Belastingindeling is belangrijk voor ondernemingen, naast het in stand houden van de naleving. Het heeft invloed op verschillende aspecten van een onderneming, zoals belastingtarieven, aansprakelijkheid, operationele flexibiliteit en groeitraject. Het beïnvloedt hoe een onderneming communiceert met investeerders, schuldeisers en andere belanghebbenden. Bepaalde belastingstatussen kunnen het voor een onderneming eenvoudiger maken om kapitaal aan te trekken, maar kunnen leiden tot operationele complexiteit of hogere belastingdruk.

Als je een specifieke belastingclassificatie in de Verenigde Staten wilt voor je onderneming, dan heb je daarvoor formulier 8832 nodig.

Lees hieronder de belangrijkste informatie over formulier 8832: wat het is, wat het doet, wie het moet invullen en met welke richtlijnen ondernemingen rekening moeten houden.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is formulier 8832?
  
• Wie moet formulier 8832 indienen?
  
• Wanneer moet ik formulier 8832 indienen?
  

Wat is formulier 8832?

Formulier 8832 is een document dat in aanmerking komende ondernemingen indienen bij de Amerikaanse Internal Revenue Service (IRS) en dat ervoor zorgt dat ze kunnen kiezen hoe ze worden ingedeeld voor federale belastingdoeleinden. Elke classificatie heeft specifieke criteria om in aanmerking te komen. Lees hier de belastingclassificaties die ondernemingen kunnen kiezen op formulier 8832:

• Vennootschap: Een entiteit kan ervoor kiezen om als vennootschap te worden belast, met inbegrip van beide C-vennootschappen en S-vennootschappen. Als je ervoor kiest om te worden behandeld als een S-vennootschap, moet je ook een aparte keuze maken via Formulier 2553.

• Partnerschap: Entiteiten met twee of meer leden kunnen ervoor kiezen om als maatschap te worden belast.

• Genegeerde entiteit:Een onderneming met één eigenaar kan ervoor kiezen om een “niet-belaste entiteit” te zijn, wat betekent dat het wordt genegeerd voor federale belastingdoeleinden en dat de activiteiten worden gerapporteerd op de persoonlijke belastingaangifte van de eigenaar.

Wie moet formulier 8832 indienen?

Formulier 8832 wordt gewoonlijk ingediend voor ondernemingen die hun standaardbelastingclassificatie, zoals toegewezen door de IRS, willen wijzigen. Binnenlandse ondernemingen en bepaalde buitenlandse ondernemingen mogen dit formulier indienen. Volgens de Amerikaanse Small Business Administration zijn er vanaf 2023 meer dan 33 miljoen kleine ondernemingen in de VS. Velen van hen kunnen mogelijk formulier 8832 gebruiken om te kiezen hoe ze worden belast.

Lees hier de specifieke soorten ondernemingsstructuren waarbij het mogelijk is om formulier 8832 in te dienen:

• Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (LLC's): Zowel eenpersoons- als meervoudige LLC's moeten formulier 8832 indienen als ze willen worden belast als een C Corporation of als een LLC.

• Partnerschappen: Vennootschappen onder firma, commanditaire vennootschappen en vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid kunnen formulier 8832 indienen om ervoor te kiezen om te worden belast als een C-vennootschap.

• Verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid: Entiteiten zoals trusts of coöperaties kunnen dit formulier ook indienen als ze hun fiscale classificatie willen wijzigen en als vennootschappen willen worden belast.

• Bepaalde buitenlandse ondernemingen: Sommige buitenlandse ondernemingen komen in aanmerking om fiscaal als vennootschap behandeld te worden. Deze entiteiten kunnen formulier 8832 invullen om hun belastingclassificatie volgens de Amerikaanse belastingwetgeving te kiezen.

Terwijl formulier 8832 flexibiliteit biedt bij het kiezen van een belastingclassificatie, zijn er meer beperkingen. Bepaalde voorschriften en beperkingen zijn van toepassing op de keuzeprocedure om te zorgen voor naleving van de belastingwetten en dat legitieme zakelijke doeleinden worden gediend. Lees hier meer over wat deze regels en beperkingen inhouden:

Subsidiabiliteitsbeperkingen

Terwijl velen hun fiscale classificatie kunnen wijzigen, is dit voor anderen niet mogelijk op basis van de aard van hun onderneming. Lees hier een paar voorbeelden:

• Financiële instellingen: Bepaalde soorten financiële instellingen, zoals banken, kunnen wettelijk verplicht zijn om volgens een specifieke ondernemingsstructuur te werken. Op het moment dat deze vereiste van toepassing is, komen ze niet in aanmerking om een uiteenlopende belastingindeling te kiezen.

• Verzekeringsmaatschappijen: Verzekeringsmaatschappijen kunnen er vanwege de regelgeving in de sector en de aard van hun inkomsten meestal niet voor kiezen om als personenvennootschap te worden belast.

• Binnenlandse internationale verkoopmaatschappijen (DISC's): DISC's zijn gespecialiseerde entiteiten die zijn opgericht om de export vanuit de VS te stimuleren. Zij zijn onderworpen aan bijzondere regels en voordelen, waaronder het feit dat zij moeten worden aangemerkt als een C-vennootschap voor belastingdoeleinden.

De 60-maanden-verjaringsregel

Nadat een onderneming een nieuwe classificatie heeft gekozen door formulier 8832 in te dienen, is het onderworpen aan de verjaringsregel van 60 maanden. Na deze keuze mag de onderneming doorgaans gedurende 60 maanden, of vijf jaar, geen wijziging meer aanbrengen in de classificatie. De regel voorkomt dat ondernemingen frequente wijzigingen in hun classificatie misbruiken voor fiscale voordelen.

Er zijn echter belangrijke uitzonderingen op de 60-maandenregel. Zo kan de IRS een wijziging eerder dan 60 maanden toestaan als een onderneming haar keuze heeft gemaakt op basis van een feitelijke vergissing. Een andere uitzondering op deze regel is wanneer meer dan 50% van het eigendom van een onderneming wijzigt; wanneer dit gebeurt, kan de IRS een eerdere keuze toestaan.

Wanneer moet ik formulier 8832 indienen?

Op het moment dat formulier 8832 moet worden ingediend, valt of staat met verschillende factoren, zoals de doelstellingen van de onderneming, de huidige classificatie en wijzigingen in de structuur of eigendom. Lees hier meer algemene scenario's voor het indienen van formulier 8832 en de timing die voor elk van deze scenario's vereist is:

• Initiële classificatie
  Een nieuw opgerichte onderneming die een andere belastingclassificatie wil kiezen dan de standaard die door de IRS is ingesteld, heeft aan formulier 8832 nodig. Om de keuze effectief te maken vanaf de oprichtingsdatum van de onderneming, moeten ondernemingen het formulier binnen 75 dagen na de oprichtingsdatum indienen.

• Wijzigen van een bestaande classificatie
  Een bestaande onderneming die haar fiscale classificatie wil wijzigen, heeft ook behoefte aan formulier 8832. Deze moet het formulier indienen binnen de periode van 75 dagen vóór de gevraagde ingangsdatum van de nieuwe classificatie. Het formulier kan ook tot 12 maanden na de gewenste ingangsdatum worden ingediend, maar hiervoor kan aanvullende documentatie of ondersteuning nodig zijn om door de IRS te worden geaccepteerd.

• Na een relevante wijziging
  Als een onderneming een “relevante wijziging” ondergaat, zoals een verschuiving in de eigendomsstructuur die de standaardclassificatie verandert, wordt de entiteit mogelijk ook verplicht om formulier 8832 in te dienen. Ze moet het formulier binnen 75 dagen na het optreden van deze wijziging indienen om een uiteenlopende classificatie vast te stellen vanaf de datum van de wijziging.

• Periode na 60 maanden
  Als een entiteit eerder Formulier 8832 heeft ingediend en haar belastingclassificatie opnieuw wil wijzigen, wordt het formulier na 60 maanden opnieuw ingediend (tenzij een uitzondering van toepassing is). In dit geval gelden dezelfde tijdsregels als voor het wijzigen van een bestaande classificatie: het formulier moet worden ingediend in de periode van 75 dagen voorafgaand aan de gewenste ingangsdatum of 12 maanden na de gewenste ingangsdatum, afhankelijk van aanvullende documentatie of ondersteuning zoals voorgeschreven door de IRS.

• Fouten corrigeren
  Als een entiteit per ongeluk de verkeerde classificatie selecteert of als er een fout staat in het eerder ingediende formulier 8832, moet de entiteit zo snel mogelijk corrigerende maatregelen nemen door een nieuw, correct formulier in te dienen. De IRS zorgt ervoor dat met terugwerkende kracht vrijstelling kan worden verleend, maar doorgaans is hiervoor een gedetailleerde uitleg en ondersteunende documentatie nodig.

Deadlines vormen een belangrijk onderdeel bij het indienen van formulier 8832. Indiening buiten het 75-dagenvenster vóór of het 12-maandenvenster na de gewenste ingangsdatum kan leiden tot het automatisch weigeren van de keuze door de IRS.