Elke onderneming in Duitsland moet zich houden aan een wettelijke deadline voor het indienen van een voorlopige betaling van de belasting over de toegevoegde waarde (btw). De meeste ondernemingen kunnen deze deadline echter verlengen. Hieronder leggen we uit wat de vereisten zijn voor een verlenging van de deadline, hoe je deze kunt aanvragen en welke voordelen dit biedt.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een verlenging van de deadline?
  
• Welk effect heeft een verlenging van de deadline op voorlopige btw-aangiften?
  
• Wie kan verlenging van de deadline aanvragen?
  
• Hoe kan je een verlenging van de deadline voor btw aanvragen?
  
• Wat zijn de deadlines voor aanvragen?
  
• Welke mogelijkheden biedt de verlenging van de deadline voor maandelijkse en driemaandelijkse betalingen?
  
• Welke regels zijn van toepassing op eenmalige voorschotten?
  

Wat is een verlenging van de deadline?

In Duitsland moeten ondernemingen maandelijks of driemaandelijks vóór de 10de van de volgende maand een voorlopige btw-aangifte indienen. Eigenaars hebben dus 10 dagen de tijd om hun facturen en ontvangstbewijzen te sorteren, de relevante btw voor de periode (een maand of een kwartaal) te berekenen en hun aangifte bij de belastingdienst in te dienen. Als ze de deadline missen, kunnen ze door de belastingdienst worden onderworpen aan boetes voor te late betaling. De wetgever heeft echter de mogelijkheid gecreëerd om de deadlines voor het indienen van voorlopige btw-aangiften – en het verrichten van de relevante betalingen – met een maand te verlengen. Deze optie is geregeld in artikel § 18, (btw).

Ondernemingen kunnen ook een aanvraag indienen om deze deadline permanent te verlengen. Deze verlenging heeft echter geen invloed op de jaarlijkse belastingaangifte. Of ze nu wel of geen verlenging aanvragen, ondernemingen betalen hetzelfde bedrag aan btw per jaar.

Welk effect heeft een verlenging van de deadline op voorlopige btw-aangiften?

De verlenging van de deadline biedt ondernemingen in Duitsland de mogelijkheid om hun btw-aangifte een maand later in te dienen. Dit betekent dat de btw over de voorgaande maand of het voorgaande kwartaal pas later hoeft te worden betaald, waardoor de tijdsdruk op de boekhoudafdeling wordt verminderd. Bovenal biedt de verlenging van de deadline financiële verlichting, met name voor start-ups en kleinere ondernemingen, en beschermt het de liquiditeit.

Ondernemingen die bijvoorbeeld maandelijks hun voorlopige btw-aangifte indienen, kunnen bij het aanvragen van de verlenging van de deadline wachten tot 10 maart in plaats van 10 februari om hun aangifte voor januari in te dienen.

Wie kan verlenging van de deadline aanvragen?

Elke onderneming in Duitsland die verplicht is om vooraf btw-aangifte te doen, kan een verlenging van de deadline aanvragen. Met andere woorden: alle ondernemingen, zelfstandigen en freelancers.

Zelfstandigen die onder de regeling voor kleine ondernemingen vallen, zijn uitgesloten omdat ze geen btw betalen. Ook ondernemingen waarvan de btw over het voorgaande jaar onder de 1.000 euro is gedaald, zijn vrijgesteld en hoeven geen verlenging van de deadline aan te vragen.

Aan welke voorwaarden moeten degenen die een verlenging van de deadline aanvragen voldoen?

Bij het aanvragen van een verlenging van de deadline moet aan de volgende vereisten worden voldaan:

• Het moet duidelijk zijn welk belastingkantoor bevoegd is voor de onderneming van de aanvrager. De aanvraag moet bij dit kantoor worden ingediend.
  
• De aanvraag moet elektronisch worden ingediend en voldoen aan de beginselen van de verordening inzake de overdracht van belastinggegevens (StDÜV).
  

Hoe kan je een verlenging van de deadline voor btw aanvragen?

Ondernemingen die driemaandelijks btw betalen, hoeven slechts één keer een verlenging van de deadline aan te vragen bij hun belastingdienst, terwijl ondernemingen die maandelijks btw betalen, dit elk jaar opnieuw moeten doen. In het laatste geval moeten ondernemingen ook een eenmalige vooruitbetaling doen die overeenkomt met een elfde van hun btw-verplichting voor het voorgaande jaar. Er hoeft geen rechtvaardiging te worden gegeven voor het aanvragen van een verlenging van de btw-deadline.

Elektronisch gegevens doorsturen

De verlenging van de deadline kan online worden aangevraagd via ELSTER, het online belastingkantoor voor ondernemingen in Duitsland. Sinds 1 januari 2011 worden zowel het aanvragen van een verlenging van de deadline als de registratie van de eenmalige vooruitbetaling elektronisch verwerkt in overeenstemming met het btw aanmeldformulier decreet (UStAE); met andere woorden, ze worden online ingediend (artikel 18.4 (2) UStAE). Om onredelijke persoonlijke of financiële nadelen te voorkomen, kan het belastingkantoor afzien van de eis van elektronische overdracht (artikel 18.1, lid 1, UStAE). In dergelijke gevallen moet de betreffende onderneming haar aanvraag voor een verlenging van de deadline indienen met behulp van het officiële voorgedrukte formulier USt1H. Een onderneming kan haar voorlopige btw-aangiften ook op papier indienen als een overeenkomstige aanvraag daartoe door het belastingkantoor is goedgekeurd.

Bij het invullen van de online aanvraag voor een verlenging van de deadline via het ELSTER-portaal van de belastingdienst moet een onderneming de verwachte btw voor het kalenderjaar opgeven. Ondernemingen die voor het eerst een verlenging van de deadline aanvragen, kunnen de btw die zij het voorgaande jaar hebben betaald als richtlijn gebruiken. Startups moeten bij het aanvragen van de verlenging van de deadline voor hun eerste bedrijfsjaar een schatting maken van hun verwachte jaarlijkse btw-verplichting. De verplichte eenmalige vooruitbetaling wordt vervolgens automatisch berekend op basis van de door het ELSTER-programma aangegeven bedragen.

Doorgaans zijn de belastingadviseurs van een onderneming verantwoordelijk voor het aanvragen van de verlenging van de deadline, het berekenen van de eenmalige vooruitbetaling en het tijdig informeren van de onderneming over de relevante deadlines van de verlenging. Met behulp van ELSTER kan een onderneming ook zelf basisinformatie over haar jaaromzet indienen.

Goedkeuring van een aanvraag tot verlenging van de deadline

Wanneer een onderneming een aanvraag voor uitstel van de deadline indient, wordt ervan uitgegaan dat de aanvraag door het betreffende belastingkantoor zal worden goedgekeurd. Dit komt omdat belastingkantoren dergelijke aanvragen doorgaans alleen afwijzen in gevallen waarin de onderneming zich niet correct heeft gedragen, bijvoorbeeld door te laat of helemaal geen belasting te betalen. In alle andere gevallen keurt het belastingkantoor de aanvragen goed, maar worden er geen kennisgevingen van dergelijke beslissingen verstuurd. Tenzij het belastingkantoor de aanvraag specifiek afwijst, wordt deze geacht te zijn goedgekeurd. Dit betekent dat een onderneming gebruik kan maken van de verlenging van de deadline zodra zijn aanvraag door het belastingkantoor is ontvangen.

Aanvragen voor een verlenging van de deadline zijn min of meer een formaliteit en kunnen op elk moment worden ingediend. De verlenging geldt echter niet met terugwerkende kracht, maar treedt pas in werking vanaf het moment dat de aanvraag wordt ingediend. Ondernemingen moeten echter bepaalde deadlines in acht nemen om onmiddellijk na het indienen van hun aanvraag gebruik te kunnen maken van de verlenging van de deadline.

Hoe lang geldt de verlenging van de deadline?

Tenzij uitdrukkelijk geweigerd, worden verlengingen van de deadline geacht te zijn goedgekeurd en blijven ze van kracht totdat ze door de belastingdienst of de onderneming worden ingetrokken. De verlenging van de deadline geldt ook voor de volgende kalenderjaren, zolang deze niet wordt ingetrokken (artikel 18.4, lid 3, zin 1 UStAE).

Wat zijn de deadlines voor aanvragen?

Een onderneming die maandelijks btw betaalt en een verlenging van de deadline voor het volledige kalenderjaar wil aanvragen, moet dit uiterlijk op 10 februari van dat jaar doen. Ondernemingen die driemaandelijks betalen, moeten hun aanvraag voor een verlenging van de deadline voor het volledige kalenderjaar uiterlijk op 10 april van het betreffende jaar indienen.

Niettegenstaande het bovenstaande kunnen ondernemingen te allen tijde een verlenging van de deadline aanvragen, d.w.z. zelfs tijdens een kalenderjaar. Volgens de wettelijke regeling (artikel 18, lid 1 en 2a UstG) moet de onderneming de verlenging van de deadline aanvragen vóór de datum waarop de eerste voorlopige aangifte waarop de verlenging van de deadline van toepassing is, moet worden ingediend.

Voorbeeld voor ondernemingen die maandelijks betalen

Je onderneming betaalt maandelijks haar btw-voorschot en je wilt dat de verlenging van de deadline ingaat vanaf juli 2023. Hiervoor moet je uiterlijk op 10 augustus 2023 een aanvraag indienen. Na de aanvraag hoeft je voorschot niet meer op 10 augustus 2023 te worden betaald, maar pas op 10 september 2023.

Voorbeeld voor ondernemingen die driemaandelijks betalen

Je onderneming betaalt driemaandelijks de btw-voorschotten en je wilt dat de verlenging van de deadline ingaat vanaf het vierde kwartaal van 2023. Hiervoor moet je uiterlijk op 10 januari 2024 een aanvraag indienen. Na de aanvraag hoeft je voorschot niet meer op 10 januari 2024 te worden betaald, maar pas op 10 februari 2024.

Welke mogelijkheden biedt de verlenging van de deadline voor maandelijkse en driemaandelijkse betalingen?

Afhankelijk van het feit of een onderneming haar voorlopige btw-aangiften maandelijks of driemaandelijks moet indienen, verschillen ook de voorwaarden waaronder een verlenging van de deadline kan worden toegepast.

Voor ondernemingen die maandelijks betalen

Ondernemingen die maandelijks btw aangeven en afdragen, moeten een elfde deel van hun jaarlijkse btw in één keer vooruitbetalen. Hoewel de verlenging van de deadline niet elk jaar opnieuw hoeft te worden aangevraagd, moet het eenmalige voorschot wel voor elk kalenderjaar waarop de verlenging van de deadline van toepassing is, worden betaald en moet deze vóór 10 februari worden berekend, aangegeven en betaald (artikel 18.4, lid 3, eerste zin, UStAE).

Voor ondernemingen die driemaandelijks betalen

Ondernemingen die driemaandelijks btw betalen, hoeven geen eenmalige vooruitbetaling te doen. Ondernemingen die driemaandelijks betalen, krijgen echter slechts een verlenging van één maand, en niet van een heel kwartaal. Dit betekent bijvoorbeeld dat de btw voor het eerste kwartaal van een jaar uiterlijk op 10 mei moet worden aangegeven in plaats van op 10 april.artaal van een jaar vóór 10 mei moet worden aangegeven in plaats van 10 april.

Kan je overschakelen van maandelijkse naar driemaandelijkse betalingen voor btw?

Een onderneming die driemaandelijks btw betaalt, heeft voordelen ten opzichte van een onderneming die maandelijks betaalt in verband met de verlenging van de deadline; zo hoeft zij bijvoorbeeld geen eenmalige vooruitbetaling te doen. Het is dus belangrijk dat elke onderneming bekend is met de voorwaarden voor de overstap van maandelijkse naar driemaandelijkse betalingen.

Doorgaans wordt een onderneming door de belastingdienst ingedeeld in een maandelijkse of driemaandelijkse betalingsregeling. Dit hangt af van de omzet die de onderneming boekt en het relevante btw-bedrag dat zij in voorgaande jaren heeft betaald. In het eerste jaar moet elke onderneming maandelijks btw aangeven. Pas vanaf het derde jaar is het mogelijk om over te stappen op driemaandelijkse betalingen, zodra de belastingdienst op de hoogte is van de jaaromzet van de onderneming over het eerste jaar. Als de jaarlijkse btw-schuld hoger is dan 7.500 euro, moet de onderneming maandelijks een btw-aangifte blijven indienen. Als de onderneming aan het einde van het tweede jaar minder dan 7.500 euro aan btw heeft betaald, kan zij voor het derde jaar overschakelen van maandelijkse naar driemaandelijkse betalingen. Overigens kunnen ondernemingen met een jaarlijkse btw van minder dan 1.000 euro hun btw-aangifte jaarlijks indienen.

Welke regels zijn van toepassing op eenmalige voorschotten?

Het eenmalige voorschot wordt berekend op basis van de laatste maand van het betreffende jaar (d.w.z. december). Voor ondernemingen die in hun eerste jaar zitten, wordt het bedrag van dit eenmalige voorschot door de belastingdienst geschat op basis van de informatie die de onderneming heeft verstrekt over haar voorlopige jaaromzet.

Tenzij de verlenging van de deadline wordt ingetrokken, moet het eenmalige voorschot uiterlijk op 10 februari van het volgende kalenderjaar worden betaald. Als het eenmalige bedrag te laat wordt betaald, kan de belastingdienst een boete voor te late betaling opleggen. Hetzelfde geldt telkens wanneer een voorschot op de btw-aangifte te laat wordt ingediend.

Lees aanvullende artikelen over Betalingen en kom meer te weten over de voordelen die ondernemingen in Duitsland hebben. Neem contact op met het Stripe-verkoopteam om te profiteren van onze aanbiedingen voor voorschotten.