ห้างหุ้นส่วนสามัญ (OHG) เป็นรูปแบบพิเศษของห้างหุ้นส่วนตามกฎหมายแพ่ง (GbR) ในเยอรมนี ซึ่งมุ่งเน้นที่ธุรกิจเชิงพาณิชย์ที่ดำเนินการโดยหุ้นส่วนอย่างน้อย 2 คน การแจกจ่ายผลกำไรเป็นหนึ่งในประเด็นสำคัญสำหรับโครงสร้างทางกฎหมายนี้ ในปี 2024 รัฐบาลเยอรมนีได้ออกข้อบังคับใหม่ที่เปลี่ยนแปลงพื้นฐานวิธีแจกจ่ายผลกำไรและขาดทุนของ OHG

บทความนี้กล่าวถึงข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรใน OHG และตัวเลือกในการทำข้อตกลงเฉพาะบุคคล นอกจากนี้เรายังให้ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีและตัวอย่างการคำนวณการแจกจ่ายกำไร

เนื้อหาหลักในบทความ

• OHG คืออะไร
  
• ข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรใน OHG มีอะไรบ้าง
  
• คุณสามารถทำข้อตกลงเฉพาะบุคคลเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรใน OHG ได้อย่างไร
  
• การแจกจ่ายผลกำไรใน OHG: ตัวอย่างที่นำไปปฏิบัติได้จริง
  
• ข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลขาดทุนใน OHG มีอะไรบ้าง
  
• ภาษีเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรใน OHG
  
• Stripe Revenue Recognition สามารถช่วยได้อย่างไร
  

OHG คืออะไร

มาตรา 105 ของประมวลกฎหมายพาณิชย์เยอรมนี (HGB) ให้คำนิยามว่า OHG คือห้างหุ้นส่วนที่จัดตั้งขึ้นเพื่อดำเนินธุรกิจเชิงพาณิชย์ภายใต้ชื่อธุรกิจร่วม โดยหุ้นส่วนทุกคนต้องรับผิดชอบต่อหนี้สินของบริษัทเป็นการส่วนตัวและเต็มจำนวน

ในฐานะที่เป็นห้างหุ้นส่วน OHG จะต้องจัดตั้งขึ้นโดยบุคคลทั่วไปหรือนิติบุคคลอย่างน้อย 2 ราย โครงสร้างทางกฎหมายนี้จะเป็นประโยชน์สำหรับผู้ประกอบการที่ต้องการเป็นหุ้นส่วนกัน ตัดสินใจร่วมกัน และแบ่งปันความรับผิดชอบ ความยืดหยุ่นนี้เหมาะอย่างยิ่งสำหรับองค์กรขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) OHG สามารถปรับให้เข้ากับปัจจัยต่างๆ เช่น การบริหารจัดการและการแจกจ่ายผลกำไรได้อย่างรวดเร็ว

การจัดตั้ง OHGมีข้อกำหนดหลักในเบื้องต้นคือ ต้องมีหุ้นส่วนอย่างน้อย 2 รายดำเนินธุรกิจเชิงพาณิชย์ ผู้ประกอบอาชีพอิสระและธุรกิจขนาดเล็กไม่สามารถจัดตั้ง OHG ได้ เนื่องจาก HGB ไม่ถือว่าเป็นธุรกิจ OHG มีข้อได้เปรียบอย่างหนึ่งคือ ไม่จำเป็นต้องมีเงินทุนขั้นต่ำในการจัดตั้ง จึงเป็นตัวเลือกที่น่าสนใจ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการที่มีทรัพยากรทางการเงินจำกัด

ข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรใน OHG มีอะไรบ้าง

ข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรของ OHG ปรากฏอยู่ในมาตรา 120.1 ของ HGB และมาตรา 709.3 ของประมวลกฎหมายแพ่งเยอรมนี (BGB) HGB กำหนดว่าหุ้นส่วนที่ได้รับการแต่งตั้งให้เป็นกรรมการผู้จัดการมีหน้าที่ต้องจัดทำงบการเงินประจำปี (มาตรา 242.3) นอกจากนี้ยังต้องคำนวณส่วนแบ่งผลกำไรหรือขาดทุนของหุ้นส่วนแต่ละรายสำหรับปีงบการเงินนั้นๆ ด้วย

BGB ระบุว่า โครงสร้างความเป็นเจ้าของเป็นตัวกำหนดการแจกจ่ายผลกำไรหรือขาดทุน หากไม่มีการกำหนดโครงสร้างความเป็นเจ้าของ ส่วนแบ่งผลกำไรจะถูกกำหนดตามสัดส่วนการลงทุนที่ให้ไว้ กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ ส่วนแบ่งผลกำไรจะพิจารณาจากจำนวนเงินหรือทรัพยากรที่หุ้นส่วนลงทุนในห้างหุ้นส่วน แต่หากไม่ได้ตกลงมูลค่าของการลงทุนกันไว้ หุ้นส่วนทุกคนจะมีสิทธิ์ออกเสียงเท่ากัน และจะต้องแบ่งผลกำไรและขาดทุนอย่างเท่าเทียมกัน โดยไม่คำนึงถึงมูลค่าการลงทุนของหุ้นส่วน

ข้อบังคับนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนมกราคม 2024 และถูกนำมาใช้โดยเป็นส่วนหนึ่งของการแก้ไขกฎหมาย ข้อบังคับก่อนหน้านี้คือมาตรา 121 ของ HGB ฉบับเก่า ซึ่งกำหนดไว้ หุ้นส่วนจะได้รับส่วนแบ่งผลกำไรในเบื้องต้นเป็นจำนวน 4% ของสัดส่วนทุนของตนในผลกำไรประจำปี โดยคำนึงถึงการลงทุนและการถอนทุนในระหว่างปีงบการเงินนั้นๆ ผลกำไรที่เหลือและผลขาดทุนใดๆ จะถูกแบ่งให้กับหุ้นส่วนเป็นจำนวนเท่าๆ กัน

คุณสามารถทำข้อตกลงเฉพาะบุคคลเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรใน OHG ได้อย่างไร

แม้ว่า HGB จะให้บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรและขาดทุนใน OHG แต่หุ้นส่วนก็ควรทำข้อตกลงเฉพาะบุคคลด้วย ซึ่งสามารถทำได้ผ่านข้อตกลงของห้างหุ้นส่วนที่พิจารณาปัจจัยต่างๆ เช่น ประสบการณ์ บทบาท และการมีส่วนร่วมด้านเงินทุนและการบริการของหุ้นส่วน

การแบ่งกำไรใน OHG สามารถทำได้หลายวิธี โดยวิธีหนึ่งที่นิยมใช้คือ ให้หุ้นส่วนแจกจ่ายผลกำไรที่ตามการมีส่วนร่วมของตน ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงของห้างหุ้นส่วนสามารถกำหนดได้ว่าจะแจกจ่ายผลกำไรตามสัดส่วนของเงินทุนหรือทรัพยากรที่นำมาลงทุนในห้างหุ้นส่วน บทบัญญัติประเภทนี้เป็นความคิดที่ดี โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อหุ้นส่วนแต่ละรายลงทุนเป็นจำนวนเงินแตกต่างกัน และต้องการให้แจกจ่ายผลกำไรอย่างเป็นธรรมตามสัดส่วนเงินลงทุนเหล่านี้

หุ้นส่วนสามารถพิจารณาปัจจัยอื่นๆ ได้ด้วย เช่น ปริมาณงานของแต่ละคนหรือความเชี่ยวชาญเฉพาะด้าน ด้วยรูปแบบการแบ่งแบบผันแปร การแจกจ่ายผลกำไรจะขึ้นอยู่กับปริมาณของบริการที่มอบให้ ตัวอย่างเช่น หุ้นส่วนที่ทุ่มเทเวลาให้กับธุรกิจมากกว่าอาจได้รับส่วนแบ่งผลกำไรที่สูงกว่าหุ้นส่วนที่ลงทุนเพียงอย่างเดียวแต่ไม่ค่อยมีส่วนร่วม

การแจกจ่ายผลกำไรใน OHG: ตัวอย่างที่นำไปปฏิบัติได้จริง

เพื่อแสดงให้เห็นถึงความยืดหยุ่นของ OHG และวิธีการแจกจ่ายผลกำไรที่แตกต่างกัน เราได้ยกตัวอย่าง 2 สถานการณ์พร้อมวิธีคำนวณ ดังนี้

ตัวอย่างที่ 1: การแจกจ่ายผลกำไรตามโครงสร้างความเป็นเจ้าของตามข้อบังคับทางกฎหมาย

หุ้น 2 คนจัดตั้ง OHG ขึ้น โดยตกลงว่าจะแจกจ่ายผลกำไรตามมาตรา 709.3 ของ BGB ซึ่งหมายความว่า ทั้งสองคนจะแจกจ่ายผลกำไรตามโครงสร้างความเป็นเจ้าของ OHG ซึ่งกำหนดโดยเงินลงทุนของตน หุ้นส่วน A ลงทุนในห้างหุ้นส่วนเป็นจำนวน 60,000 ยูโร ในขณะที่หุ้นส่วน B ลงทุนเป็นจำนวน 40,000 ยูโร ผลกำไรจะถูกแบ่งตามสัดส่วนการลงทุนของหุ้นส่วน

สมมติว่าปีนี้มีผลกำไร 100,000 ยูโร หุ้นส่วน A จะได้ส่วนแบ่ง 60% และหุ้นส่วน B จะได้ส่วนแบ่ง 40% ในแง่ของตัวเลขทางการเงินที่เป็นรูปธรรม หุ้นส่วน A จะได้รับเงิน 60,000 ยูโร และหุ้นส่วน B ได้รับเงิน 40,000 ยูโร

ตัวอย่างที่ 2: การแจกจ่ายผลกำไรตามบทบัญญัติในข้อตกลงของห้างหุ้นส่วน

ในตัวอย่างที่สอง OHG ดำเนินการโดยหุ้นส่วน 3 ราย อย่างไรก็ตาม ผลกำไรจะถูกแบ่งตามสัดส่วนเงินลงทุนของหุ้นส่วนและข้อตกลงเฉพาะบุคคลที่กำหนดไว้ในข้อตกลงของห้างหุ้นส่วน โดยหุ้นส่วนได้ตกลงกันว่า 40% ของผลกำไรจะถูกแบ่งตามสัดส่วนเงินลงทุนของตน และ 60% ของผลกำไรจะถูกแบ่งตามแรงงานของตน

หุ้นส่วน A ลงทุน 50,000 ยูโรและทำงานเต็มเวลาให้กับห้างหุ้นส่วน หุ้นส่วน B ลงทุน 40,000 ยูโรและทำงานเต็มเวลาเช่นกัน หุ้นส่วน C ลงทุน 10,000 ยูโรและทำงานแบบพาร์ทไทม์ให้กับห้างหุ้นส่วนเท่านั้น โดยในปีนี้ OHG มีผลกำไร 150,000 ยูโร:

• ส่วนแบ่งตามเงินลงทุน: 40% ของผลกำไร (กล่าวคือ 60,000 ยูโร) จะถูกแบ่งตามสัดส่วนเงินลงทุนของหุ้นส่วน

  • หุ้นส่วน A (50,000 ยูโร): 50% ของ 60,000 ยูโร = 30,000 ยูโร
    
  • หุ้นส่วน B (40,000 ยูโร): 40% ของ 60,000 ยูโร = 24,000 ยูโร
    
  • หุ้นส่วน C (10,000 ยูโร): 10% ของ 60,000 ยูโร = 6,000 ยูโร
    

• แรงงาน: 60% ของผลกำไร (กล่าวคือ 90,000 ยูโร) จะถูกแบ่งตามแรงงานของหุ้นส่วน

  • หุ้นส่วน A และ B ทำงานเต็มเวลา และหุ้นส่วน C ทำงานแบบพาร์ทไทม์ ดังนั้นหุ้นส่วน A และ B จะได้รับคนละ 40% ของสัดส่วนแรงงาน และหุ้นส่วน C จะได้รับ 20%
    
  • หุ้นส่วน A (เต็มเวลา): 40% ของ 90,000 ยูโร = 36,000 ยูโร
    
  • หุ้นส่วน B (เต็มเวลา): 40% ของ 90,000 ยูโร = 36,000 ยูโร
    
  • หุ้นส่วน C (พาร์ทไทม์): 20% ของ 90,000 ยูโร = 18,000 ยูโร
    

• ส่วนแบ่งผลกำไรรวม:

  • หุ้นส่วน A: ส่วนแบ่งทุน (30,000 ยูโร) + แรงงาน (36,000 ยูโร) = 66,000 ยูโร
    
  • หุ้นส่วน B: ส่วนแบ่งทุน (24,000 ยูโร) + แรงงาน (36,000 ยูโร) = 60,000 ยูโร
    
  • หุ้นส่วน C: ส่วนแบ่งทุน (6,000 ยูโร) + แรงงาน (18,000 ยูโร) = 24,000 ยูโร
    

ข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลขาดทุนใน OHG มีอะไรบ้าง

กฎสำหรับผลขาดทุนใน OHG โดยพื้นฐานแล้วเหมือนกับกฎสำหรับผลกำไร โดยหุ้นส่วนทุกคนต้องแบกรับผลขาดทุนร่วมกัน

ผลขาดทุนจะถูกแบ่งในลักษณะเดียวกับผลกำไร ซึ่งหมายความว่าหุ้นส่วนจะต้องแจกจ่ายผลขาดทุนตามโครงสร้างความเป็นเจ้าของ จำนวนเงินลงทุน หรือจำนวนหุ้นส่วน เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงของห้างหุ้นส่วน

สิ่งสำคัญคือ ต้องกำหนดบทบัญญัติเกี่ยวกับการแบ่งผลขาดทุนที่ชัดเจนในข้อตกลงของห้างหุ้นส่วน หากหุ้นส่วนมีส่วนร่วมด้านแรงงานและองค์ความรู้นอกเหนือจากเงินทุน ก็จำเป็นต้องตกลงเกี่ยวกับรูปแบบการแบ่งผลขาดทุนเอาไว้ด้วย ตัวอย่างเช่น หุ้นส่วนอาจตกลงว่าจะแบ่งผลขาดทุนตามปริมาณงานที่ทำหรือความรับผิดชอบที่รับไว้ก็ได้

บทบัญญัติเกี่ยวกับการแบ่งผลขาดทุนในข้อตกลงของห้างหุ้นส่วนเป็นสิ่งที่ต้องพิจารณาอย่างรอบคอบ เนื่องจากความรับผิดของหุ้นส่วนใน OHG เป็นแบบไม่จำกัด และทรัพย์สินส่วนบุคคลของหุ้นส่วนมีความเสี่ยง ดังนั้นส่วนแบ่งผลขาดทุนที่สูงอาจสร้างภาระทางการเงินให้กับแต่ละบุคคลเป็นอย่างมาก

ภาษีเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรใน OHG

ในฐานะที่เป็นห้างหุ้นส่วน OHG ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่หุ้นส่วนจะถูกเก็บภาษีเป็นรายบุคคลแทน ซึ่งหมายความว่าหุ้นส่วนทุกคนต้องรายงานส่วนแบ่งผลกำไรของตนในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ส่วนบุคคลและชำระภาษีเป็นรายบุคคล นี่คือข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่าง OHG และบริษัทจำกัด (GmbH) ซึ่งจะต้องรับผิดชอบทั้งภาษีเงินได้ส่วนบุคคลและภาษีเงินได้นิติบุคคล

ในระดับธุรกิจ OHG ก็ต้องจ่ายภาษีการค้าด้วย แต่สามารถนำภาษีส่วนนี้ไปหักลบกับภาษีเงินได้ของหุ้นส่วนได้ ภาษีการค้าจะคำนวณตามรายได้เชิงพาณิชย์ของห้างหุ้นส่วนและอัตราภาษีท้องถิ่น

อีกสิ่งหนึ่งที่สำคัญคือ หุ้นส่วนใน OHG จะถือว่าเป็นผู้ร่วมลงทุน (Mitunternehmer) รายได้ของหุ้นส่วนจะได้รับการจัดสรรตามสัดส่วนการถือหุ้นในห้างหุ้นส่วน (มาตรา 15 ของกฎหมายภาษีเงินได้เยอรมนี [EStG]) สำหรับภาษีเงินได้ส่วนบุคคล กำไรของ OHG จะถูกเก็บภาษีตามอัตราภาษีที่บังคับใช้

หุ้นส่วนสามารถกำหนดบทบัญญัติเฉพาะบุคคลเกี่ยวกับการแจกจ่ายผลกำไรในข้อตกลงของห้างหุ้นส่วน เพื่อให้สอดคล้องกับความต้องการด้านภาษีแต่ละคน อย่างไรก็ตาม การแจกจ่ายผลกำไรที่ไม่เท่ากันโดยไม่เป็นไปตามสัดส่วนการเป็นเจ้าของที่เพียงพอ อาจส่งผลให้สำนักงานภาษีทำการแก้ไขได้

Stripe Revenue Recognition สามารถช่วยได้อย่างไร

Stripe Revenue Recognition ช่วยปรับปรุงการทำบัญชีแบบเกณฑ์คงค้าง รวมถึงการตรวจสอบ การปิดบัญชีสิ้นเดือน การรายงาน และอื่นๆ เพื่อให้คุณสามารถปิดบัญชีได้อย่างมีประสิทธิภาพและแม่นยำยิ่งขึ้น ทำให้รายงานรายรับเป็นไปโดยอัตโนมัติเพื่อช่วยการสนับสนุน การปฏิบัติตามข้อกำหนดด้วย ASC 606 และ IFRS 15

Revenue Recognition สามารถช่วยคุณทำสิ่งต่อไปนี้

• มองเห็นรายรับของคุณได้ครบถ้วนยิ่งขึ้น: ในแดชบอร์ด Stripe คุณสามารถดูธุรกรรมและข้อกำหนด Stripe ทั้งหมด และนำเข้าข้อมูลที่ไม่ใช่ของ Stripe ได้
  
• สร้างรายงานรายรับโดยอัตโนมัติ: สร้างรายงานบัญชีที่พร้อมใช้งานโดยไม่ต้องใช้ทรัพยากรทางวิศวกรรม
  
• ปรับให้เหมาะสำหรับธุรกิจของคุณ: สร้างและปรับใช้งานกฎที่กำหนดเองแบบอัตโนมัติเพื่อรับรู้รายรับตามแนวทางการจัดทำบัญชีของธุรกิจคุณ
  
• ตรวจสอบแบบเรียลไทม์: จัดเตรียมข้อมูลสำหรับการตรวจสอบบัญชีโดยการติดตามยอดเงินรายรับย้อนกลับไปยังลูกค้าและธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง
  

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่ Revenue Recognition สามารถช่วยให้คุณปฏิบัติตามหลักการบัญชีทั่วโลก หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้