在德国，每家企业在提交增值税预缴申报表时都必须遵从法定期限。不过，大多数企业都可以延长这一期限。下面，我们将介绍截止日期延期的要求、如何申请及其带来的好处。

本文内容

• 什么是截止日期延期？
  
• 截止日期延期对增值税预缴申报有何影响？
  
• 哪些人可以申请截止日期延期？
  
• 如何申请增值税截止日期延期？
  
• 申请截止日期是什么时候？
  
• 按月或按季支付的截止日期延期具备哪些特点？
  
• 哪些规则适用于一次性预付款？
  

什么是截止日期延期？

在德国，企业必须在每月或每季度的次月 10 日之前提交一份增值税预缴申报表。因此，所有者必须在 10 天内整理好发票和收据，计算出该期间（一个月或一个季度）的相关增值税，并向税务局提交申报表。如果错过最后期限，税务局可能会向他们收取滞纳金。不过，立法机构规定，提交增值税预缴申报表和支付相关款项的期限可以延长一个月。[《德国增值税法》(UStG) 第 18 条第 6 款](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg1980/_18.html "gesetze-im-internet.de | Bundesministerium des Justiz, Umsatzsteuergesetz (UStG)§ 18 Besteuerungsverfahren）对该选项进行了规定。

企业也可以申请将该截止日期永久延期。但这种延期对每年的纳税申报没有影响。无论是否申请延期，企业每年都将缴纳相同数额的增值税。

截止日期延期对增值税预缴申报有何影响？

截止日期延期为德国企业提供了一个月后提交增值税预缴申报表的选项。这意味着上个月或上一季度应缴纳的增值税无需等到以后再缴纳，从而减轻了会计部门的时间压力。最重要的是，截止日期延期能缓解资金压力，尤其是对初创公司和小型企业而言尤为如此，同时有助于保障资金流动性。

例如，按月提交增值税预缴申报表的企业，在申请截止日期延期时，可以等到 3 月 10 日而不是 2 月 10 日再填报 1 月份的申报表。

哪些人可以申请截止日期延期？

在德国，任何必须提交增值税预缴申报表的企业都可以申请截止日期延期——换句话说，所有企业、自营职业者和自由职业者都可以申请延期。

根据小型企业规则纳税的自营职业者不包括在内，因为他们不缴纳增值税。同样，上一年度增值税纳税额低于 1000 欧元的企业也被豁免，无需申请截止日期延期。

申请截止日期延期必须满足哪些先决条件？

申请截止日期延期时，必须满足以下要求：

• 必须明确申请人所在企业属于哪个税务局管辖。申请表必须提交给该局。
  
• 申请表必须以电子方式提交，并符合税务数据传输 (StDÜV) 法规的原则。
  

如何申请增值税截止日期延期？

按季缴纳增值税的企业只需向税务局申请一次截止日期延期，而按月缴纳增值税的企业则必须每年重新申请。在后一种情况下，企业还需要一次性支付相当于上一年增值税税额十一分之一的预付款。申请增值税截止日期延期无需提供任何理由。

电子数据传输

可通过 ELSTER，德国企业线上税务局在线申请截止日期延期。自 2011 年 1 月 1 日起，根据《增值税应用法令》，申请截止日期延期和登记一次性预缴均需以电子方式进行；换句话说，它们都是在线提交的（《增值税应用法令》第 18.4 (2) 条）。为避免不合理的个人或财务障碍，税务局可免除电子传输的要求（《增值税应用法令》第 18.1 (1) 条）。在这种情况下，相关企业必须使用官方预印表格 USt1H 提交截止日期延期申请表。如果税务局批准了相应的申请，企业也可以纸质形式提交增值税预缴申报表。

通过税务局的 ELSTER 门户网站填写在线截止日期延期申请表时，企业必须说明该日历年的预期增值税。首次申请截止日期延期的企业可以使用上一年缴纳的增值税作为参考。初创公司在申请营业第一年的截止日期延期时，必须估算其预计的年度增值税纳税额。然后，强制性的一次性预付款将根据 ELSTER 程序指示的金额自动计算。

通常情况下，企业的税务顾问负责提交截止日期延期申请、计算一次性预付款，并及时通知企业延期的相关期限。使用 ELSTER，企业还可以自行提交年度销售额的基本信息。

截止日期延期申请的批准

企业在提交截止日期延期申请时，假定相关税务局会批准该申请。这是因为，税务局通常只在企业有不良行为的情况下才会拒绝此类申请——例如，迟缴或不缴税。在所有其他情况下，税务局都会批准申请，但不会出具批准决定的通知。除非税务局明确拒绝申请，否则申请将被视为已获批准。这就意味着，一旦税务局收到申请，企业就可以使用截止日期延期。

申请截止日期延期或多或少是一种形式，可以随时提出。不过，延期并不具有追溯力，而是从申请提交时才开始生效。尽管如此，企业必须遵守一定的截止日期，才能在提交申请后立即使用截止日期延期。

截止日期延期适用多长时间？

除被明确拒绝外，截止日期延期将被视为已获批准并一直有效，直至税务局或企业撤销。只要不被撤销，截止日期延期也适用于随后的日历年（《增值税应用法令》第 18.4 (3) 条第 1 句）。

申请截止日期是什么时候？

按月缴纳增值税的企业若想申请将截止日期延期至整个日历年，必须在当年的 2 月 10 日之前提交申请。按季缴纳增值税的企业若想申请将截止日期延期至整个日历年，必须在当年的 4 月 10 日之前提交申请。

尽管如此，企业可以在任何时间申请截止日期延期，即使是在一个日历年度内。根据法定条例（《德国增值税法》第 18 (1) 条和第 2a 条），企业必须在受截止日期延期影响的第一份预缴申报表到期提交之前申请截止日期延期。

按月支付的企业示例

您的企业按月预缴增值税，您希望将截止日期延期至 2023 年 7 月起生效。为此，您必须在 2023 年 8 月 10 日前提出申请。申请提交后，您的预付款将无需在 2023 年 8 月 10 日前支付，而是在 2023 年 9 月 10 日前支付。

按季支付的企业示例

您的企业按季预缴增值税，您希望将截止日期延期至 2023 年第四季度起生效。为此，您必须在 2024 年 1 月 10 日前提出申请。申请提交后，您的预付款将无需在 2024 年 1 月 10 日前支付，而是在 2024 年 2 月 10 日前支付。

按月或按季支付的截止日期延期具备哪些特点？

根据企业需要按月还是按季提交增值税预缴申报表，可以使用截止日期延期的条件也有所不同。

按月支付的企业

按月申报和支付增值税的企业必须一次性预付年度增值税的十一分之一。虽然无需每年重新申请延期，但一次性预付款确实需要在适用截止日期延期的每个日历年支付，并且必须在 2 月 10 日之前计算、申报和支付（《增值税应用法令》(UStAE) 第 18.4 (3) 条第 1 句）。

按季支付的企业

按季支付增值税的企业无需一次性支付预付款。但是，按季支付的企业只能延期一个月，而不是整个季度。这意味着，例如，一年中第一季度的增值税必须在 5 月 10 日之前申报，而不是 4 月 10 日。

增值税可以从按月支付改为按季支付吗？

与按月支付增值税的企业相比，按季支付增值税的企业在截止日期延期方面具有优势，例如，不需要一次性支付预付款。因此，每个企业都必须熟悉从按月支付改为按季支付的条件。

通常情况下，税务局将企业分为按月或按季缴税等级。这取决于企业记录的销售额以及往年缴纳增值税的相关金额。第一年，每个企业都必须按月申报增值税。只有从经营的第三年开始，税务局了解到企业第一年的年销售额后，才有可能改为按季支付。如果年增值税应纳税额高于 7500 欧元，企业必须继续按月进行增值税预缴申报。如果在第二年末，企业支付的增值税少于 7500 欧元，那么第三年就可以从按月支付改为按季支付。顺便提一下，年增值税少于 1000 欧元的企业可以按年提交增值税申报表。

哪些规则适用于一次性预付款？

一次性预付款的计算基于相关年度的最后一个月（即 12 月）计算。对于第一年运营的企业，税务局将根据企业提供的暂定年销售额信息估算该一次性预付款的金额。

除非截止日期延期被撤销，否则一次性预付款必须在下一日历年的 2 月 10 日之前支付。如果一次性支付逾期，税务局可以收取滞纳金。每次增值税预缴申报表逾期提交时也同样适用此要求。

阅读有关支付的其他文章，了解德国企业可享受的优惠。要享受我们提供的预付优惠，请联系 Stripe 销售团队。