Alla företag i Tyskland måste följa en lagstadgad tidsfrist när de lämnar in förskottsdeklaration på moms. De flesta företag kan dock förlänga denna tidsfrist. Nedan förklarar vi vilka krav som ställs för att få uppskov, hur man ansöker och vilka fördelar det ger.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett uppskov?
  
• Vilken effekt har ett uppskov på förskottsdeklarationer på moms?
  
• Vem kan ansöka om uppskov?
  
• Hur ansöker man om uppskov för moms?
  
• Vilka är tidsfristerna för ansökningar?
  
• Vilka funktioner har uppskovet för månatliga och kvartalsvisa betalningar?
  
• Vilka regler gäller för engångsförskottsbetalningar?
  

Vad är ett uppskov?

I Tyskland måste företag lämna in en förskottsdeklaration på moms månadsvis eller kvartalsvis senast den 10:e i påföljande månad. Företagsägare har alltså 10 dagar på sig att sortera sina fakturor och inkomster för att beräkna relevant moms för perioden (en månad eller ett kvartal) och skicka in sin deklaration till skattekontoret. Om de missar tidsfristen kan de bli föremål för förseningsavgifter som tas ut av skattekontoret. Lagstiftningen har dock gjort det möjligt att förlänga tidsfristerna för att lämna in förskottsdeklaration på moms och göra relevanta betalningar med en månad. Detta alternativ regleras i [avsnitt 18 (6) i UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg1980/_18.html "gesetze-im-internet.de | Bundesministerium des Justiz, Umsatzsteuergesetz (UStG) avsnitt 18 Besteuerungsverfahren”) (momslagen).

Företag kan också ansöka om att detta uppskov ska förlängas permanent. Uppskovet har dock ingen inverkan på den årliga skattedeklarationen. Oavsett om de ansöker om uppskov eller inte kommer företagen att betala samma belopp i moms per år.

Vilken effekt har ett uppskov på förskottsdeklarationer på moms?

Uppskovet ger företag i Tyskland möjlighet att lämna in förskottsdeklaration på moms en månad senare. Detta innebär att momsen för föregående månad eller kvartal inte behöver betalas förrän senare – vilket minskar tidspressen på redovisningsavdelningen. Framför allt ger tillägget en ekonomisk lättnad, särskilt för startups och mindre företag, och skyddar likviditeten.

Exempelvis kan företag som lämnar in sin förskottsdeklaration på moms månadsvis, när de anspråk på uppskovet, vänta till den 10 mars istället för den 10 februari med att lämna in deklarationen för januari.

Vem kan ansöka om uppskov?

Alla företag i Tyskland som är skyldiga att lämna in förskottsdeklarationer på moms kan ansöka om uppskov – med andra ord alla företag, egenföretagare och frilansare.

Egenföretagare som beskattas enligt småföretagarregeln är undantagna eftersom de inte betalar moms. På samma sätt är företag vars momsskuld för föregående år understeg 1 000 EUR befriade och behöver inte ansöka om uppskov.

Vilka förutsättningar måste uppfyllas av dem som ansöker om uppskov?

Vid ansökan om uppskov måste följande krav vara uppfyllda:

• Det måste tydligt framgå vilket skattekontor som har jurisdiktion för sökandens företag. Ansökan måste lämnas in till detta kontor.
  
• Ansökan måste lämnas in elektroniskt och uppfylla principerna i förordningen om överföring av uppgifter om skatteuppgifter (StDÜV).
  

Hur ansöker man om uppskov för moms?

Företag som betalar moms kvartalsvis behöver endast ansöka om uppskov en gång hos skattekontoret, medan företag som betalar moms månadsvis måste ansöka om uppskov varje år. I det senare fallet måste företagen också göra en engångsförskottsbetalning som motsvarar en elftedel av deras momsskuld för föregående år. Det krävs ingen motivering för att ansöka om uppskov för momsbetalning.

Elektronisk dataöverföring

Man kan ansöka om uppskovet online via ELSTER, vilket är skattekontoret online för företag i Tyskland. Sedan den 1 januari 2011 sker både ansökan om uppskov och registrering av engångsförskottsbetalningen elektroniskt i enlighet med förordning om momstillämpning (UStAE); med andra ord lämnas de in online (avsnitt 18.4 (2) i UStAE). För att undvika orimliga förhinder – personliga eller ekonomiska – kan skattekontoret avstå från kravet på elektronisk överföring (avsnitt 18.1 (1) i UStAE). I sådana fall måste det berörda företaget lämna in sin ansökan om uppskov med hjälp av den officiella förtryckta blanketten USt1H. Ett företag kan också lämna in sina förskottsdeklarationer av moms i pappersform om en motsvarande ansökan om detta godkänns av skattekontoret.

När företaget fyller i ansökan om uppskov i skattekontorets ELSTER-portal ska det ange den förväntade momsen för kalenderåret. Företag som ansöker om uppskov för första gången kan använda momsen som betalades föregående år som riktlinje. Startups måste uppskatta sin förväntade årliga momsskuld när de ansöker om uppskov för sitt första verksamhetsår. Den obligatoriska engångsförskottsbetalningen beräknas sedan automatiskt på grundval av de belopp som anges av ELSTER-programmet.

Vanligtvis ansvarar företagets skatterådgivare för att ansöka om uppskov, beräkna engångsförskottsbetalningen och i god tid meddela företaget om de relevanta uppskoven. Med hjälp av ELSTER kan ett företag också själv skicka in grundläggande information om sin årliga försäljning.

Godkännande av ansökan om uppskov

När ett företag lämnar in en ansökan om uppskov förutsätts det att ansökan kommer att godkännas av det relevanta skattekontoret. Detta beror på att skattekontoren vanligtvis endast avslår sådana ansökningar när företaget har misskött sig, till exempel genom att betala skatt för sent eller inte alls. I alla andra fall kommer skattekontoret att godkänna ansökan, men inga meddelanden om sådana beslut utfärdas. Om skattekontoret inte uttryckligen avslår ansökan anses den vara godkänd. Detta innebär att ett företag kan använda uppskovet så snart ansökan har mottagits av skattekontoret.

Ansökan om uppskov är mer eller mindre en formalitet och kan göras när som helst. Uppskovet gäller dock inte retroaktivt utan träder i kraft först från den tidpunkt då ansökan lämnas in. Företagen måste dock iaktta vissa tidsfrister för att kunna utnyttja uppskovet omedelbart efter det att ansökan har lämnats in.

Hur lång tid gäller uppskovet?

Om det inte uttryckligen nekas anses uppskovet vara godkänt och gäller tills det återkallas av skattekontoret eller företaget. Uppskovet gäller även för de påföljande kalenderåren – så länge det inte återkallas (avsnitt 18.4 (3), mening 1 i UStAE).

Vilka är tidsfristerna för ansökningar?

Ett företag som betalar moms månadsvis och vill ansöka om uppskov för hela kalenderåret måste göra det senast den 10 februari det aktuella året. Företag som betalar kvartalsvis måste lämna in sin ansökan om uppskov för hela kalenderåret senast den 10 april det aktuella året.

Trots detta kan företag ansöka om uppskov när som helst, dvs. även under ett kalenderår. Enligt lagbestämmelserna (avsnitt 18 (1) och 2a i UstG) måste företaget ansöka om uppskov senast när den första förskottsdeklarationen som berörs av tillägget ska lämnas in.

Exempel för företag som betalar månadsvis

Ditt företag betalar sitt momsförskott månadsvis och du vill ha ett uppskov som ska gälla från juli 2023. För att göra detta måste du ansöka senast den 10 augusti 2023. Efter ansökan behöver din förskottsbetalning inte betalas in senast den 10 augusti 2023, utan det nya datumet blir den 10 september 2023.

Exempel för företag som betalar kvartalsvis

Ditt företag betalar sitt momsförskott kvartalsvis och du vill ha ett uppskov som ska börja gälla från och med fjärde kvartalet 2023. För att göra detta måste du ansöka senast den 10 januari 2024. Efter ansökan behöver inte förskottsbetalningen göras senast den 10 januari 2024, utan det nya datumet blir den 10 februari 2024.

Vilka funktioner har uppskovet för månatliga och kvartalsvisa betalningar?

Beroende på om ett företag behöver lämna in sina förskottsdeklarationer för moms månadsvis eller kvartalsvis skiljer sig också villkoren för att få uppskov.

För företag som betalar månadsvis

Företag som deklarerar och betalar moms månadsvis måste betala en elftedel av sin årliga moms som engångsförskottsbetalning. Även om uppskovet inte behöver ansökas på nytt för varje år måste engångsförskottsbetalningen betalas för varje kalenderår som uppskovet gäller, och det måste beräknas, deklareras och betalas senast den 10 februari (avsnitt 18.4 (3), mening 1 i UStAE).

För företag som betalar kvartalsvis

Företag som betalar moms kvartalsvis behöver inte göra en engångsförskottsbetalning. Företag som betalar kvartalsvis får dock bara ett uppskov på en månad, inte ett helt kvartal. Det innebär till exempel att momsen för årets första kvartal måste deklareras senast den 10 maj i stället för den 10 april.

Kan man byta från månatliga till kvartalsvisa momsbetalningar?

Ett företag som betalar moms kvartalsvis har fördelar jämfört med ett företag som betalar månadsvis i samband med uppskovet, till exempel behöver det inte göra en engångsförskottsbetalning. Det är därför viktigt för varje företag att känna till villkoren för att övergå från månatliga till kvartalsvisa betalningar.

Vanligtvis klassas ett företag av skattekontoret som att betala månadsvis eller kvartalsvis. Det beror på hur stor försäljning företaget har och hur mycket moms det har betalat under tidigare år. Under det första året måste alla företag rapportera sin moms månadsvis. Det är först från och med det tredje verksamhetsåret som det är möjligt att övergå till kvartalsvisa betalningar när skattekontoret känner till företagets årsomsättning för det första året. Om den årliga momsskulden är högre än 7 500 EUR måste företaget fortsätta att förskottsdeklarera moms månadsvis. Om företaget i slutet av det andra året har betalat mindre än 7 500 EUR i moms kan det byta från månatliga till kvartalsvisa betalningar under det tredje året. För övrigt kan företag med en årlig moms på mindre än 1 000 EUR lämna in sina momsdeklarationer årsvis.

Vilka regler gäller för engångsförskottsbetalningar?

Engångsförskottsbetalningen beräknas baserat på den sista månaden i det relevanta året (dvs. december). När det gäller ett företags första verksamhetsår kommer beloppet för denna engångsförskottsbetalning att uppskattas av skattekontoret baserat på den information som företaget har tillhandahållit om sin preliminära årsförsäljning.

Om inte uppskovet återkallas ska engångsförskottsbetalningen göras senast den 10 februari påföljande kalenderår. Om engångsbetalningen betalas in för sent kan skattekontoret ta ut en förseningsavgift. Detsamma gäller varje gång en förskottsdeklaration för moms lämnas in för sent.

Läs ytterligare artiklar om betalningar och lär dig mer om vilka fördelar som finns för företag i Tyskland. För att dra nytta av våra utvecklingserbjudanden kan du kontakta Stripes säljteam.