增值税 (VAT) 相关企业必须定期计算其增值税负债。在本文中，我们将解释什么是增值税负债，税务局如何计算增值税负债，何时到期，以及如何对此进行核算。

目录

• 什么是增值税 (VAT) 负债？
  
• 德国税务局如何计算增值税 (VAT) 负债？
  
• 应于何时支付增值税？
  
• 企业如何记录增值税 (VAT) 负债？
  

什么是增值税负债？

根据德国增值税法 (UStG)，增值税负债，也称为“增值税负担”或“税收负担”，指的是公司对交付和服务征收的增值税（第 1 条，第 1 款，第 1 项）与公司在购买商品和服务时支付的进项税之间的差额（第 15 条）。企业必须定期计算增值税负债，作为其预缴增值税申报和年度增值税申报的一部分，以确保税务义务已全部支付，或者在必要时税务机关会发出退税。

增值税正负责任之间的区别是什么？

当收取的增值税超过可扣除的进项税时，就会出现正的增值税负债。在这种情况下，公司必须向税务局支付差额。正增值税负担可能会出现，例如，如果公司产生高销售额而费用较低。

当支付的进项税超过所收取的增值税时，会产生负的增值税负债。在这种情况下，有时被称为“进项税额盈余”，公司会从税务机关收到差额的退款。负的增值税负债可能会出现，例如，当企业家开始新的业务运营或开辟新的业务领域时。在这些阶段，他们可能需要进行大量投资，使他们能够申报相应的进项税额。另一方面，收入可能仍然可以管理，因此，他们收取的 VAT 可能较低。

德国税务局如何计算增值税 (VAT) 负债？

您可以使用以下公式计算预计的增值税 (VAT) 负债：

增值税负债 = 已征收的增值税 − 可抵扣的进项税额

重要的是，您应使用相关期间内所有增值税 (VAT) 金额的总和与所有进项税金额的总和。在此过程中，税务局根据权责发生制或收付实现制征税（增值税法第 16 条和第 20 条）计算增值税应纳税额。

在权责发生制征税制度下，增值税是在开账单时即支付。在这种情况下，当您收到进项账单（例如，来自供应商）时，您也可以直接申报进项税。

在现金基础税收中，增值税是在客户支付公司账单的当天应付。例如，要确定 6 月的支付义务，如果客户直到 7 月才付款，则不要包括增值税 (VAT)。这同样适用于进项税。实际现金流出很重要，因此企业应该应用支付时间原则。

增值税负债计算示例

增值税金额 – 进项税额 = 增值税应纳税额

7,600 欧元 – 4,750 欧元 = 2,850 欧元

该例中的增值税应纳税额为 2,850 欧元。您需要将该金额支付给税务机关。这是基于以下假设：采购和销售均按 19% 的税率缴纳增值税。

Stripe Tax 可以帮您解决这个问题：Tax 会自动为所有销售计算正确的税额。此外，您可以一目了然地查看哪些交易产生了增值税，以便将它们纳入您的计算中。这使您能够随时快速、轻松地获取您的支付义务概览。

应于何时支付增值税？

增值税负债是定期到期的，因为您必须在您的初步增值税申报和年度增值税申报中支付。

初步增值税申报

根据增值税法，您必须每月或每季度提交增值税预申报单（第 18 条，第 1 款）。该周期取决于前一个日历年支付的增值税 (VAT) 数额。适用以下条款：

• 公司在上一年的税务负担超过 9,000 欧元时，必须每月提交其增值税申报单。他们的支付截止日期是下一个月的第 10 天。
  
• 如果前一年的纳税义务在 2,000 欧元和 9,000 欧元之间，公司必须每季度提交一次预估申报单。他们必须在一个季度结束后的 10 天内缴纳税款。
  
• 如果公司在前一年的增值税负债少于 2,000 欧元，则可以免于提交初步申报单。
  
• 公司创始人需遵循一项特殊规定：无论缴纳责任如何，他们必须在公司成立的第一年提交初步增值税申报单，并在次年按月提交。
  

原则上，所有必须提交增值税预申报表的公司都可以选择申请延期（增值税法第 18 条第 6 款）。这样他们便有额外的一个月来提交预缴申报单并支付 VAT 款项。然而，作为交换，税务局可能会要求企业进行一项特别预付税款。

年度增值税申报单

除了预先申报外，每个增值税公司还必须在年底提交年度增值税申报单，以确定最终的纳税义务。通常，企业必须在次年的 7 月 31 日之前提交这一年度申报，包括计算出的纳税责任。例如，2024 年度的增值税申报需在 2025 年 7 月 31 日之前提交。

如果您聘请税务顾问准备申报，截止日期是下下年的 2 月 28 日（德国财政法典第 149 条）。相应地，2024 年度增值税申报的截止日期是 2026 年 2 月 28 日。

企业如何记录增值税 (VAT) 负债？

企业最好将增值税负债作为其会计系统的一部分，持续记录。企业可以在不同的账户中记录增值税和进项税，以便随时对这两项有一个全面的了解。这样，他们可以快速确定付款金额。

以下是记录增值税负债的关键步骤：

记录已收增值税

每次增值税注册公司提供服务或销售商品时，它都会在销售价格上收取增值税。最初，企业应该在增值税账户中记录这一点。

例如，一件产品以 9,520 欧元的毛价值出售，并假设税率为 19%，那么净销售价格为 8,000 欧元，增值税为 1,520 欧元。

记录已付的进项税

在购买商品或服务时，公司可以申报进项税，并将其记录到进项税账户中。

例如，一件购买商品的毛价值为 2,380 欧元，假设税率为 19%，则净购买价格为 2,000 欧元，进项税为 380 欧元。

抵扣增值税和进项税

在预缴税款申报期结束时，两项账户——增值税 (VAT) 和进项税——将被抵消以确定增值税的负债。企业可以将余额转入增值税结算账户或类似账户。

借方（已收增值税）– 贷方（已付进项税）= 增值税负债

支付增值税 (VAT)

最后，公司将所得的付款金额（即增值税结算账户的余额）转移到税务机关。如果进项税高于增值税并且存在进项税盈余，企业应向税务机关登记索赔。