Chaque entreprise en Allemagne doit respecter un délai légal pour le dépôt des déclarations de TVA anticipée. Toutefois, la plupart des entreprises peuvent prolonger ce délai. Ci-dessous, nous expliquons quelles sont les conditions pour obtenir une prolongation, comment en faire la demande et quels avantages elle offre.

 Que contient cet article?

• Qu’est-ce qu’une extension de délai?
  
• Quel est l’effet d’une extension de délai sur les déclarations Advance TVA?
  
• Qui peut demander une extension de délai?
  
• Comment demander une extension de délai de TVA?
  
• Quelles sont les dates limites pour les demandes?
  
• Quelles sont les fonctionnalités de l’extension de délai pour les Paiements mensuels et trimestriels?
  
• Quelles règles s’appliquent aux paiements anticipés uniques?
  

Qu’est-ce qu’une extension de délai?

En Allemagne, les entreprises doivent soumettre une déclaration de TVA anticipée mensuellement ou trimestriellement au plus tard le 10 du mois suivant. Ainsi, les propriétaires disposent de 10 jours pour trier leurs factures et recettes afin de calculer la TVA pertinente pour la période (un mois ou un trimestre) et de soumettre leur déclaration au bureau des services fiscaux. S’ils ne respectent pas le délai, ils peuvent être soumis à des frais de retard de paiement facturés par le bureau des services fiscaux. Le législateur a toutefois rendu possible la prolongation d’un mois des délais pour soumettre les déclarations de TVA anticipées et effectuer les Paiements pertinents. Cette option est régie par l’[article 18 (6) UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg1980/_18.html "gesetze-im-internet.de | Bundesministerium des Justiz, Umsatzsteuergesetz (UStG) § 18 Besteuerungsverfahren ») (loi sur la TVA).

Les entreprises peuvent également demander que ce délai soit prolongé de façon permanente. Mais cette prolongation n’a aucun impact sur la déclaration fiscale annuelle. Qu’elles demandent ou non la prolongation, les entreprises paieront le même montant de TVA par année.

Quel est l’effet d’une extension de délai sur les déclarations Advance TVA?

L’extension offre aux entreprises allemandes la possibilité de soumettre des déclarations Advance TVA un mois plus tard. Cela signifie que la TVA due pour le mois ou le trimestre précédent n’a pas besoin d’être payée avant plus tard, ce qui réduit la pression sur le service des comptes. Surtout, l’extension offre un allégement financier, en particulier pour les jeunes entreprises et les petites entreprises, et protège les liquidités.

Par exemple, les entreprises qui soumettent mensuellement leur déclaration Advance TVA peuvent, lorsqu'elles demandent l'extension du délai, attendre le 10 mars au lieu du 10 février pour déposer leur déclaration pour janvier.

Qui peut demander une extension de délai?

Toute entreprise allemande tenue de remplir une déclaration Advance TVA peut demander une extension de délai, c’est-à-dire toutes les entreprises, les travailleurs indépendants et les pigistes.

Les travailleurs indépendants imposés dans le cadre de la règle des petites entreprises sont exclus, car ils ne paient pas de TVA. De même, les entreprises dont la TVA exigible pour l’année précédente était inférieure à 1 000 euros sont exonérées et n’ont pas besoin de demander une extension de délai.

Quels sont les prérequis que doivent remplir les personnes demandant une extension de délai?

Lors d'une demande d'extension de délai, les conditions suivantes doivent être remplies :

• Il doit être clair quel bureau des impôts a juridiction sur l’entreprise du demandeur. La demande doit être soumise à ce bureau.
  
• Le formulaire d'inscription doit être déposé par voie électronique et répondre aux principes du règlement régissant le transfert des données d’impôt (StDÜV).
  

Comment demander une extension de délai de TVA?

Les entreprises qui paient la TVA trimestriellement ne doivent demander une extension qu’une seule fois à leur bureau des services fiscaux, tandis que les entreprises qui paient la TVA mensuellement doivent faire une nouvelle demande chaque année. Dans ce dernier cas, les entreprises doivent également effectuer un paiement ponctuel Advance correspondant à un onzième de leur TVA exigible pour l’année précédente. Aucune justification n’est nécessaire pour demander une extension du délai de TVA.

Transfert de données informatisées

L'extension peut être demandée en ligne par l'intermédiaire d'ELSTER, le bureau des services fiscaux en ligne pour les entreprises en Allemagne. Depuis le 1er janvier 2011, la demande d'extension et l'enregistrement du paiement anticipé ponctuel sont tous deux concernés par voie électronique conformément au décret sur les formulaires d'inscription TVA (UStAE); en d'autres termes, ils sont soumis en ligne (article 18.4, paragraphe 2, UStAE). Afin d'éviter toute atteinte déraisonnable, personnelle ou financière, le bureau des services fiscaux peut déroger à l'obligation de transférer électroniquement (article 18.1, paragraphe 1, UStAE). Dans de tels cas, l'entreprise concernée doit soumettre son formulaire d'inscription pour une extension de délai à l'aide du formulaire officiel préimprimé USt1H. Une entreprise peut également soumettre ses déclarations de TVA anticipées sur papier si un formulaire d'inscription correspondant est approuvé par le bureau des services fiscaux.

Lorsqu’elles remplissent leur formulaire d'inscription en ligne d’extension de délai à l’aide du portail ELSTER du bureau des services fiscaux, les entreprises doivent indiquer la TVA prévue pour l’année civile. Les entreprises qui demandent l’extension de délai pour la première fois peuvent utiliser la TVA payée l’année précédente à titre indicatif. Les jeunes entreprises doivent estimer leur TVA annuelle attendue lorsqu’elles demandent l’extension de délai pour leur première année d’activité. Le paiement Advance unique obligatoire est ensuite calculé automatiquement sur la base des montants indiqués par le programme ELSTER.

En général, les conseillers fiscaux de l’entreprise se chargent de demander la prolongation du délai, de calculer le paiement anticipé unique et d’informer l’entreprise des dates limites pertinentes liées à la prolongation en temps utile. En utilisant ELSTER, une entreprise peut également soumettre elle-même des informations de base sur son chiffre d’affaires annuel.

Approbation d’une demande de prolongation de délai

Lorsqu’une entreprise soumet un formulaire d'inscription d’extension de délai, on suppose que le formulaire d'inscription sera approuvé par le bureau des services fiscaux compétent. En effet, en règle générale, les administrations impôt ne rejettent ces demandes que dans les cas où l’entreprise a exercé une mauvaise conduite, par exemple en payant les impôts en retard ou pas du tout. Dans tous les autres cas, le bureau des services fiscaux approuve les demandes, mais aucune notification de ces décisions n’est émise. À moins que le bureau des services fiscaux ne rejette spécifiquement le formulaire d'inscription, elle est réputée approuvée. Cela signifie qu’une entreprise peut utiliser l’extension de délai dès que son formulaire d'inscription a été reçu par le bureau des services fiscaux.

Les demandes d’extension de délai sont plus ou moins une formalité et peuvent être faites à tout moment. Cependant, l’extension ne s’applique pas rétroactivement et n’entre en vigueur qu’à compter du dépôt du formulaire d'inscription. Néanmoins, les entreprises doivent respecter certains délais pour pouvoir utiliser l’extension de délai immédiatement après avoir soumis leur formulaire d'inscription.

Combien de temps l’extension de délai s’applique-t-elle?

Sauf refus explicite, les prolongations de délai sont réputées approuvées et restent effectives jusqu’à leur révocation par le bureau des services fiscaux ou l’entreprise. L’extension de délai s’applique également aux années civiles suivantes, tant qu’elle n’est pas révoquée (article 18.4 (3), phrase 1 UStAE).

Quelles sont les dates limites pour les demandes?

Une entreprise qui paie la TVA mensuellement et qui souhaite demander une extension de délai pour l’année civile complète doit le faire au plus tard le 10 février de cette année. Les entreprises qui paient trimestriellement doivent soumettre leur formulaire d'inscription d’extension de délai pour l’année civile complète au plus tard le 10 avril de l’année en question.

Nonobstant ce qui précède, les entreprises peuvent demander une extension de délai à tout moment, c’est-à-dire même au cours d’une année civile. Conformément à la réglementation légale (article 18 (1) et 2a UstG), l’entreprise doit demander l’extension de délai au plus tard au moment où la première déclaration Advance concernée par l’extension de délai doit être soumise.

Exemple pour les entreprises qui paient mensuellement

Votre entreprise paie mensuellement son avance TVA et vous souhaitez qu'une extension de délai prenne effet à partir de juillet 2023. Pour ce faire, vous devez faire votre demande au plus tard le 10 août 2023. Après le formulaire d'inscription, votre paiement anticipé ne devra pas être effectué au plus tard le 10 août 2023, mais au plus tard le 10 septembre 2023.

Exemple pour les entreprises qui paient trimestriellement

Votre entreprise paie sa TVA anticipée trimestriellement et vous souhaitez qu’une prolongation du délai prenne effet à partir du quatrième trimestre 2023. Pour ce faire, vous devez présenter votre demande avant le 10 janvier 2024. Après la demande, votre paiement anticipé n’aura plus à être effectué le 10 janvier 2024, mais plutôt le 10 février 2024.

Quelles sont les fonctionnalités de l’extension de délai pour les Paiements mensuels et trimestriels?

Selon qu’une entreprise doit soumettre ses déclarations de TVA anticipée mensuellement ou trimestriellement, les conditions dans lesquelles une prolongation de délai peut être utilisée diffèrent également.

Pour les entreprises qui paient mensuellement

Les entreprises qui déclarent et paient la TVA mensuellement doivent payer un onzième de leur TVA annuelle en un paiement anticipé ponctuel. Bien qu’il ne soit pas nécessaire de demander une nouvelle extension pour chaque année, le paiement anticipé ponctuel doit être payé pour chaque année civile à laquelle s’applique l’extension, et il doit être calculé, déclaré et payé avant le 10 février (article 18.4 (3), phrase 1 UStAE).

Pour les entreprises qui payent trimestriellement

Les entreprises qui paient la TVA trimestriellement n’ont pas à verser de paiement anticipé unique. Toutefois, les entreprises trimestrielles ne se voient accorder qu’une prolongation d’un mois, et non d’un trimestre complet. Cela signifie, par exemple, que la TVA pour le premier trimestre d’une année doit être déclarée au plus tard le 10 mai plutôt que le 10 avril.

Peut-on passer des paiements mensuels aux paiements trimestriels de TVA?

Une entreprise payant la TVA trimestriellement présente des avantages par rapport à une payant mensuellement en lien avec l’extension du délai; par exemple, elle n’a pas besoin d’effectuer le paiement ponctuel Advance. Il est donc important que chaque entreprise connaisse les conditions de passage des Paiements mensuels aux Paiements trimestriels.

En règle générale, une entreprise est classée par le bureau des services fiscaux comme payant mensuellement ou trimestriellement. Cela dépend du montant des ventes que l’entreprise enregistre et du niveau pertinent de TVA qu’elle a payé les années précédentes. La première année, chaque entreprise doit déclarer sa TVA mensuellement. Ce n’est qu’à partir de la troisième année d’activité que le passage aux paiements trimestriels est possible une fois que le bureau des services fiscaux a connaissance des ventes annuelles de l’entreprise pour sa première année. Si la TVA annuelle exigible est supérieure à 7 500 euros, l’entreprise doit continuer à remplir sa déclaration Advance TVA mensuelle. Si à la fin de la deuxième année, l’entreprise a payé moins de 7 500 euros de TVA, elle peut passer des paiements mensuels aux paiements trimestriels pour sa troisième année. Accessoirement, les entreprises dont la TVA annuelle est inférieure à 1 000 euros peuvent soumettre leur déclaration de TVA annuelle.

Quelles règles s’appliquent aux Advance Paiements ponctuels?

Le paiement anticipé unique est calculé sur la base du dernier mois de l’année concernée (c.-à-d. décembre). Dans le cas des entreprises en première année, le montant de ce paiement anticipé unique sera estimé par le bureau des impôts en fonction des informations fournies par l’entreprise sur son chiffre d’affaires annuel prévisionnel.

À moins que la prolongation du délai ne soit révoquée, le paiement anticipé unique doit être effectué au plus tard le 10 février de l’année civile suivante. En cas de paiement tardif, le bureau des impôts peut appliquer des pénalités de retard. La même règle s’applique à chaque fois qu’une déclaration de TVA anticipée est déposée en retard.

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