Europeiska unionen (EU) förvaltar ett harmoniserat momssystem (VAT) i 27 medlemsstater. Inom denna gemensamma ram av gemensamma regler och principer fastställer varje land sina egna momssatser, registreringströsklar och faktureringskrav.

I takt med att marknadsplatser fortsätter att växa och står för onlineförsäljning till EU-kunder i olika branscher har EU tagit fram nya åtgärder för att modernisera och förenkla efterlevnaden av skatteregler. Företag som är verksamma i regionen måste upprätthålla efterlevnad av momslagstiftning på EU-nivå och följa nyanserade nationella regler vid gränsöverskridande försäljning för att undvika påföljder och förbli kompatibla.

Den här guiden är till för både marknadsplatser och företag som säljer produkter via marknadsplatser till EU. Du får lära dig vem som är ansvarig för att ta ut och betala in moms och hur du urskiljer dina skyldigheter och ditt ansvar baserat på föränderliga regler och branschbaserade nyanser.

Definiering av relevanta termer

Språket som används i EU:s momslagstiftning för att beskriva marknadsplatsoperatörer varierar: ibland hänvisar man "plattformar" och ibland till "elektroniska gränssnitt eller portaler". I EU är endast vissa av dessa marknadsplatsoperatörer skyldiga att ta ut moms. Marknadsplatsoperatörer som behöver ta ut moms på försäljning som de förmedlar beskrivs som "antagna säljare" eftersom de ”antas" sälja varor och tjänster till kunden.

Momslagstiftningen föreställer sig att dessa transaktioner genom en antagen säljare sker som två på varandra följande försäljningar. Säljaren levererar varor eller tjänster till marknadsplatsoperatören, som sedan levererar varorna eller tjänsterna till kunden – även om marknadsplatsoperatören aldrig hade varorna i sin besittning.

Marknadsplatsoperatörer som inte behöver ta ut moms kallas "mellanhänder". De tillhandahåller förmedlingstjänster utan att genomföra transaktionen. I dessa fall är mellanhanden inte ansvarig för att ta ut någon skatt för säljarens räkning. Att ta ut och betala in moms är säljarens ansvar.

Fastställande av skattskyldighet för en marknadsplatsoperatör

I EU är marknadsplatsoperatörer alltid bara ansvariga för att ta ut moms, inte andra typer av skatter och avgifter. Deras skyldighet att ta ut moms beror på det övriga ansvar som marknadsplatsoperatörer tar för att förmedla försäljningen och fullfölja köpet. Även om skattemyndigheter i olika EU-länder kan ha olika tolkningar kan följande egenskaper tyda på att en marknadsplatsoperatör anses vara en antagen säljare och måste ta ut moms:

• Tar ansvar för den faktiska leveransen av varan eller tjänsten
  
• Tar ansvar för att ta betalt
  
• Kontrollerar eller utövar inflytande över prissättningen
  
• Tillhandahåller kundsupporttjänster avseende sålda produkter eller tillhandahållna tjänster
  
• Prioriterar marknadsplatsoperatörens varumärke och identitet framför säljarens
  

Om avtalet mellan en marknadsplatsoperatör och en säljare står i konflikt till den ekonomiska verkligheten för hur transaktionen går till, är det senare det riktmärke som ska användas för att fastställa dess skattskyldighet. Denna lista är inte uttömmande, och en marknadsplatsoperatör behöver inte uppfylla alla kriterier för att vara skattskyldig.

Branschspecifika momslagar för marknadsplatser

Digitala tjänster och B2C-försäljning av varor

EU har obligatoriska regler för antagna säljare vad gäller vissa typer av transaktioner. Marknadsplatser som godkänner avgifterna eller leveranserna, eller fastställer villkoren för försäljningen, är alltid skyldiga att ta ut moms om de säljer följande produkter eller tjänster:

• Digitala tjänster
  
• Varuförsäljning från företag till konsument (B2C) som importeras från länder utanför EU genom en konsignation värd mindre än 150 EUR.
  
• B2C-varor inom EU som utförs av en handlare utanför EU
  

Lagen anger dock uttryckligen att den obligatoriska regeln för antagen säljare inte gäller för företag som endast utför specifika uppgifter: behandlar betalningar i samband med leverans av varor, listar eller gör reklam för varor eller omdirigerar kunder till andra elektroniska gränssnitt där varor erbjuds till försäljning utan ytterligare ingripande.

Marknadsplatsoperatörer som förmedlar försäljning av icke-digitala tjänster, inbegripet matleveranser eller andra leveranstjänster, eller andra typer av varor som inte ingår i ovanstående kan fortfarande vara skyldiga att ta ut moms om de uppfyller de allmänna kraven för en antagen säljare.

Kortvarigt boende och persontransport

Om den godkänns av alla EU-medlemsstater kommer lagen om moms i den digitala tidsåldern (ViDA) för marknadsplatser att 2027 utvidga den obligatoriska regeln för antagna säljare till att omfatta korttidsuthyrning av boende och biltransport. Marknadsplatsoperatörer som uppfyller definitionen av antagna säljare och förmedlar denna försäljning kommer då att vara skyldiga att ta ut moms.

Det finns ett undantag: inom hotell- och transportbranschen är momsregistrerade företag som förser marknadsplatsoperatörer med sina momsregistreringsnummer skyldiga att ta ut moms. Marknadsplatsoperatörer är inte skattskyldiga i dessa fall.

Frivillig skyldighet att ta ut skatt

I EU kan marknadsplatsoperatörer inte ingå ett frivilligt avtal med skattemyndigheterna om att ta ut moms på försäljning som förmedlas via marknadsplatser om de inte passar in på definitionen av en antagen säljare. Om marknadsplatsoperatörer är osäkra på om de anses vara en antagen säljare kan de kontrollera lokala bestämmelser i varje EU-land eller kontakta en lokal skatterådgivare.

Skyldighet att deklarera skatt

Marknadsplatsoperatörer som är skyldiga att ta ut moms i egenskap av antagen säljare måste rapportera all försäljning till skattemyndigheterna i varje enskilt land inom EU där de bedriver verksamhet. De behöver inte skilja mellan marknadsplatsförsäljning och direktförsäljning. Ny lagstiftning från 2023 kallad DAC7 kräver också att marknadsplatsoperatörer (oavsett om de anses vara antagen säljare eller mellanhand) samlar in, validerar, lagrar och rapporterar information om säljare som säljer varor, hyr ut fast egendom, hyr ut transportsätt oavsett typ eller underlättar tillhandahållandet av personliga tjänster till en kund via deras marknadsplats.

Ansvar för felaktigt beräknad skatt

Enligt EU-lagstiftningen är marknadsplatsoperatörer inte ansvariga för att ta ut och betala in felaktig mervärdesskatt om deras misstag var en biprodukt av felaktig information. Om en marknadsplatsoperatör kan bevisa att dess team var beroende av felaktig information som lämnats av en säljare eller tredje part, och visa att den inte rimligen kunde ha vetat att informationen var felaktig, är marknadsplatsoperatören inte skyldig att betala in mervärdesskatt som inte tagits ut.

Att tänka på när det gäller fakturering

När marknadsplatsoperatörer agerar antagna säljare betraktar EU:s momslagstiftning en försäljning som två separata transaktioner: från säljare till antagen säljare och sedan från säljare till kund. I EU krävs vanligtvis fakturor för försäljning mellan företag (B2B), men det krävs inte för B2C-försäljning.

Säljaren måste utfärda en faktura till marknadsplatsoperatören för den första transaktionen. Självfakturering – när marknadsplatsoperatören utfärdar en faktura för säljarens räkning till sig själv – är ett populärt tillvägagångssätt. Den andra transaktionen kräver ingen faktura om det rör sig om B2C. Om marknadsplatsoperatören säljer till ett företag krävs dock en faktura även för den transaktionen.

Säljare på marknadsplatsen

Skatteregistrering

Om ett företag som är etablerat utanför EU säljer sina varor eller tjänster uteslutande via marknadsplatser och marknadsplatsoperatören fungerar som en antagen säljare behöver företaget inte registrera sig för moms. Ett USA-baserat företag som säljer hushållsartiklar av lågt värde till kunder i EU uteslutande via marknadsplatser är till exempel inte nödvändigtvis skyldigt att registrera sig för moms. Lagen skulle tolka detta som två transaktioner: det USA-baserade företaget säljer varorna till marknadsplatsoperatören utanför EU, vilket inte är momspliktigt, och sedan säljer marknadsplatsoperatören varorna till EU-kunden för vilken marknadsplatsen måste ta ut moms.

Skyldighet att ta ut skatt

Företag är inte ansvariga för att ta ut moms när de gör en försäljning via en antagen säljare till kunder i EU. De kan urskilja om marknadsplatsoperatören anses vara en antagen säljare baserat på marknadsplatsens villkor.

Skattskyldighet

Säljaren är i regel inte skyldig att betala moms som marknadsplatsoperatören inte beräknar eller betalar, även om säljaren ansvarar för att lämna korrekta uppgifter om försäljningen till marknadsplatsoperatören. Vissa länder har dock infört lagar om solidariskt ansvar. Enligt dessa lagar kan en marknadsplatssäljare hållas ansvarig för moms som marknadsplatsoperatören underlåter att betala. Lagar om ansvar för tredje part varierar mellan EU:s medlemsländer, och företag drar nytta av att titta närmare på lokala bestämmelser.

Skyldighet att deklarera skatt

Om en marknadsplatsoperatör är skyldig att ta ut moms på försäljning till kunder behöver säljaren inte inkludera denna försäljning i sin skattedeklaration. Säljare på marknadsplatser kan dock behöva rapportera sin skattebefriade försäljning eller försäljning med nollskattesats till marknadsplatsoperatören i sina skattedeklarationer.

Så kan Stripe hjälpa dig

Stripe gör det möjligt för marknadsplatser att bygga och skala upp robusta globala företag inom betalningar och finansiella tjänster med lägre omkostnader och fler tillväxtmöjligheter. Stripe Tax minskar komplexiteten i global efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag. Lösningen beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST på både fysiska och digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och fler än 40 länder. Stripe Tax är integrerat i Stripe så att du kan komma igång snabbare – ingen integration av tredje part eller insticksprogram krävs.

Stripe Tax stärker plattformar

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller genom att lägga till skatteuttag i kodfria produkter från Stripe, till exempel Invoicing, med ett enda klick.
  
• Registrera dig för att betala skatt: Stripe Tax tillhandahåller länkar till webbplatser där du kan registrera dig när du uppfyller en medlemsstats skatteregistreringskrav.
  
• Ta ut omsättningsskatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut det skattebelopp som ska betalas. Den stöder hundratals produkter och tjänster, och innehåller alla de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.
  
• Förenklad deklaration och betalning: Stripe genererar specificerade rapporter och skattesammanfattningar för varje plats där du behöver deklarera, så att du enkelt kan deklarera och betala skatt på egen hand, i samråd med din revisor eller med en av Stripes deklarationspartner.
  

Läs mer om Stripe Tax.