2019 年 1 月 1 日，根据 2017 年 12 月 27 日第 205 号法律，电子发票在意大利成为强制性规定。电子发票是按照意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 制定的准则，以 XML 格式数字化生成的商业文件。这里的“数字化”一词是指发票最初必须以数字格式创建，而不仅仅是纸质发票的扫描副本。

在 2023 年底之前，强制电子发票并不适用于统一税率制度（“regime forfettario”），但对大多数其他纳税人有影响。但自 2024 年 1 月 1 日起，所有使用统一税率制度的纳税人都必须开具电子发票。

为使发票被正式视为已开具，电子发票必须通过由意大利税务局运营的 Exchange System (SdI，源自意大利语“Sistema di Interscambio”)发送给客户。“开具日期”是指发票提交给 Exchange System 的日期。在本文中，您将了解有关定额电子发票、电子发票填写方式以及逾期开具处罚的更多信息。

本文内容

• 推行统一税率制度纳税人强制电子发票
  
• 编制和发送统一税率制度电子发票
  
• 统一税率制度纳税人强制电子发票存储
  
• 统一税率纳税人迟交电子发票的罚款
  

推行统一税率制度纳税人强制电子发票

自 2022 年 7 月 1 日起，第 36/2022 号法令第 18(2)和(3) 条规定，上一年度收入超过 25,000 欧元的统一税率制度纳税人必须开具电子发票。2021 年收益低于 25,000 欧元的统一税率制度纳税人有资格享受过渡制度并豁免这一要求。

过渡制度于 2023 年结束，从 2024 年 1 月 1 日起，所有统一税率纳税人都必须开具电子发票——无论其上一年度的收入或报酬如何。

编制和发送统一税率制度电子发票

统一税率制度下的纳税人可以使用意大利税务局提供的各种免费工具或市场服务提供者提供的付费服务。意大利税务局提供的免费工具如下：

• 基于网络的电子发票编制和发送流程，可通过 Fatture e Corrispettivi（发票和收据）门户网站访问
  
• 其网站上提供的 PC 软件，可让您准备和保存电子发票文件
  
• 一款名为“FatturAE”的应用程序可在 iOS 和 Android 应用商店中下载，可让您传输电子发票
  

发件方数据

为统一税率纳税人选择电子发票工具或软件后，电子发票上需要填写的第一部分是发件方信息：

• 公司/公司别名、名和姓、地址
  
• 增值税 (VAT) 税号
  
• 税制（选择 RF19 表示统一税率制度）
  
• 社会保障资金
  

收件人数据

• 公司/公司别名、名和姓、地址
  
• VAT 税号
  
• 收件人代码或唯一代码
  
  • 这是区别电子发票和纸质发票的关键要素之一。它是一个代码，用于识别发票的收件人并帮助 Exchange System 交付发票。企业对企业 (B2B) 或企业对消费者 (B2C) 发票（私人之间）由 7 位数字组成，公共行政发票由 6 位数字组成。如果您向无 VAT 税号的个人开具发票，请在“CodiceDestinatario”（目的地代码）字段中输入标准代码“0000000”（7 个零），并只指定“CodiceFiscale”（财政代码）。要查找唯一代码，可以使用 IPA（公共行政索引）门户等公共数据库，或直接询问客户。另外，您也可以在意大利税务局网站的“Fatture e Corrispettivi”（发票和收据）下搜索个人和公司的收件人代码。
    

发票数据

• 顺序编号：发票的顺序编号与纸质发票一样继续沿用。即使以前的发票是纸质的，下一张发票也可以简单地沿用相同的顺序编号，无论是实体发票还是电子发票。
  
• 日期
  
• 产品和服务：注明销售单位数量、价格和 VAT 类型代码 N2.2（对于无 VAT 的项目，因为定额方案是豁免增值税的）。
  
• 支付数据
  

虚拟印花税

对于超过 77.47 欧元的发票，统一税率纳税人必须加上 2 欧元的印花税。使用纸质发票时，您必须在每张发票上贴上印花税。使用电子发票时，您可以在 Agenzia delle Entrate 网站上的个人管理平台中找到需缴纳印花税的发票清单以及每季度末需缴纳的总金额。您可以通过提供国际银行账号 (IBAN) 或使用表格 F24 进行支付。

增加强制措辞

统一税率制度纳税人必须在发票中包含一些强制措辞。大多数为统一税率制度创建电子发票的工具都可以让您保存这些信息，以便在以后开具发票时预填。

统一税率制度中的强制措辞是：

• “根据 2015 年第 208 号法律和 2018 年第 145 号法律更新的 2014 年第 190 号法律第 1 条第 54 至 89 段进行的、未应用 VAT 的交易。”（意大利语：“Operazione senza applicazione dell’IVA, effettuata ai sensi dell’articolo 1, commi da 54 a 89, l. n.190 del 2014 così come modificato dalla l. n.208 del 2015 e dalla l. n.145 del 2018.”）
  
• “根据 2014 年 12 月 23 日的第 190 号法律第 1 条第 67 款，该费用不需缴纳预提税。”（意大利语：“Il compenso non è soggetto a ritenute d’acconto ai sensi della Legge 190 del 23 dicembre 2014 art.1 comma 67.”）
  

向客户端发送电子发票

统一税率纳税人通过在线服务或专用电子发票软件发送电子发票。每张填写完毕的电子发票都会被统一税率电子发票软件转换成 XML 格式，然后发送到 Exchange System (SdI)。SdI 收到电子发票后，会验证发票是否包含所有必要的基本数据。如果数据有误，SdI 会发出通知并取消发票，然后必须重新开具发票。如果数据正确，发票将直接发送给收件人。意大利税务局负责向客户发送电子发票，但建议直接向客户发送副本。

有些工具可以帮助您实现发票流程自动化，例如 Stripe Invoicing，这是一个全面且可扩展的发票平台，让您无需编写一行代码即可创建和发送一次性和定期付款发票。使用 Stripe，您可以节省时间并更快地获得付款，因为 87% 的 Stripe 发票都能在 24 小时内收取。得益于与第三方合作伙伴的合作，您还可以使用 Stripe Invoicing 开具电子发票。

统一税率制度纳税人强制电子发票存储

所有统一税率纳税人都必须按照法律规定以数字方式存储发票。根据第 633/1972 号总统令第 39 条，电子发票的开具方和收件人都必须以电子方式存储发票。这并不意味着简单地将其存储在电脑上——数字存储有一套法律规定的流程，无需打印和存储发票，降低了丢失或损坏的风险。这种存储方式被称为“替代存档”（“conservazione sostitutiva”），因为它取代了纸质发票。

纳税人既可以使用经 Agenzia per l'Italia Digitale（AgID，意大利语，指“意大利数字局”）认证的私人运营商作为保管人，也可以利用意大利税务局通过 Fatture e Corrispettivi 门户网站提供的免费解决方案，该门户网站可将发票存档 15 年。

统一税率纳税人迟交或不交电子发票的罚款

如果迟开或不开具统一税率制度电子发票，纳税人将被处以记录或登记错误的收据或发票的 5% 至 10% 的罚款。然而，如果违规行为与确定收入的目的无关，则适用最低 250 欧元至最高 2000 欧元不等的行政处罚。

2024 年统一税率纳税人开具电子发票的截止日期与其他纳税人相同：

• 即时发票： 即时发票的开具截止日期最长为交易日后 12 天。
  
• 延期发票： 延期发票的开具截止日期为交易日后的下个月 15 日之前。
  

通过使用自愿披露（“ravvedimento operoso”），纳税人可自愿向税务机关更正漏缴或少缴的款项，从而大大减少罚款。如有更多问题，我们始终建议联系您的顾问，以确保统一税率制度纳税人的电子发票税务合规。