De vennootschap onder firma (OHG) is een speciale vorm van civielrechtelijke maatschap (GbR) in Duitsland die gericht is op commerciële ondernemingen die door ten minste twee partners worden geleid. Winstverdeling is een van de belangrijkste onderwerpen voor deze rechtsvorm. In 2024 voerde de Duitse regering een nieuwe regeling in die de manier waarop OHG's winsten en verliezen verdelen fundamenteel veranderde.

Dit artikel bespreekt de juridische regels voor het uitkeren van winst in een OHG en opties voor particuliere overeenkomsten. We geven ook informatie over belastingen en voorbeelden van berekeningen van winstuitkeringen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een OHG?
  
• Wat zijn de juridische regels voor winstuitkering in een OHG?
  
• Hoe kun je de winstverdeling in een OHG particulier regelen?
  
• Winstverdeling in een OHG: Praktische voorbeelden
  
• Wat zijn de juridische regels voor het verdelen van verliezen in een OHG?
  
• Belastingen op winstuitkering in een OHG
  
• Hoe Stripe Revenue Recognition kan helpen
  

Wat is een OHG?

Artikel 105 van het Duitse Wetboek van Koophandel (HGB) definieert een OHG als een vennootschap onder firma die is opgericht om een commerciële onderneming onder een gezamenlijke bedrijfsnaam uit te oefenen. Alle vennoten zijn persoonlijk en volledig verantwoordelijk voor de schulden van het bedrijf.

Net als een vennootschap onder firma moet een OHG opgericht worden door ten minste twee particulieren of juridische entiteiten. Deze rechtsvorm kan voordelig zijn voor ondernemers die een partnerschap willen aangaan, samen beslissingen willen nemen en de verantwoordelijkheid willen delen. De flexibiliteit maakt het bijzonder gunstig voor kleine en middelgrote bedrijven (kmb's). Een OHG kan zich snel aanpassen aan factoren zoals management en winstverdeling.

De belangrijkste voorwaarde voor het oprichten van een OHG is dat ten minste twee partners een commerciële onderneming exploiteren. Freelance professionals en kleine ondernemingen kunnen geen OHG oprichten omdat ze volgens het HGB niet als ondernemingen worden beschouwd. Een van de belangrijkste voordelen van een OHG is dat er geen minimumkapitaal vereist is voor de oprichting ervan. Dit maakt het bijzonder aantrekkelijk voor ondernemers met beperkte financiële middelen.

Wat zijn de juridische regels voor winstuitkering in een OHG?

De juridische regels voor de winstverdeling van OHG staan in Paragraaf 120.1 van het HGB en Paragraaf 709.3 van het Duitse Burgerlijk Wetboek (BGB). Het HGB bepaalt dat de vennoten die als bestuurder zijn aangesteld, verplicht zijn om een jaarlijks financieel overzicht op te stellen (Paragraaf 242.3). Zij moeten ook het particuliere aandeel van elke vennoot in de winst of het verlies van het boekjaar berekenen.

Volgens het BGB bepaalt de eigendomsstructuur de verdeling van de winst of het verlies. Als er geen eigendomsstructuur is vastgesteld, wordt het aandeel in de winst bepaald in verhouding tot de gedane inbreng. Met andere woorden, het wordt bepaald door hoeveel geld of middelen de partners in het partnerschap hebben geïnvesteerd. Als de waarde van de inbreng ook niet is overeengekomen, dan hebben alle vennoten een gelijke stem en delen ze in gelijke mate in de winst en het verlies, ongeacht de waarde van hun inbreng.

Deze regeling is sinds januari 2024 van kracht en werd ingevoerd als onderdeel van een wetswijziging. De vorige regeling was de oude versie van artikel 121 van het HGB. Hierin werd bepaald dat aandeelhouders in eerste instantie een aandeel in de winst zouden ontvangen ter hoogte van 4% van hun kapitaalaandeel in de jaarlijkse winst, rekening houdend met hun bijdragen en opnames tijdens het boekjaar. De resterende winst en eventuele verliezen werden vervolgens gelijkelijk verdeeld onder de vennoten.

Hoe kun je de winstverdeling in een OHG particulier regelen?

Hoewel het HGB algemene bepalingen bevat voor de verdeling van winst en verlies in een OHG, moeten de partners ook particulier afspraken maken. Dit kunnen ze doen met een partnerschapsovereenkomst waarin rekening wordt gehouden met factoren zoals de ervaringen, rollen en kapitaal- en dienstverleningsbijdragen van de partners.

Er zijn veel manieren om de winst in een OHG te verdelen. Een veel voorkomende methode is dat de partners de winst gebaseerd op hun bijdragen verdelen. In de partnerschapsovereenkomst kan bijvoorbeeld worden vastgelegd dat de winst wordt verdeeld naar rato van de financiering of middelen die in de vennootschap zijn gestoken. Dit soort bepalingen is met name een goed idee wanneer partners verschillende hoeveelheden kapitaal inbrengen en de winst eerlijk verdeeld moet worden op basis van deze inbreng.

Partners kunnen ook rekening houden met andere factoren, zoals de werkbelasting of specialistische expertise van een particulier. Bij een variabel verdeelmodel is de winstverdeling gebaseerd op de hoeveelheid verleende diensten. Een partner die bijvoorbeeld meer tijd in de onderneming heeft geïnvesteerd, kan een groter deel van de winst krijgen dan een passieve partner die alleen kapitaal inbrengt.

Winstverdeling in een OHG: Praktische voorbeelden

Om de flexibiliteit van een OHG en verschillende winstverdelingsmethoden te illustreren, geven we twee voorbeeldscenario's met berekeningen:

Voorbeeld 1: Winstverdeling per eigendomsstructuur in overeenstemming met wettelijke voorschriften

Twee vennoten richten een OHG op. Ze komen overeen om de winst te verdelen volgens sectie 709.3 van het BGB. Dit betekent dat ze de winst zullen verdelen op basis van de eigendomsstructuur van de OHG, die bepaald wordt door hun kapitaalinbreng. Partner A heeft € 60.000 in de vennootschap gestoken, terwijl partner B een belang van € 40.000 heeft. De winst wordt evenredig aan de inbreng van de partners verdeeld.

Dus, uitgaande van een jaarlijkse winst van € 100.000, zou Partner A een aandeel van 60% nemen, en Partner B een aandeel van 40%. In concrete financiële voorwaarden ontvangt Partner A € 60.000 en Partner B € 40.000.

Voorbeeld 2: Winstverdeling volgens de bepalingen van een partnerschapsovereenkomst

In het tweede voorbeeld wordt de OHG geleid door drie vennoten. Hier wordt de winst echter verdeeld volgens de bijdragen van de vennoten en de particuliere afspraken die in een vennootschapsovereenkomst zijn vastgelegd. De partners hebben vastgelegd dat 40% van de winst wordt verdeeld op basis van hun kapitaalinbreng, en 60% van de winst wordt verdeeld op basis van hun arbeid.

Partner A investeert € 50.000 en werkt fulltime voor de maatschap. Partner B investeert € 40.000 en werkt ook fulltime. Partner C legt € 10.000 in en werkt slechts parttime voor de vennootschap. De winst van de OHG voor het jaar is € 150.000:

• Aandeelhouderschap: 40% van de winst (d.w.z. € 60.000) wordt verdeeld volgens de kapitaalinbreng van de partners.

  • Partner A (€ 50.000): 50% van € 60.000 = € 30.000
    
  • Partner B (€ 40.000): 40% van € 60.000 = € 24.000
    
  • Partner C (€ 10.000): 10% van € 60.000 = € 6.000
    

• Arbeid: 60% van de winst (d.w.z. € 90.000) wordt verdeeld op basis van de arbeid van de partners.

  • Partners A en B werken fulltime, en partner C werkt parttime. Daarom ontvangen partners A en B elk 40% van het arbeidsdeel en partner C 20%.
    
  • Partner A (voltijds): 40% van € 90.000 = € 36.000
    
  • Partner B (voltijds): 40% van € 90.000 = € 36.000
    
  • Partner C (deeltijd): 20% van € 90.000 = € 18.000
    

• Totaal aandeel in de winst:

  • Partner A: Aandeel in kapitaal (€ 30.000) + arbeid (€ 36.000) = € 66.000
    
  • Partner B: Aandeel in kapitaal (€ 24.000) + arbeid (€ 36.000) = € 60.000
    
  • Partner C: Aandeel in kapitaal (€ 6.000) + arbeid (€ 18.000) = € 24.000
    

Wat zijn de juridische regels voor het verdelen van verliezen in een OHG?

De regels voor verliezen in een OHG zijn in wezen dezelfde als voor winsten. Alle vennoten moeten de verliezen gezamenlijk dragen.

Tenzij anders is bepaald in een partnerschapsovereenkomst, worden verliezen op dezelfde manier verdeeld als winsten. Dit betekent dat partners de verliezen verdelen op basis van de eigendomsstructuur, het bedrag van de bijdragen of het aantal partners.

Het is belangrijk om in de partnerschapsovereenkomst duidelijke bepalingen op te nemen voor het delen van verliezen. Als partners naast kapitaal ook arbeid en knowhow inbrengen, is het ook belangrijk om een particulier model voor het delen van verliezen overeen te komen. De partners kunnen bijvoorbeeld afspreken om verliezen te delen op basis van de hoeveelheid werk die is verricht of de verantwoordelijkheid die is genomen.

Bepalingen in de partnerschapsovereenkomst over het delen van verliezen vereisen zorgvuldige aandacht, omdat de aansprakelijkheid van partners in een OHG niet beperkt is, en hun persoonlijke vermogen gevaar loopt. Bijgevolg kan een hoog aandeel in de verliezen een aanzienlijke financiële last op particulieren leggen.

Belastingen op winstuitkering in een OHG

Als een vennootschap onder firma betaalt een OHG geen vennootschapsbelasting. In plaats daarvan worden de partners particulier belast. Dit betekent dat alle vennoten hun aandeel in de winst moeten aangeven op hun persoonlijke aangifte voor de inkomstenbelasting en individueel belasting moeten betalen. Dit is een belangrijk verschil tussen een OHG en een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (GmbH), die zowel vennootschapsbelasting als inkomstenbelasting moet betalen.

Op bedrijfsniveau moet een OHG ook bedrijfsbelasting betalen. Een deel hiervan kan echter verrekend worden met de inkomstenbelasting van de partners. De bedrijfsbelasting wordt bepaald aan de hand van de commerciële inkomsten van het partnerschap en het lokale belastingtarief.

Het is ook belangrijk dat de partners in een OHG als joint venturers (Mitunternehmer) worden beschouwd. Hun inkomsten worden toegerekend op basis van hun aandeel in het partnerschap (§ 15 van de Duitse wet op de inkomstenbelasting [EStG]). Wat de inkomstenbelasting betreft, wordt de winst van een OHG belast volgens het geldende belastingtarief.

De vennoten kunnen in de vennootschapsovereenkomst specifieke bepalingen over winstverdeling opnemen om tegemoet te komen aan hun behoeften op het gebied van belastingen. Een ongelijke winstverdeling die niet voldoende gebaseerd is op eigendomsverhoudingen kan echter leiden tot correcties door het belastingkantoor.

Hoe Stripe Revenue Recognition kan helpen

Stripe Revenue Recognition helpt bij het stroomlijnen van boekhouding op transactiebasis, inclusief audits, maandafsluiting, rapportage en meer, zodat je je boeken efficiënter en nauwkeuriger kunt afsluiten. Het automatiseert en configureert inkomstenrapportages ter ondersteuning van compliance met ASC 606 en IFRS 15.

Omzetverantwoording kan je helpen met het volgende:

• Een completer beeld van je inkomsten krijgen: in het Stripe Dashboard zie je al je Stripe-transacties en -voorwaarden en importeer je niet-Stripe-gegevens.
  
• Inkomstenrapporten automatiseren: genereer boekhoudrapporten die klaar zijn voor gebruik, zonder technische hul[middelen.
  
• Aanpassen voor je onderneming: maak en automatiseer aangepaste regels om inkomsten te erkennen, in lijn met de boekhoudpraktijken van je onderneming.
  
• Audit in real time: Bereid je voor op audits door elk inkomstenbedrag terug te traceren naar de onderliggende klanten en transacties.
  

Meer informatie over hoe Revenue Recognition je kan helpen te voldoen aan de wereldwijde boekhoudprincipes, of vandaag nog aan de slag.