Prórroga del plazo del IVA en Alemania

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Más información 
  1. Introducción
  2. ¿Qué significa prorrogar el plazo?
  3. ¿En qué afecta una prórroga del plazo a las declaraciones anticipadas del IVA?
  4. ¿Quién puede solicitar una prórroga del plazo?
    1. ¿Qué requisitos hay que cumplir para solicitar una prórroga del plazo?
  5. ¿Cómo solicitar una prórroga del plazo para el IVA?
    1. Transferencia electrónica de datos
    2. Aprobación de una solicitud de prórroga del plazo
    3. ¿Durante cuánto tiempo se aplica la prórroga del plazo?
  6. ¿Cuáles son los plazos de solicitud?
  7. ¿Cuáles son las funciones de la prórroga del plazo para los pagos mensuales y trimestrales?
    1. ¿Se pueden cambiar los pagos de IVA mensuales a trimestrales?
  8. ¿Qué reglas se aplican a los pagos únicos anticipados?

Todas las empresas alemanas deben cumplir un plazo legal para presentar las declaraciones anticipadas del IVA. Sin embargo, la mayoría de ellas puede prorrogarlo. A continuación te explicamos los requisitos para prorrogar el plazo, cómo presentar la solicitud y qué ventajas tiene.

¿De qué trata este artículo?

  • ¿Qué significa prorrogar el plazo?
  • ¿En qué afecta una prórroga del plazo a las declaraciones anticipadas del IVA?
  • ¿Quién puede solicitar una prórroga del plazo?
  • ¿Cómo solicitar una prórroga del plazo para el IVA?
  • ¿Cuáles son los plazos de solicitud?
  • ¿Cuáles son las funciones de la prórroga del plazo para los pagos mensuales y trimestrales?
  • ¿Qué reglas se aplican a los pagos únicos anticipados?

¿Qué significa prorrogar el plazo?

En Alemania, las empresas deben presentar una declaración anticipada del IVA con carácter mensual o trimestral antes del día 10 del mes siguiente. Por tanto, los propietarios tienen 10 días para ordenar sus facturas y recibos, calcular el IVA correspondiente a dicho período (un mes o trimestre) y presentar la declaración ante la oficina fiscal. Si incumplen el plazo, la oficina fiscal podría cobrarles comisiones por demora. Sin embargo, la asamblea legislativa ha aprobado la posibilidad de prorrogar un mes los plazos para presentar las declaraciones anticipadas de IVA y para efectuar los pagos correspondientes. Esta opción está recogida en el artículo 18, apartado 6, de la ley alemana UStG (ley sobre el IVA).

Las empresas también pueden solicitar una prórroga permanente de este plazo. Esta ampliación no influye en la declaración de impuestos anual. Las empresas pagarán el mismo importe de IVA al año independientemente de que soliciten o no una prórroga.

¿En qué afecta una prórroga del plazo a las declaraciones anticipadas del IVA?

La prórroga del plazo ofrece a las empresas de Alemania la opción de presentar las declaraciones anticipadas de IVA un mes después. De esta forma, tienen la posibilidad de pagar más tarde el IVA adeudado correspondiente al mes o trimestre anterior, lo que permite aliviar la presión que los departamentos de contabilidad sufren a causa del tiempo. Lo más importante es que esta prórroga ofrece ventajas financieras, en particular para las startups y las pequeñas empresas, aparte de proteger la liquidez.

Por ejemplo, si una empresa presenta la declaración anticipada de IVA mensualmente y solicita una prórroga del plazo para la declaración correspondiente a enero, en lugar de presentarla el 10 de febrero, puede esperar hasta el 10 de marzo.

¿Quién puede solicitar una prórroga del plazo?

Todas las empresas de Alemania sujetas a presentar declaraciones anticipadas de IVA pueden solicitar una prórroga del plazo, es decir, las empresas de cualquier tipo y los autónomos.

Se excluyen los autónomos que tributan en virtud del reglamento para pequeñas empresas porque están exentos de IVA, al igual que las empresas sujetas a IVA cuya carga correspondiente al año anterior sea inferior a 1000 euros, por lo que tampoco necesitan solicitar la prórroga.

¿Qué requisitos hay que cumplir para solicitar una prórroga del plazo?

Estos son los requisitos:

  • Hay que tener claro qué oficina fiscal tiene jurisdicción para la empresa solicitante. La solicitud debe presentarse en dicha oficina.
  • La solicitud debe hacerse por vía electrónica y debe cumplir las disposiciones que regulan la transferencia de los datos fiscales en Alemania (StDÜV).

¿Cómo solicitar una prórroga del plazo para el IVA?

Las empresas que declaran el IVA por trimestres deben solicitar la prórroga a la oficina fiscal solo una vez, mientras que aquellas que hacen la declaración mensual deben solicitarla todos los años. En este último caso, las empresas también deben efectuar un pago único anticipado correspondiente a una undécima parte de su carga de IVA correspondiente al año anterior. No es necesario justificar el motivo por el que solicita una prórroga del plazo del IVA.

Transferencia electrónica de datos

La prórroga del plazo se puede solicitar por Internet, a través de ELSTER, la oficina fiscal electrónica en Alemania. Desde el 1 de enero de 2011, la solicitud de la prórroga del plazo y el registro del pago único anticipado se hacen por vía electrónica en virtud del decreto sobre la aplicación del IVA en Alemania (UStAE), es decir, que deben presentarse por Internet (artículo 18.4, apartado 2, del decreto UStAE). Para evitar problemas injustificados de carácter personal o financiero, la oficina fiscal puede eximir del requisito de transferencia electrónica (artículo 18.1, apartado 1, del decreto UStAE). En tales casos, la empresa debe presentar su solicitud de la prórroga del plazo con el formulario preimpreso oficial USt1H. Una empresa también puede presentar su declaración anticipada de IVA en papel si la oficina fiscal aprueba la solicitud correspondiente para hacerlo.

Al rellenar la solicitud en línea de prórroga del plazo a través del portal ELSTER de la oficina fiscal, una empresa debe indicar el IVA previsto para el año natural. Las empresas que soliciten la prórroga del plazo por primera vez pueden utilizar el IVA pagado el año anterior como referencia. Las startups deben estimar su carga de IVA anual prevista al solicitar la prórroga del plazo para el primer año de actividad. El pago único anticipado obligatorio se calcula automáticamente en función de los importes que indica el programa ELSTER.

Los asesores fiscales de una empresa suelen encargarse de solicitar la prórroga del plazo, calcular el pago único anticipado y comunicar a la empresa con puntualidad los nuevos plazos después de la concesión de la prórroga. Una empresa también puede usar ELSTER para presentar información básica sobre sus ventas anuales.

Aprobación de una solicitud de prórroga del plazo

Cuando una empresa presenta una solicitud de prórroga del plazo, se asume que la oficina fiscal competente la aprobará, puesto que estas solicitudes suelen rechazarse solo por una mala praxis de la empresa, como mora o impago de impuestos. La oficina fiscal aprobará las solicitudes en todos los demás casos, pero no notificará sus decisiones. A menos que rechace la solicitud, esta se considerará aprobada. Por tanto, una empresa puede usar la prórroga en cuanto la oficina fiscal haya recibido la solicitud.

Las solicitudes de prórrogas del plazo son un mero trámite y se pueden presentar en cualquier momento. Sin embargo, la prórroga no tiene carácter retroactivo, sino que no entra en vigor hasta el momento en que se presenta la solicitud. Aun así, las empresas deben respetar determinados plazos para poder acogerse a la prórroga inmediatamente después de presentar la solicitud.

¿Durante cuánto tiempo se aplica la prórroga del plazo?

A menos que se deniegue explícitamente, las prórrogas del plazo se consideran aprobadas y permanecen en vigor hasta que la oficina fiscal o la empresa las revoquen. De hecho, la prórroga también se aplica a los siguientes años naturales, siempre y cuando no se revoque (artículo 18.4, apartado 3, primera oración, del decreto UStAE).

¿Cuáles son los plazos de solicitud?

Si una empresa paga el IVA mensualmente y quiere solicitar una prórroga del plazo para todo el año natural, debe hacerlo antes del 10 de febrero de ese año. En cambio, las empresas que hacen pagos trimestrales deben presentar la solicitud de prórroga del plazo para el año natural completo antes del 10 de abril del año en cuestión.

Sin perjuicio de lo anterior, las empresas pueden solicitar una prórroga del plazo en cualquier momento, es decir, incluso durante un año natural. Según el marco jurídico (artículo 18, apartado 1, y apartado 2, letra a), del decreto UStG), la empresa debe solicitar la prórroga del plazo en el momento en que deba presentarse la primera declaración anticipada afectada por la prórroga.

Ejemplo para las empresas que pagan mensualmente

Tu empresa paga el IVA anticipado todos los meses, y quieres que la prórroga del plazo entre en vigor a partir de julio de 2023. Para ello, debes presentar la solicitud antes del 10 de agosto de 2023. Una vez presentada, en lugar de tener que hacer el pago anticipado antes del 10 de agosto de 2023, tendrás hasta el 10 de septiembre del mismo año.

Ejemplo para las empresas que pagan trimestralmente

Tu empresa paga el IVA anticipado trimestralmente, y quieres que la prórroga del plazo entre en vigor a partir del cuarto trimestre de 2023. Para ello, debes presentar la solicitud antes del 10 de enero de 2024. Una vez presentada, en lugar de tener que hacer el pago anticipado antes del 10 de enero de 2024, tendrás hasta el 10 de febrero del mismo año.

¿Cuáles son las funciones de la prórroga del plazo para los pagos mensuales y trimestrales?

Las condiciones para acogerse a una prórroga del plazo varían en función de si una empresa tiene que presentar sus declaraciones anticipadas de IVA mensual o trimestralmente.

Para las empresas que pagan mensualmente

Las empresas que declaran y pagan el IVA mensualmente deben pagar una undécima parte de su IVA anual en un pago único anticipado. Aunque no hay que volver a presentar la solicitud de prórroga del plazo cada año, sí es necesario hacer el pago único anticipado por cada año natural al que se aplica la prórroga, que debe calcularse, declararse y pagarse antes del 10 de febrero (artículo 18.4, punto 3, primera oración, del decreto UStAE).

Para las empresas que pagan trimestralmente

Las empresas que pagan el IVA trimestralmente no tienen que hacer un pago único anticipado. Sin embargo, a estas empresas se les concede una prórroga de un mes, no de un trimestre completo. Esto significa, por ejemplo, que el IVA del primer trimestre de un año debe declararse antes del 10 de mayo, y no antes del 10 de abril.

¿Se pueden cambiar los pagos de IVA mensuales a trimestrales?

Una empresa que paga el IVA trimestralmente disfruta de unas ventajas en relación con la prórroga del plazo respecto a las que lo hacen mensualmente; por ejemplo, no está obligada a efectuar el pago único anticipado. Por tanto, es importante que cada empresa esté familiarizada con las condiciones para cambiar de los pagos mensuales a trimestrales.

La oficina fiscal suele clasificar a las empresas por pagos mensuales o trimestrales. Depende del volumen de ventas que la empresa registre y del nivel de IVA pertinente que haya pagado en años anteriores. Durante el primer año, cada empresa debe declarar el IVA mensualmente. Solo es posible cambiar al modelo de pago trimestral a partir del tercer año de actividad, una vez que la oficina fiscal tenga conocimiento de las ventas anuales de la empresa durante su primer año de actividad. Si la carga de IVA anual es superior a 7500 euros, la empresa debe seguir presentando su declaración anticipada de IVA mensualmente. Si, al final del segundo año, la empresa ha pagado menos de 7500 euros de IVA, puede cambiar del pago mensual al trimestral para su tercer año. Además, las empresas con un IVA anual inferior a 1000 euros pueden presentar sus declaraciones de IVA anualmente.

¿Qué reglas se aplican a los pagos únicos anticipados?

El pago único anticipado se calcula en función del último mes del año correspondiente (es decir, diciembre). Si se trata del primer año de actividad de una empresa, la oficina fiscal calculará el importe de este pago único anticipado en función de la información que la empresa haya facilitado sobre sus ventas anuales provisionales.

A menos que se revoque la prórroga del plazo, el pago único anticipado debe efectuarse antes del 10 de febrero del siguiente año natural. Si el pago único se hace demasiado tarde, la oficina fiscal puede aplicar un cargo por demora. Sucede lo mismo cuando una declaración anticipada de IVA se presenta fuera de plazo.

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