื้อที่สอดคล้องกันได้ ในทางกลับกัน รายรับอาจยังจัดการได้ ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บได้อาจจะต่ำ

สํานักงานภาษีของเยอรมนีมีวิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร

คุณสามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่คาดว่าจะต้องจ่ายได้โดยใช้สูตรต่อไปนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่าย = ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ − ภาษีซื้อที่หักลดหย่อนได้

สิ่งสำคัญคือคุณต้องใช้ผลรวมของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดและผลรวมของจำนวนภาษีซื้อทั้งหมดสำหรับรอบเวลาที่เกี่ยวข้อง โดยสํานักงานภาษีมูลค่าเพิ่มจะคํานวณภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มตามภาษีแบบเกณฑ์คงค้างหรือภาษีเงินสด (มาตรา 16 และ 20 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม)

สำหรับการเรียกเก็บภาษีแบบค้างจ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บจะต้องชำระโดยตรงในขณะออกใบแจ้งหนี้ ในกรณีนี้ คุณสามารถขอคืนภาษีซื้อได้โดยตรงเมื่อคุณได้รับใบแจ้งหนี้ (เช่น จากซัพพลายเออร์)

หากใช้ภาษีเงินสด ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บจะครบกำหนดชำระในวันที่ลูกค้าชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ของบริษัท เช่น หากต้องการคำนวณภาระที่ต้องชำระสำหรับเดือนมิถุนายน ไม่ต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มหากลูกค้าไม่ชำระเงินจนกว่าจะถึงเดือนกรกฎาคม ภาษีซื้อจะใช้หลักเกณฑ์เดียวกัน กระแสเงินสดที่จ่ายจริงเป็นสิ่งสำคัญ ดังนั้นธุรกิจควรคำนึงถึงหลักการด้านเวลาในการชำระเงิน

ตัวอย่างการคํานวณภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม

ยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม – ยอดภาษีซื้อ = ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่าย

7,600 - 4,750 ยูโร = 2,850 ยูโร

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายในตัวอย่างนี้คือ 2,850 ยูโร คุณจะต้องจ่ายเงินจํานวนนี้ให้กับสํานักงานสรรพากร การคำนวณนี้สมมุติให้การซื้อและการขายจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 19%

Stripe Tax จะช่วยคุณดําเนินการต่อไปนี้ได้ Tax จะคํานวณยอดภาษีที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติสําหรับการขายทั้งหมด นอกจากนี้ คุณยังดูได้ว่าธุรกรรมใดบ้างที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อที่คุณจะได้นำไปรวมไว้ในการคำนวณได้ ซึ่งตะช่วยให้คุณเห็นภาพรวมเกี่ยวกับภาระหน้าที่ในการชําระเงินได้อย่างรวดเร็วและง่ายดายได้ทุกเมื่อ

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะครบกําหนดชําระเมื่อใด

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องชำระเป็นประจำ เนื่องจากคุณต้องชำระเป็นส่วนหนึ่งของการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นและแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี

แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น

ตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นรายเดือนหรือรายไตรมาส (มาตรา 18, วรรค 1) รอบนี้ขึ้นอยู่กับจํานวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชําระในปีปฏิทินก่อนหน้า ข้อกําหนดต่อไปนี้จะมีผลบังคับใช้

• บริษัทที่มีภาระภาษีในปีที่แล้วมากกว่า €9,000 จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายเดือน การชําระเงินจะครบกําหนดในวันที่ 10 ของเดือนถัดไป
  
• หากภาระด้านภาษีในปีที่แล้วอยู่ระหว่าง €2,000 ถึง €9,000 บริษัทจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเบื้องต้นเป็นรายไตรมาส โดยจะต้องชําระภาษีภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดไตรมาส
  
• บริษัทที่มีภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มในปีที่ผ่านมาไม่เกิน €2,000 จะได้รับการยกเว้นจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น
  
• ผู้ก่อตั้งบริษัทต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดพิเศษ คือ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น โดยไม่คำนึงถึงภาระด้านการชำระเงิน ในปีแรกของการก่อตั้งบริษัท และยื่นเป็นรายเดือนในปีถัดไป
  

ตามหลักการแล้ว บริษัททั้งหมดที่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจะมีทางเลือกในการยื่นขอขยายเวลา (มาตรา 18, วรรค 6 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม) วิธีนี้จะทำให้พวกเขามีเวลาเพิ่มอีกเดือนในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่วงหน้าและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม สำนักงานภาษีอาจสั่งให้มีการชำระเงินล่วงหน้าเป็นพิเศษ

แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายปี

นอกเหนือจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่วงหน้าแล้ว บริษัทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มทุกแห่งจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีในตอนสิ้นปีเพื่อกำหนดภาระภาษีขั้นสุดท้าย โดยปกติแล้ว ธุรกิจจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีนี้ ซึ่งรวมถึงภาษีที่ต้องชำระที่คำนวณแล้ว ภายในวันที่ 31 กรกฎาคมของปีถัดไป ตัวอย่างเช่น แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีสำหรับปี 2024 จะครบกำหนดภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2025

หากคุณจ้างที่ปรึกษาด้านภาษีเพื่อเตรียมการยื่นภาษีของคุณ กำหนดเวลาคือวันที่ 28 กุมภาพันธ์ของปีถัดไป (มาตรา 149 ของประมวลกฎหมายภาษีเยอรมัน) ทั้งนี้ วันครบกําหนดในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี 2024 คือ วันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2026

ธุรกิจจะบันทึกภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร

การบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างต่อเนื่องเป็นส่วนหนึ่งของระบบบัญชีถือเป็นวิธีที่ดีที่สุดสำหรับธุรกิจ ธุรกิจสามารถบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อในบัญชีที่แตกต่างกันเพื่อให้เห็นภาพรวมของทั้งสองรายการได้ตลอดเวลา วิธีนี้จะช่วยให้ทราบจํานวนเงินที่ต้องชําระได้อย่างรวดเร็ว

ขั้นตอนที่สําคัญในการบันทึกภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่มมีดังต่อไปนี้

บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ

ทุกครั้งที่บริษัทที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มให้บริการหรือขายสินค้า จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาขาย ในเบื้องต้น ธุรกิจควรบันทึกข้อมูลนี้ไว้ในบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างเช่น ผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยมีมูลค่ารวม €9,520 และอัตราภาษีที่สมมติไว้ที่ 19% ส่งผลให้ราคาขายสุทธิอยู่ที่ €8,000 และภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ €1,520

บันทึกภาษีซื้อที่ชําระแล้ว

เมื่อซื้อสินค้าหรือบริการ บริษัทสามารถขอคืนภาษีซื้อและลงรายการไปยังบัญชีภาษีซื้อได้

ตัวอย่างเช่น ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อซึ่งมีมูลค่ารวม €2,380 และอัตราภาษีที่สมมติว่าเป็น 19% ส่งผลให้ราคาซื้อสุทธิคือ €2,000 และภาษีซื้อ €380

การหักลบกลบภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสินค้า

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่วงหน้า บัญชีทั้งสองบัญชี ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อ จะถูกหักกลบกันเพื่อหาภาระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ ธุรกิจสามารถโอนยอดคงเหลือไปยังบัญชีการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือบัญชีที่คล้ายกันได้

การหักบัญชี (ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ) – การฝากบัญชี (ภาษีซื้อที่ชำระ) = ภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม

ชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในที่สุดบริษัทจะโอนยอดชำระเงินที่คำนวณได้ (นั่นคือยอดคงเหลือในบัญชีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม) ไปยังสำนักงานภาษี หากภาษีซื้อสูงกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มและมีภาษีซื้อเกิน ธุรกิจควรบันทึกรายการขอคืนภาษีแก่สำนักงานภาษีแทน