La Unión Europea (UE) gestiona un sistema armonizado del impuesto sobre el valor agregado (IVA) en 27 Estados miembros. Dentro de este marco compartido de normas y principios comunes, cada país establece sus propias tasas de IVA, los umbrales de registro y los requisitos de facturación.

A medida que los marketplaces siguen creciendo y contabilizando las ventas en línea a clientes de la UE de todos los sectores, la Unión Europea ha desarrollado nuevas medidas para modernizar y simplificar el cumplimiento de la normativa fiscal. Las empresas que operan en la región deben cumplir con la normativa de la UE en materia del IVA y adherirse a la normativa específica de cada país en las ventas transfronterizas para evitar sanciones y seguir cumpliendo la normativa.

Esta guía está dirigida tanto a los marketplaces como a las empresas que venden productos a través de los marketplaces en la UE. Aprenderás quién es el responsable de recaudar y remitir el IVA, y cómo discernir tus obligaciones y responsabilidades en función de la evolución de la normativa y los matices del sector.

Definición de los términos relevantes

La terminología utilizada en la legislación de la UE sobre el IVA para describir a los operadores de marketplaces varía, a veces se refiere a ellos como «plataformas» o «interfaces o portales electrónicos». En la UE, solo algunos de estos operadores de marketplaces están obligados a cobrar el IVA. Los operadores del marketplace que deben cobrar el IVA sobre las ventas que facilitan se describen como «proveedores asimilados» porque se considera que venden bienes y servicios al cliente.

La legislación del IVA considera estas transacciones a través de un proveedor asimilado como dos ventas consecutivas. El vendedor suministra bienes o servicios al operador del marketplace, quien a su vez suministra los bienes o servicios al cliente, aunque el operador del marketplace nunca haya tenido los bienes en su poder.

Los operadores de marketing que no deban cobrar el IVA se denominan «intermediarios». Prestan servicios de intermediación sin realizar la transacción. En este caso, el intermediario no es responsable de cobrar ningún impuesto en nombre del vendedor. Cobrar y remitir el IVA es responsabilidad del vendedor.

Cómo determinar la obligación fiscal de un operador de marketplace

En la UE, los operadores de marketplace solo son responsables de recaudar el IVA, no otros tipos de impuestos y tasas. Su responsabilidad de recaudar el IVA depende de las demás responsabilidades que asuman los operadores de marketplace para facilitar la venta y llevar a cabo la compra. Si bien las autoridades fiscales de los distintos países de la UE pueden tener diferentes interpretaciones, estas características podrían indicar que un operador de marketplace es considerado un proveedor asimilado y debe asumir la responsabilidad de recaudar el IVA:

• Asumir la responsabilidad de la entrega real del bien o servicio
  
• Asumir la responsabilidad de cobrar el pago
  
• Controlar o influir en los precios
  
• Proporcionar servicios de atención al cliente en relación con los productos vendidos o los servicios prestados.
  
• Priorizar la marca y la identidad del operador de marketplace más que la del vendedor.
  

Si el contrato entre un operador de marketplace y un vendedor contradice la realidad económica del funcionamiento de la transacción, este último es el punto de referencia que debe utilizarse para determinar sus responsabilidades del cumplimiento de la normativa fiscal. Esta lista no es exhaustiva y un operador de marketplace no tiene que cumplir todos los criterios para tener la obligación fiscal.

Leyes del IVA específicas del sector para marketplaces

Servicios digitales y venta de bienes de B2C

La UE tiene reglas obligatorias sobre proveedores asimilados para ciertos tipos de transacciones. Los marketplaces que autorizan los cargos o las entregas, o que establecen los términos y condiciones de la venta, siempre tienen la obligación de cobrar el IVA si venden los siguientes productos o servicios:

• Servicios digitales
  
• Bienes de business-to-consumer (B2C) importados de países no pertenecientes a la UE a través de envíos por un valor inferior a €150
  
• Bienes de B2C de países pertenecientes a la UE realizados por comerciantes de países no pertenecientes a la UE
  

Sin embargo, la ley establece explícitamente que la regla obligatoria sobre proveedores asimilados no se aplica a las empresas que solo realizan tareas específicas, como procesar pagos relacionados con el suministro de bienes, listar o publicitar productos, o redirigir o transferir a los clientes a otras interfaces electrónicas en las que los bienes se venden sin intervención.

Los operadores del marketplace que facilitan la venta de servicios no digitales, incluidos los servicios de entrega de comida u otros servicios de entrega, u otros tipos de bienes no incluidos anteriormente, podrían tener la obligación de aplicar el IVA si cumplen los requisitos generales de un proveedor asimilado.

Servicio de alojamiento a corto plazo y transporte de pasajeros

Si todos los Estados miembros de la UE lo aprueban, la legislación sobre el IVA en la era digital (ViDA) sobre marketplaces ampliará la regla obligatoria de los proveedores asimilados para incluir el alquiler de alojamientos a corto plazo y el transporte en automóviles en 2027. Los operadores del marketplace que se ajusten a la definición de proveedor asimilado y faciliten estas ventas tendrán la obligación de cobrar el IVA.

Existe una excepción: en los sectores del alojamiento y el transporte, las empresas registradas a efectos del IVA que proporcionan a los operadores del marketplace sus números de identificación del IVA están obligadas a cobrar el IVA. Los operadores del marketplace no tienen ninguna obligación fiscal en estos casos.

Obligaciones de recaudación voluntaria de impuestos

En la UE, los operadores del marketplace no pueden celebrar un acuerdo voluntario con la administración fiscal para cobrar el IVA sobre las ventas facilitadas por el marketplace si no se ajustan a la definición de proveedor asimilado. Si los operadores del marketplace no tienen claro si actúan como proveedores asimilados, pueden consultar la normativa local de cada país de la UE o comunicarse con un asesor fiscal local.

Obligaciones de la declaración de impuestos

Todo operador del marketplace que esté obligado a cobrar el IVA como proveedor asimilado debe informar todas las ventas a la administración fiscal de cada país en el que opere dentro de la UE. No es necesario que distingan estas ventas de operadores del marketplace de las ventas directas. La legislación reciente de 2023 llamada DAC7 también requiere que los operadores del marketplace (ya sean considerados proveedores asimilados o intermediarios) recopilen, validen, almacenen y reporten información sobre los vendedores que venden bienes, alquilan inmuebles, alquilan cualquier medio de transporte o facilitan la prestación de servicios personales a un cliente a través de su marketplace.

Responsabilidad por los impuestos calculados de forma incorrecta

La legislación de la UE establece que los operadores del marketplace no son responsables de recaudar y remitir un IVA incorrecto si sus errores fueron consecuencia de una información inexacta. Si un operador del marketplace puede demostrar que su equipo dependía de información incorrecta suministrada por un vendedor o un tercero, y demostrar que no podía saber de forma razonable que la información era incorrecta, el operador del marketplace no es responsable del IVA no cobrado.

Consideraciones sobre la facturación

Cuando los operadores del marketplace actúan como proveedores asimilados, la legislación de la UE sobre el IVA considera una venta como dos transacciones separadas: la del vendedor al proveedor asimilado y, a continuación, la del proveedor asimilado al cliente. En la UE, las ventas de business-to-business (B2B) suelen requerir facturas, pero no son obligatorias para las ventas de B2C.

El vendedor debe emitir una factura al operador del marketplace por la primera transacción. La autofacturación, es decir, cuando el operador del marketplace emite una factura en nombre del vendedor a sí mismo, es un método popular. La segunda transacción no requiere factura si es de B2C. Sin embargo, si el operador del marketplace le vende a una empresa, también se requiere una factura por esa transacción.

Vendedores del marketplace

Registro fiscal

Si una empresa establecida fuera de la UE vende sus bienes o servicios exclusivamente a través de marketplaces y el operador del marketplace actúa como un proveedor asimilado, la empresa no necesita registrarse a efectos del IVA. Por ejemplo, una empresa establecida en EE. UU. que vende artículos para el hogar de bajo valor a clientes de la UE exclusivamente a través de marketplaces no está necesariamente obligada a registrarse a efectos del IVA. La normativa consideraría esto como dos transacciones: la empresa establecida en EE. UU. vende los bienes al operador del marketplace fuera de la UE, que no está sujeto al IVA, y luego el operador del marketplace vende los bienes al cliente de la UE y debe cobrar el IVA.

Obligación de la recaudación de impuestos

Las empresas no son responsables de cobrar el IVA cuando realizan una venta a través de un proveedor asimilado a clientes de la UE. Pueden discernir si el facilitador del marketplace es un proveedor asimilado según los términos y condiciones del marketplace.

Obligación fiscal

Por lo general, el vendedor no es responsable de ningún IVA que el operador del marketplace no calcule o remita, aunque el vendedor es responsable de presentar los datos correctos sobre la venta al operador del marketplace. Sin embargo, algunos países han aplicado leyes de responsabilidad conjunta y solidaria. En virtud de estas leyes, un vendedor del marketplace puede considerarse responsable de cualquier IVA que el operador del marketplace no remita. Las leyes de responsabilidad civil también varían de un Estado miembro de la UE a otro, y a las empresas les conviene informarse sobre la normativa local.

Obligaciones de la declaración de impuestos

Si el operador de un marketplace está obligado a cobrar el IVA de las ventas a clientes, el vendedor no es responsable de incluir estas ventas en su declaración de impuestos. Sin embargo, es posible que los vendedores del marketplace deban informar al operador del marketplace sus ventas exentas o con tasa cero en sus declaraciones de impuestos.

¿Cómo puede ayudarte Stripe?

Stripe permite que los marketplaces desarrollen y amplíen importantes pagos internacionales y empresas de servicios financieros con menos gastos generales y más oportunidades de crecimiento. Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal en todo el mundo para que puedas centrarte en el crecimiento de tu empresa. Calcula y recauda automáticamente los impuestos sobre las ventas, el IVA y el GST, tanto sobre productos y servicios físicos como digitales, en todos los estados de EE. UU. y en más de 40 países. Stripe Tax está integrado en Stripe de forma nativa, por lo que puedes empezar a utilizarlo con mayor rapidez, sin necesidad de integración de terceros ni de complementos.

Stripe Tax empodera a las plataformas

• Saber dónde registrarte y recaudar impuestos: Consulta dónde tienes que recaudar impuestos en función de tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Puedes empezar a recaudar impuestos agregando una línea de código a tu integración existente de Stripe o la recaudación de impuestos a los productos de Stripe que no requieran programación, como Invoicing, con tan solo un clic.
  
• Regístrate para pagar impuestos: Stripe Tax proporciona enlaces a los sitios web donde puedes registrarte una vez que cumplas con los requisitos de registro fiscal de un Estado miembro.
  
• Recauda automáticamente el impuesto sobre las ventas: Stripe Tax calcula y recauda el importe de los impuestos adeudados. Admite cientos de productos y servicios, y está al día sobre las normas fiscales y los cambios de tasas.
  
• Simplifica la presentación y la remisión: Stripe genera informes detallados y resúmenes de impuestos para cada ubicación de declaración fiscal, lo que te ayuda a presentar y remitir fácilmente los impuestos por tu cuenta, con tu contador o con un socio de presentación de Stripe.
  

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