De Europese Unie (EU) beheert een geharmoniseerd btw-systeem in 27 lidstaten. Binnen dit gedeelde kader van gemeenschappelijke regels en beginselen stelt elk land zijn eigen btw-tarieven, registratiedrempels en facturatievereisten vast.

Naarmate marktplaatsen blijven groeien en verantwoordelijk zijn voor online verkoop aan EU-klanten in verschillende sectoren, heeft de Europese Unie nieuwe maatregelen ontwikkeld om de belastingwetgeving te moderniseren en fiscale compliance te vereenvoudigen. Ondernemingen die in de regio actief zijn, moeten de btw-wetgeving op EU-niveau naleven en zich bij internationale verkopen houden aan genuanceerde regelgeving per land om boetes te voorkomen en compliant te blijven.

Deze gids is bedoeld voor zowel marktplaatsen als ondernemingen die producten verkopen via marktplaatsen in de EU. Je leert wie er verantwoordelijk is voor het doorberekenen en afdragen van btw en hoe je jouw verplichtingen en aansprakelijkheid kunt bepalen op basis van veranderende regelgeving en branchespecifieke nuances.

Definities van de relevante termen

De taal die in de btw-wetgeving van de EU wordt gebruikt om marktplaatsexploitanten te beschrijven, varieert. Deze exploitanten worden ook wel 'platforms' of 'elektronische interfaces of portalen' genoemd. In de EU zijn slechts enkele van deze marktplaatsexploitanten btw-plichtig. Marktplaatsexploitanten die btw moeten berekenen over verkopen die ze mogelijk maken, worden aangemerkt als 'veronderstelde verkopers' omdat ze 'worden verondersteld' goederen en diensten aan de klant te verkopen.

De btw-wetgeving stelt zich deze transacties via een veronderstelde verkoper voor als twee verkopen die achtereenvolgens plaatsvinden. De verkoper levert goederen of diensten aan de marktplaatsexploitant, die vervolgens de goederen of diensten aan de klant levert, zelfs als de marktplaatsexploitant de goederen nooit in zijn bezit heeft gehad.

Marktplaatsexploitanten die geen btw hoeven te berekenen, worden 'tussenpersonen' genoemd. Zij verlenen bemiddelingsdiensten zonder de transactie uit te voeren. In dit geval is de tussenpersoon niet verantwoordelijk voor het berekenen van belasting namens de verkoper. Het berekenen en afdragen van btw is de verantwoordelijkheid van de verkoper.

De belastingplicht van een marktplaatsexploitant bepalen

In de EU zijn exploitanten van marktplaatsen alleen verantwoordelijk voor het berekenen van btw, niet voor andere soorten belastingen en heffingen. Of zij verplicht zijn om btw te berekenen, hangt af van de andere verantwoordelijkheden die marktplaatsexploitanten op zich nemen om verkoop mogelijk te maken en aankopen af te handelen. Hoewel de belastingautoriteiten in verschillende landen in de EU verschillende interpretaties kunnen hebben, kunnen deze kenmerken erop wijzen dat een marktplaatsexploitant een veronderstelde verkoper is en de verantwoordelijkheid voor het berekenen van btw op zich moet nemen:

• Verantwoordelijkheid nemen voor de daadwerkelijke levering van de goederen of diensten
  
• Verantwoordelijkheid nemen voor het innen van betalingen
  
• Controle van of invloed op de prijsstelling
  
• Het bieden van klantenservice met betrekking tot verkochte producten of geleverde diensten
  
• Het merk en de identiteit van de marktplaatsexploitant prominenter prioriteren dan de verkoper
  

Als het contract tussen een marktplaatsexploitant en een verkoper in tegenspraak is met de economische realiteit van de manier waarop de transactie verloopt, is deze laatste de maatstaf die moet worden gebruikt om de verantwoordelijkheden op het gebied van fiscale compliance te bepalen. Deze lijst is niet uitputtend: een marktplaatsexploitant hoeft niet aan alle criteria te voldoen om belastingplichtig te zijn.

Branchespecifieke btw-wetgeving voor marktplaatsen

Digitale diensten en B2C-verkoop van goederen

De EU heeft voor bepaalde soorten transacties verplichte regels ingesteld voor veronderstelde verkopers. Marktplaatsen die de kosten of leveringen autoriseren of de algemene verkoopvoorwaarden vaststellen, zijn altijd verplicht om btw te berekenen als ze de volgende producten of diensten verkopen:

• Digitale diensten
  
• Business-to-consumer (B2C) goederen die van buiten de EU worden geïmporteerd in consignaties met een waarde van minder dan € 150
  
• B2C-goederen binnen de EU uitgevoerd door een verkoper van buiten de EU
  

De wet stelt echter expliciet dat de verplichte regels voor veronderstelde verkoper niet van toepassing zijn op ondernemingen die alleen specifieke taken uitvoeren: het verwerken van betalingen met betrekking tot de levering van goederen; het zonder verdere tussenkomst aanbieden of adverteren van goederen; of het doorverwijzen of overdragen van klanten naar andere elektronische interfaces waar goederen te koop worden aangeboden.

Marktplaatsexploitanten die de verkoop van niet-digitale diensten mogelijk maken, waaronder het bezorgen van maaltijden of andere bezorgdiensten, of andere soorten goederen die hierboven niet zijn vermeld, kunnen nog steeds verplicht zijn btw te berekenen en af te dragen als ze voldoen aan de algemene vereisten van een veronderstelde verkoper.

Tijdelijk verhuur van onroerend goed en transportmiddelen

Indien goedgekeurd door alle EU-lidstaten, zal de wetgeving inzake btw in het digitale tijdperk (ViDA) voor marktplaatsen de verplichte regel inzake veronderstelde verkopers in 2027 uitbreiden tot tijdelijk verhuur van onroerend goed en transportmiddelen, zoals bijvoorbeeld vakantiewoningen, deelauto's en autoverhuur. Marktplaatsexploitanten die voldoen aan de definitie van veronderstelde verkopers en die deze verkopen mogelijk maken, zijn verplicht om btw te berekenen.

Er is één uitzondering: in de branches voor onroerend goed en transportmiddelen zijn btw-plichtige ondernemingen die hun btw-registratienummers aan marktplaatsexploitanten hebben verstrekt, verplicht om btw te berekenen. Marktplaatsexploitanten zijn in deze gevallen niet belastingplichtig.

Verplichtingen ten aanzien van vrijwillige belastingberekening

In de EU kunnen marktplaatsexploitanten geen vrijwillige overeenkomst sluiten met de belastingdienst om btw te berekenen op door marktplaatsen gefaciliteerde verkopen als ze niet voldoen aan de definitie van een veronderstelde verkoper. Als het niet duidelijk is of ze als veronderstelde verkoper optreden, kunnen ze de lokale regelgeving in elk EU-land controleren of contact opnemen met een lokale belastingadviseur.

Verplichtingen ten aanzien van belastingaangifte

Elke marktplaatsexploitant die als verkoper wordt verondersteld btw te berekenen, moet alle verkopen aangeven bij de belastingdienst van elk afzonderlijk land binnen de EU waarin ze actief zijn. Zij hoeven geen onderscheid te maken tussen deze verkopen als marktplaatsexploitanten en directe verkopen. Recente wetgeving uit 2023, DAC7 genaamd, vereist ook dat marktplaatsexploitanten (ongeacht of ze als veronderstelde verkopers of tussenpersonen worden beschouwd) informatie verzamelen, valideren, opslaan en rapporteren over verkopers die goederen verkopen, onroerend goed verhuren, transportmiddelen verhuren, of de levering van persoonlijke diensten aan een klant via hun marktplaats mogelijk maken.

Aansprakelijkheid voor onjuist berekende belasting

Volgens de EU-wetgeving zijn marktplaatsexploitanten niet aansprakelijk voor het berekenen en afdragen van onjuiste btw als hun fouten het gevolg zijn van onjuiste informatie. Als een marktplaatsexploitant kan aantonen dat zijn team afhankelijk was van onjuiste informatie die door een verkoper of derde is verstrekt, en kan aantonen dat hij redelijkerwijs niet had kunnen weten dat de informatie onjuist was, is de marktplaatsexploitant niet aansprakelijk voor niet-geïnde btw.

Overwegingen bij facturatie

Wanneer marktplaatsexploitanten optreden als veronderstelde verkopers, beschouwt de btw-wetgeving van de EU één verkoop als twee afzonderlijke transacties: van de verkoper aan de veronderstelde verkoper en vervolgens van de veronderstelde verkoper aan de klant. In de EU worden voor B2B-verkoop (business-to-business) over het algemeen facturen vereist, maar voor B2C-verkoop is dat niet het geval.

Voor de eerste transactie moet de verkoper een factuur verstrekken aan de marktplaatsexploitant. Eigenhandige facturatie, waarbij de marktplaatsexploitant namens de verkoper een factuur aan zichzelf verstrekt, is een populaire methode. Voor de tweede transactie is geen factuur vereist als het B2C-transacties betreft. Als de marktplaatsexploitant echter aan een onderneming verkoopt, is voor die transactie ook een factuur vereist.

Marktplaatsverkopers

Belastingregistratie

Als een onderneming die buiten de EU is gevestigd, haar goederen of diensten uitsluitend via marktplaatsen verkoopt en de marktplaatsexploitant fungeert als veronderstelde verkoper, hoeft de onderneming zich niet te registreren voor btw. Zo is een onderneming die bijvoorbeeld in de Verenigde Staten is gevestigd en die uitsluitend via marktplaatsen huishoudelijke artikelen van geringe waarde aan klanten in de EU verkoopt, niet noodzakelijkerwijs verplicht om zich voor de btw te registreren. Verordeningen interpreteren dit als twee transacties: de Amerikaanse onderneming verkoopt de goederen aan de marktplaatsexploitant buiten de EU, waarover geen btw verschuldigd is. Vervolgens verkoopt de marktplaatsexploitant de goederen aan de EU-klant en moet btw in rekening worden gebracht.

Verplichting tot het doorberekenen van belasting

Ondernemingen zijn niet verantwoordelijk voor het doorberekenen van btw wanneer ze via een veronderstelde verkoper aan klanten in de EU verkopen. Ze kunnen op basis van de algemene voorwaarden van de marktplaats zien of de marktplaatsfacilitator een veronderstelde verkoper is.

Verschuldigde belasting

De verkoper is over het algemeen niet aansprakelijk voor de btw die de marktplaatsexploitant niet berekent of afdraagt, hoewel de verkoper wel verantwoordelijk is voor het verstrekken van de juiste gegevens over de verkoop aan de marktplaatsexploitant. Sommige landen hebben echter gemeenschappelijke aansprakelijkheidswetten ingevoerd. Op grond van deze wetten kan een verkoper van een marktplaats aansprakelijk worden gesteld voor alle btw die de exploitant van de marktplaats niet afdraagt. De wetgeving inzake wettelijke aansprakelijkheid verschilt ook van lidstaat tot lidstaat, en ondernemingen hebben er baat bij om de lokale regelgeving goed onder de loep te nemen.

Verplichtingen ten aanzien van belastingaangifte

Als een marktplaatsexploitant btw moet berekenen over verkopen aan klanten, zijn verkopers niet verantwoordelijk om deze verkopen in hun belastingaangifte op te nemen. Het kan echter zijn dat verkopers op marktplaatsen hun vrijgestelde verkopen of verkopen bij de marktplaatsexploitant met een nultarief, alsnog moeten aangeven in hun belastingaangifte.

Hoe Stripe kan helpen

Stripe stelt marktplaatsen in staat om krachtige wereldwijde ondernemingen voor betalingen en financiële diensten op te bouwen en op te schalen, met minder overhead en meer kansen om te groeien. Stripe Tax maakt fiscale compliance met internationale belastingregels eenvoudiger, zodat je je volledig kunt richten op de groei van je onderneming. Hiermee kun je automatisch de omzetbelasting, btw en GST berekenen voor zowel fysieke als digitale producten en diensten in alle staten in de Verenigde Staten en meer dan 40 landen. Stripe Tax is volledig geïntegreerd in Stripe, zodat je meteen aan de slag kunt, zonder integratie of plug-ins van derden.

Stripe Tax biedt platforms meer mogelijkheden

• Krijg inzicht in waar je je moet registreren en belasting moet berekenen: Weet waar je belasting moet berekenen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden de functie voor het berekenen van belastingen in een nieuw land of nieuwe Amerikaanse staat inschakelen. Eén regel code in je bestaande Stripe-integratie is vaak al voldoende om te starten met het berekenen van belasting. Je kunt deze functie ook met één muisklik en zonder code toevoegen aan Stripe-producten, zoals Invoicing.
  
• Registreren om belasting te betalen: Stripe Tax biedt links naar websites waar je je kunt registreren zodra je voldoet aan de belastingregistratieplicht van een lidstaat.
  
• Omzetbelasting automatisch berekenen: Stripe Tax berekent de verschuldigde belasting en zorgt ervoor dat deze wordt geïnd. Het programma ondersteunt honderden producten en diensten, en is up-to-date met wijzigingen in belastingregels en belastingtarieven.
  
• Eenvoudig aangifte doen en overmaken: Stripe biedt gespecificeerde rapporten en belastingoverzichten voor elke locatie waar je aangifte moet doen. Zo kun je heel eenvoudig zelf, of met je boekhouder of een Stripe-partner voor aangifte je belastingaangifte uitvoeren en belasting afdragen.
  

Meer informatie over Stripe Tax.