Företag som är skyldiga att betala mervärdesskatt (moms) ska regelbundet beräkna sin momsskuld. I den här artikeln förklarar vi vad momsskyldighet är, hur skattemyndigheten beräknar den, när den förfaller och hur du redovisar den.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är momsskyldighet?
  
• Hur beräknar den tyska skattemyndigheten momsskulden?
  
• När ska momsen betalas?
  
• Hur redovisar företag momsskulden?
  

Vad är momsskyldighet?

Enligt den tyska momslagen (UStG) avser momsskyldighet, även kallad ”momsbelastning" eller "skattebörda", skillnaden mellan den moms som företag tar ut på leveranser och tjänster (1 § första stycket punkt 1) och den ingående skatt som företag betalar vid köp av varor och tjänster (15 §). Företag ska regelbundet beräkna sin momsskuld inom ramen för sina preliminära momsdeklarationer och årliga momsdeklarationer för att säkerställa att skatteskulden betalas till fullo eller att skattemyndigheten vid behov gör en återbetalning.

Vad är skillnaden mellan en positiv och en negativ momsskuld?

En positiv momsskuld uppstår när den uttagna momsen överstiger den avdragsgilla ingående skatten. I det här fallet måste företaget betala mellanskillnaden till skattemyndigheten. En positiv momsbörda kan till exempel uppstå om företag genererar en hög försäljning och har låga kostnader.

En negativ momsskuld uppstår när den betalda ingående skatten överstiger den moms som tagits ut. I det här fallet, som ibland kallas ”överskott av ingående skatt", återbetalar skattemyndigheten mellanskillnaden till företaget. En negativ momsskuld kan uppstå till exempel när en företagare startar ny affärsverksamhet eller börjar med nya affärsområden. Under dessa faser kan de behöva göra stora investeringar, vilket gör att de kan göra anspråk på motsvarande belopp för ingående skatt. Å andra sidan kan intäkterna fortfarande vara hanterbara och därför kan deras uttagna moms vara låg.

Hur beräknar den tyska skattemyndigheten momsskulden?

Du kan beräkna din beräknade momsskuld med hjälp av följande formel:

Momsskuld = uttagen moms − avdragsgill ingående skatt

Det är viktigt att du använder summan av alla momsbelopp och summan av alla ingående momsbelopp för den aktuella perioden. I samband med detta beräknar skattemyndigheten momsskulden på grundval av periodiserad beskattning eller beskattning enligt kontantprincipen (16 § och 20 § i momslagen).

Vid periodiserad beskattning ska den moms som tas ut betalas direkt vid faktureringstidpunkten. I det här fallet kan du också direkt begära avdrag för ingående moms när du får inkommande fakturor (t.ex. från leverantörer).

Vid kontantbeskattning förfaller den moms som tas ut den dag då kunden betalar företagets faktura. När du till exempel fastställer betalningsskyldigheten för juni månad ska du inte inkludera momsen om kunden inte betalade förrän i juli. Detsamma gäller ingående skatt. Det faktiska kontantutflödet är viktigt, så företag bör tillämpa principen om betalningstid.

Exempel på beräkning av momsskuld

Momsbelopp – ingående momsbelopp = momsskuld

7 600 € – 4 750 € = 2 850 €

Momsskulden i det här exemplet är 2 850 euro. Du måste betala detta belopp till skattemyndigheten. Detta under antagandet att de köp och försäljningar som görs är föremål för moms med en skattesats på 19 %.

Stripe Tax kan hjälpa dig med detta: Med hjälp av Stripe Tax beräknas automatiskt rätt skattebelopp för all försäljning. Dessutom kan du snabbt se vilka transaktioner som har medfört moms så att du kan ta med dem i dina beräkningar. Detta gör att du snabbt och enkelt när som helst kan få en överblick över dina betalningsskyldigheter.

När ska momsen betalas?

Momsskulden förfaller regelbundet, eftersom du ska betala den inom ramen för dina preliminära momsdeklarationer och årliga momsdeklarationer.

Preliminär momsdeklaration

Enligt momslagen ska du lämna in en preliminär momsdeklaration varje månad eller kvartal (18 § första stycket). Cykeln beror på hur mycket moms som betalats under föregående kalenderår. Följande bestämmelser gäller:

• Företag som under föregående år har varit skattskyldiga över 9 000 euro ska lämna in sin momsdeklaration varje månad. Deras betalningar förfaller den 10:e i följande månad.
  
• Om skattskyldigheten under föregående år uppgår till 2 000–9 000 euro, ska företaget lämna in kvartalsvisa preliminära deklarationer. De måste betala skatten inom tio dagar efter utgången av ett kvartal.
  
• Företag som under föregående år varit momsskyldiga mindre än 2 000 euro kan undantas från att behöva lämna den preliminära deklarationen.
  
• En person som grundar ett företag omfattas av en särskild bestämmelse: oberoende av betalningsskyldigheten ska han eller hon lämna in en preliminär momsdeklaration under företagets första år och varje månad året därpå.
  

Utgångspunkten är att alla företag som ska lämna in en preliminär momsdeklaration har möjlighet att ansöka om förlängning (18 § sjätte stycket i momslagen). På så vis har de ytterligare en månad på sig att lämna in preliminära deklarationer och betala momsskulden. Skattemyndigheten kan dock besluta om en särskild förskottsbetalning.

Årlig momsdeklaration

Utöver de preliminära deklarationerna ska varje momspliktigt företag i slutet av året lämna in en årlig momsdeklaration där den slutliga skattskyldigheten fastställs. Normalt måste företag lämna in denna årliga deklaration – inklusive den beräknade skatteskulden – senast den 31 juli följande år. Till exempel ska årliga momsdeklarationer för 2024 lämnas in senast den 31 juli 2025.

Om du anlitar en skatterådgivare för att göra din deklaration är tidsfristen den 28 februari året därpå (149 § i den tyska skattelagen). Följaktligen är tidsfristen för den årliga momsdeklarationen för 2024 den 28 februari 2026.

Hur redovisar företag momsskulden?

Det bästa för företag är att fortlöpande bokföra momsskulden inom ramen för sitt bokföringssystem. Företag kan registrera moms och ingående skatt på olika konton för att alltid ha en översikt över de två posterna. På så sätt kan de snabbt fastställa vilket belopp som ska betalas.

Här är de viktigaste stegen för att bokföra momsskulden:

Bokför den uttagna momsen

Varje gång ett momsregistrerat företag tillhandahåller en tjänst eller säljer varor tar det ut moms på försäljningspriset. Till att börja med ska företagen bokföra detta på momskontot.

Om till exempel en produkt säljs med ett bruttovärde på 9 520 euro och skattesatsen antas vara 19 %, resulterar det i ett nettoförsäljningspris på 8 000 euro och en moms på 1 520 euro.

Bokför den betalda ingående skatten

Vid inköp av varor eller tjänster kan företaget göra anspråk på ingående moms och bokföra detta på kontot för ingående skatt.

Om en köpt produkt till exempel har ett bruttovärde på 2 380 euro och skattesatsen antas vara 19 %, resulterar det i ett nettoförsäljningspris på 2 000 euro och ingående skatt på 380 euro.

Momsavräkning och ingående skatt

I slutet av deklarationsperioden kvittas de två kontona – moms och ingående skatt – för att fastställa momsskulden. Företag kan överföra saldot till momsavräkningskontot eller ett liknande konto.

Debet (uppburen moms) – kredit (betald ingående moms) = momsskuld

Betala moms

Slutligen överför företaget det resulterande betalningsbeloppet (dvs. saldot på momsavräkningskontot) till skattemyndigheten. Om den ingående skatten är högre än momsen och det finns ett överskott av ingående skatt, ska företaget i stället bokföra en fordran till skattemyndigheten.