เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2019 การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้กลายเป็นข้อบังคับในอิตาลีตามกฎหมายฉบับที่ 205 ซึ่งลงวันที่ 27 ธันวาคม 2017 ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์คือเอกสารเชิงพาณิชย์ที่สร้างขึ้นในรูปแบบดิจิทัลซึ่งเป็นไฟล์ XML ตามแนวทางที่กำหนดโดย Agenzia delle Entrate (สำนักงานสรรพากรของอิตาลี) ในที่นี้ คำว่า “ดิจิทัล” หมายความว่าใบแจ้งหนี้ต้องสร้างขึ้นในรูปแบบดิจิทัลตั้งแต่แรก ไม่ใช่เป็นเพียงสำเนาของใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษซึ่งนำมาสแกน

จนถึงสิ้นปี 2023 การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ภาคบังคับยังไม่มีผลบังคับใช้กับระบบภาษีอัตราคงที่ (“regime forfettario”) แต่มีผลกระทบต่อผู้เสียภาษีรายอื่นส่วนใหญ่ อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นมา การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้กลายเป็นข้อบังคับสำหรับผู้เสียภาษีทุกคนที่ใช้ระบบภาษีอัตราคงที่

เพื่อให้ใบแจ้งหนี้ได้รับการพิจารณาว่าออกอย่างเป็นทางการแล้ว จะต้องส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ให้กับลูกค้าผ่านระบบแลกเปลี่ยน (SdI ซึ่งเป็นคำย่อในภาษาอิตาลีของ “Sistema di Interscambio”) ที่ดำเนินการโดย Agenzia delle Entrate “วันที่ออกใบแจ้งหนี้” คือวันที่ส่งใบแจ้งหนี้ไปยังระบบแลกเปลี่ยน ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับระบบภาษีอัตราคงที่ วิธีการกรอกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ และบทลงโทษสำหรับการออกใบแจ้งหนี้ล่าช้า

เนื้อหาหลักในบทความ

• การเริ่มบังคับใช้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่
  
• การจัดทำและส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับระบบภาษีอัตราคงที่
  
• การจัดเก็บใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ภาคบังคับสำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่
  
• บทลงโทษสำหรับการส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ล่าช้าสำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่
  

การเริ่มบังคับใช้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่

ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2022 บทบัญญัติของมาตรา 18(2) และ (3) ของกฎหมายระดับคำสั่งฉบับที่ 36/2022 กำหนดให้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เป็นข้อบังคับสำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ซึ่งมีรายได้เกิน €25,000 ในปีก่อนหน้า ผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ซึ่งมีรายได้น้อยกว่า €25,000 ในปี 2021 มีสิทธิ์ใช้ระบบเฉพาะกาลสำหรับช่วงเปลี่ยนผ่านและได้รับการยกเว้นจากข้อกำหนดนี้

ระบบเฉพาะกาลสำหรับช่วงเปลี่ยนผ่านสิ้นสุดลงในปี 2023 และการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้กลายเป็นข้อบังคับสำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ทุกคนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 โดยไม่คำนึงถึงรายรับหรือค่าตอบแทนในปีที่ผ่านมา

การจัดทำและส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับระบบภาษีอัตราคงที่

ผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่สามารถใช้เครื่องมือฟรีต่างๆ ที่ Agenzia delle Entrate มีให้ หรือใช้บริการแบบมีค่าใช้จ่ายจากผู้ให้บริการในตลาด เครื่องมือฟรีที่ Agenzia delle Entrate มีให้ มีดังนี้

• กระบวนการบนเว็บสำหรับจัดทำและส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งเข้าถึงได้ผ่านพอร์ทัล Fatture e Corrispettivi (ใบแจ้งหนี้และใบเสร็จ)
  
• ซอฟต์แวร์สำหรับคอมพิวเตอร์ที่มีอยู่บนเว็บไซต์ ซึ่งช่วยให้คุณจัดทำและบันทึกไฟล์ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้
  
• แอปชื่อ “FatturAE”" มีให้บริการใน App Store สำหรับ iOS และ Android ซึ่งช่วยให้คุณส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้
  

ข้อมูลผู้ส่ง

หลังจากเลือกเครื่องมือหรือซอฟต์แวร์สำหรับออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่แล้ว ส่วนแรกที่ต้องกรอกในใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์คือข้อมูลผู้ส่ง

• ชื่อบริษัท/ชื่อที่ใช้ในการประกอบธุรกิจ, ชื่อและนามสกุล, ที่อยู่
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
  
• ระบบภาษี (เลือก RF19 สำหรับระบบภาษีอัตราคงที่)
  
• กองทุนประกันสังคม
  

ข้อมูลผู้รับ

• ชื่อบริษัท/ชื่อที่ใช้ในการประกอบธุรกิจ, ชื่อและนามสกุล, ที่อยู่
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
  
• รหัสผู้รับหรือรหัสเฉพาะ
  
  • นี่เป็นหนึ่งในองค์ประกอบสำคัญที่ทำให้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แตกต่างจากใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษ ซึ่งเป็นรหัสที่ระบุตัวตนผู้รับใบแจ้งหนี้และช่วยให้ระบบแลกเปลี่ยนสามารถจัดส่งใบแจ้งหนี้ได้ รหัสนี้ประกอบด้วย 7 หลักสำหรับใบแจ้งหนี้แบบธุรกิจกับธุรกิจ (B2B) หรือธุรกิจกับผู้บริโภค (B2C) (ระหว่างภาคเอกชน) และ 6 หลักสำหรับใบแจ้งหนี้ของหน่วยงานราชการ หากคุณออกใบแจ้งหนี้ให้กับบุคคลธรรมดาที่ไม่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ป้อนรหัสมาตรฐาน “0000000” (เลขศูนย์ 7 ตัว) ในช่อง “CodiceDestinatario” (รหัสปลายทาง) และระบุเฉพาะ “CodiceFiscale” (รหัสผู้เสียภาษี) หากต้องการค้นหารหัสเฉพาะ คุณสามารถใช้ฐานข้อมูลสาธารณะ เช่น พอร์ทัล IPA (ดัชนีของหน่วยงานราชการ) หรือสอบถามจากลูกค้าโดยตรง หรืออีกทางหนึ่งคือ คุณสามารถค้นหารหัสผู้รับของบุคคลและบริษัทได้ที่เว็บไซต์ของ Agenzia delle Entrate ในส่วน “Fatture e Corrispettivi” (ใบแจ้งหนี้และใบเสร็จ)
    

ข้อมูลใบแจ้งหนี้

• หมายเลขลำดับ: การเรียงลำดับหมายเลขใบแจ้งหนี้ยังคงเป็นไปในลักษณะเดิมเช่นเดียวกับใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษ แม้ว่าใบแจ้งหนี้ฉบับก่อนหน้าจะเป็นกระดาษ แต่ฉบับถัดไปก็สามารถใช้หมายเลขลำดับเดียวกันต่อไปได้ ไม่ว่าจะเป็นใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์
  
• วันที่
  
• สินค้าและบริการ: ระบุจำนวนหน่วยที่ขาย ราคา และรหัสประเภทภาษีมูลค่าเพิ่ม N2.2 (สำหรับรายการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากระบบภาษีอัตราคงที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม)
  
• ข้อมูลการชำระเงิน
  

อากรแสตมป์เสมือน

สำหรับใบแจ้งหนี้ที่มีมูลค่ามากกว่า €77.47 ผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ต้องชำระอากรแสตมป์ €2 สำหรับใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษ คุณจะต้องติดอากรแสตมป์จริงบนใบแจ้งหนี้แต่ละฉบับ แต่ด้วยการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ คุณจะดูรายการใบแจ้งหนี้ที่ต้องชำระอากรแสตมป์และยอดรวมที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาสได้ในแดชบอร์ดส่วนตัวบนเว็บไซต์ Agenzia delle Entrate คุณสามารถชำระเงินได้โดยระบุหมายเลขบัญชีธนาคารระหว่างประเทศ (IBAN) หรือใช้แบบฟอร์ม F24

การเพิ่มข้อความบังคับ

มีข้อความบังคับบางประการที่ผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ต้องระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ เครื่องมือส่วนใหญ่สำหรับสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับระบบภาษีอัตราคงที่ช่วยให้คุณบันทึกข้อมูลนี้ได้ เพื่อให้ข้อมูลดังกล่าวถูกกรอกไว้ล่วงหน้าสำหรับใบแจ้งหนี้ฉบับถัดๆ ไป

ข้อความบังคับสำหรับผู้ที่อยู่ในระบบภาษีอัตราคงที่คือ

• ธุรกรรมที่ไม่มีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม จัดทำขึ้นตามมาตรา 1 วรรค 54 ถึง 89 ของกฎหมายฉบับที่ 190 ปี 2014 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายฉบับที่ 208 ปี 2015 และกฎหมายฉบับที่ 145 ปี 2018 (ในภาษาอิตาลี “Operazione senza applicazione dell’IVA, effettuata ai sensi dell’articolo 1, commi da 54 a 89, l. n. 190 del 2014 così come modificato dalla l. n. 208 del 2015 e dalla l. n. 145 del 2018.”)
  
• ค่าตอบแทนนี้ไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามกฎหมายฉบับที่ 190 วันที่ 23 ธันวาคม 2014 มาตรา 1 วรรค 67 (ในภาษาอิตาลี “Il compenso non è soggetto a ritenute d’acconto ai sensi della Legge 190 del 23 dicembre 2014 art. 1 comma 67.”)
  

การส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ให้ลูกค้า

ผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ผ่านบริการออนไลน์หรือซอฟต์แวร์การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์โดยเฉพาะ ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่กรอกเสร็จสมบูรณ์แต่ละฉบับจะถูกแปลงเป็นรูปแบบ XML โดยซอฟต์แวร์การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับระบบภาษีอัตราคงที่ แล้วจึงส่งไปยังระบบแลกเปลี่ยน (SdI) เมื่อ SdI ได้รับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แล้วจะตรวจสอบว่ามีข้อมูลพื้นฐานที่จำเป็นครบถ้วนหรือไม่ หากข้อมูลไม่ถูกต้อง SdI จะส่งการแจ้งเตือนและยกเลิกใบแจ้งหนี้ ซึ่งจะต้องออกใบแจ้งหนี้ใหม่ หากข้อมูลถูกต้อง ใบแจ้งหนี้จะถูกส่งไปยังผู้รับโดยตรง Agenzia delle Entrate มีหน้าที่รับผิดชอบในการส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ให้ลูกค้า แต่ขอแนะนำให้ส่งสำเนาให้ลูกค้าโดยตรงด้วย

เครื่องมือบางอย่างช่วยให้ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้ของคุณเป็นแบบอัตโนมัติ เช่น Stripe Invoicing ซึ่งเป็นแพลตฟอร์มการออกใบแจ้งหนี้ที่ครอบคลุมและปรับขนาดได้ ซึ่งช่วยให้คุณสร้างและส่งใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินทั้งแบบครั้งเดียวและแบบเรียกเก็บซ้ำได้โดยไม่ต้องเขียนโค้ดแม้แต่บรรทัดเดียว เมื่อใช้ Stripe คุณจะประหยัดเวลาและรับการชำระเงินได้เร็วขึ้น เนื่องจาก 87% ของใบแจ้งหนี้ Stripe จะได้รับการชำระเงินภายใน 24 ชั่วโมง ด้วยความร่วมมือกับพาร์ทเนอร์บุคคลที่สาม คุณจึงสามารถใช้ Stripe Invoicing สำหรับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้เช่นกัน

การจัดเก็บใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ภาคบังคับสำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่

ผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ทุกคนจำเป็นต้องจัดเก็บใบแจ้งหนี้ในรูปแบบดิจิทัลตามข้อบังคับทางกฎหมาย ตามมาตรา 39 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 ทั้งผู้ออกและผู้รับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะต้องจัดเก็บใบแจ้งหนี้ดังกล่าวในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งไม่ได้หมายถึงเพียงการจัดเก็บไว้ในคอมพิวเตอร์ แต่เป็นกระบวนการจัดเก็บข้อมูลดิจิทัลที่ควบคุมตามกฎหมาย ซึ่งช่วยลดความจำเป็นในการพิมพ์และจัดเก็บใบแจ้งหนี้ และลดความเสี่ยงของการสูญหายหรือความเสียหาย การจัดเก็บประเภทนี้เรียกว่า “การเก็บถาวรทดแทน” (“conservazione sostitutiva”) เนื่องจากเป็นการจัดเก็บเพื่อใช้แทนใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษ

ผู้เสียภาษีสามารถใช้บริการจากผู้ให้บริการเอกชนที่ได้รับการรับรองให้เป็นผู้ให้บริการจัดเก็บกับ Agenzia per l’Italia Digitale (AgID หรือ “หน่วยงานเพื่ออิตาลีดิจิทัล” ในภาษาอิตาลี) หรือใช้โซลูชันที่ไม่มีค่าใช้จ่ายซึ่ง Agenzia delle Entrate มีให้ผ่านพอร์ทัล Fatture e Corrispettivi ซึ่งจะเก็บใบแจ้งหนี้เป็นเวลา 15 ปี

บทลงโทษสำหรับการส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ล่าช้าหรือไม่ส่งของผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่

ในกรณีที่ออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับระบบภาษีอัตราคงที่ล่าช้าหรือไม่ออกใบแจ้งหนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องเสียค่าปรับระหว่าง 5% ถึง 10% ของยอดใบเสร็จหรือใบแจ้งหนี้ที่บันทึกข้อมูลหรือลงทะเบียนไม่ถูกต้อง อย่างไรก็ตาม เมื่อการละเมิดไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ในการกำหนดรายได้ จะมีการใช้บทลงโทษทางปกครองตั้งแต่ขั้นต่ำ €250 ถึงสูงสุด €2,000

กำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่ในปี 2024 จะเหมือนกับผู้เสียภาษีรายอื่น

• ใบแจ้งหนี้ที่ออกทันที: กำหนดเวลาสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกทันทีคือไม่เกิน 12 วันหลังจากวันที่ทำธุรกรรม
  
• ใบแจ้งหนี้ที่ออกภายหลัง: กำหนดเวลาสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกภายหลังคือภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดจากวันที่ทำธุรกรรม
  

บทลงโทษอาจลดลงได้มากโดยการเปิดเผยข้อผิดพลาดโดยสมัครใจ (“ravvedimento operoso”) ซึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขการชำระเงินที่ตกหล่นหรือไม่เพียงพอต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ด้วยตนเอง สำหรับคำถามเพิ่มเติม เราขอแนะนำให้ติดต่อนักบัญชีของคุณเสมอเพื่อให้แน่ใจว่าการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับผู้เสียภาษีในระบบภาษีอัตราคงที่นั้นเป็นไปตามข้อกำหนดด้านภาษี