La clasificación fiscal es un asunto importante para las empresas, y no solo por el cumplimiento de la normativa. Afecta a muchos aspectos del negocio, como los tipos impositivos, la responsabilidad, la flexibilidad operativa y la trayectoria de crecimiento. También influye en la interacción de la empresa con los inversores, los acreedores y otras partes interesadas. Ciertos regímenes fiscales pueden facilitar la recaudación de capital para una empresa, pero podrían provocar dificultades operativas o el aumento de la carga impositiva.

Si deseas aplicar un régimen fiscal específico a tu empresa en Estados Unidos, debes presentar el formulario 8832.

A continuación, encontrarás información clave sobre el formulario 8832: qué es, para qué sirve, quién debe presentarlo y qué directrices deben tener en cuenta las empresas.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el formulario 8832?
  
• ¿Quién debe presentar el formulario 8832?
  
• ¿Cuándo se debe presentar el formulario 8832?
  

¿Qué es el formulario 8832?

El formulario 8832 es el documento que presentan las empresas que cumplen los requisitos ante la agencia tributaria estadounidense (IRS) para elegir su régimen a efectos de tributación federal. Para acogerse a cada uno de los regímenes, es necesario cumplir unos requisitos concretos. Los regímenes fiscales que pueden escoger las empresas mediante el formulario 8832 son los siguientes:

• Sociedad: una entidad puede elegir que se le apliquen impuestos en calidad de sociedad, ya sea como sociedad de tipo C o como sociedad de tipo S. Si se elige la consideración de sociedad de tipo S, se debe presentar además el formulario 2553.

• Sociedad colectiva: las entidades formadas por dos o más miembros pueden escoger que se le apliquen impuestos como sociedad colectiva.

• Entidad excluida: las empresas con un solo dueño pueden optar por la consideración de «entidad excluida», lo que significa que se ignorará a efectos de impuestos federales y su actividad se reflejará en la declaración de la renta personal del dueño.

¿Quién debe presentar el formulario 8832?

El formulario 8832 lo suelen presentar las empresas que desean cambiar su régimen fiscal predeterminado y asignado por el IRS. Este formulario lo pueden presentar las empresas nacionales y ciertas empresas extranjeras. Según la Agencia Federal de Pequeños Negocios de EE. UU., había más de 33 millones de pequeñas empresas en EE. UU. a fecha de 2023. Muchas de ellas podrían utilizar el formulario 8832 para elegir su régimen fiscal.

Los tipos concretos de estructura empresarial que podrían plantearse presentar el formulario 8832 son los siguientes:

• Sociedades de responsabilidad limitada (LLC): tanto las LLC de un único miembro como las formadas por varios miembros pueden presentar el formulario 8832 si desean que se les considere una sociedad de tipo C en lugar de una LLC a efectos de impuestos.

• Sociedades colectivas: las sociedades colectivas generales, las sociedades en comandita y las sociedades colectivas de responsabilidad limitada pueden presentar el formulario 8832 para que se les considere una sociedad de tipo C a efectos de impuestos.

• Sociedades no constituidas: entidades como los fideicomisos o las cooperativas también pueden presentar este formulario si desean cambiar su régimen fiscal y tributar como sociedades.

• Ciertos negocios extranjeros: algunos negocios extranjeros pueden escoger que se les considere una sociedad a efectos de impuestos. Estas entidades pueden presentar el formulario 8832 para seleccionar su régimen fiscal de acuerdo con la ley tributaria de EE. UU.

Aunque el formulario 8832 ofrece flexibilidad a la hora de elegir el régimen fiscal, existen algunas limitaciones. Ciertas normativas y restricciones rigen el proceso de elección para garantizar el cumplimiento de la legislación tributaria por parte de las empresas y la utilización del formulario para fines empresariales legítimos. A continuación encontrarás información más detallada sobre estas normativas y restricciones.

Restricciones de derecho

Mientras que muchas empresas pueden cambiar su régimen fiscal, otras tienen restringido este derecho debido a la naturaleza de su actividad. Aquí mencionamos algunos ejemplos:

• Instituciones financieras: ciertos tipos de instituciones financieras, como los bancos, pueden estar obligadas por ley a funcionar con una estructura empresarial específica. Si se aplica esta obligación, la empresa no puede elegir un régimen fiscal diferente.

• Empresas de seguros: las compañías de seguros a menudo no pueden elegir la tributación como sociedad colectiva debido a la normativa del sector y a la naturaleza de sus ingresos.

• Empresas nacionales de ventas internacionales (DISC): las DISC son entidades especializadas creadas con el fin de fomentar las exportaciones desde EE. UU. Se le aplican normas y ventajas específicas, entre ellas la obligación de tributar como sociedades de tipo C.

Norma de limitación durante 60 meses

Una vez que una empresa ha escogido un nuevo régimen fiscal mediante la presentación del formulario 8832, queda sujeta a la norma de limitación durante 60 meses. Tras comunicar la elección, por lo general, la empresa no podrá efectuar otro cambio de régimen en un período de 60 meses o cinco años. Esta norma evita que las empresas cambien frecuentemente de régimen para obtener beneficios fiscales.

No obstante, es importante destacar que existen excepciones a la norma de los 60 meses. Por ejemplo, si se ha producido un error de hecho en la elección de una empresa, el IRS podría permitir que realice un cambio antes de que transcurran los 60 meses. Otra excepción a esta norma se da cuando más del 50 % de la propiedad de una empresa cambia; en tal caso, el IRS podría permitir una modificación antes del período establecido.

¿Cuándo se debe presentar el formulario 8832?

El momento en el que se debe presentar el formulario 8832 depende de varios factores, como los objetivos de la empresa, su régimen actual y si se producen cambios en su estructura o en la propiedad. A continuación, presentamos varias situaciones comunes en las que se debe presentar el formulario 8832 y el momento adecuado en cada caso:

• Régimen inicial
  Una empresa de nueva creación que quiere elegir un régimen fiscal diferente al predeterminado según lo establecido por el IRS debe presentar el formulario 8832. Para que su elección surta efecto desde la fecha de creación de la empresa, esta debe enviar el formulario en un plazo de 75 días desde su constitución.

• Modificar un régimen existente
  Una empresa ya creada que desee cambiar su régimen también tendrá que presentar el formulario 8832. El formulario debe enviarse en los 75 días previos a la fecha en la que se solicite el cambio efectivo de régimen. También puede presentarse el formulario hasta 12 meses después de la fecha de entrada en vigor del cambio, pero, en tal caso, es posible que se deba acompañar documentación adicional o justificativa para que el IRS lo acepte.

• Tras un cambio importante
  Si una empresa sufre un «cambio importante», como una modificación en la estructura de propiedad que afecte al régimen asignado, también podría ser necesario presentar un formulario 8832. El formulario debe enviarse en un plazo de 75 días tras el cambio para establecer un régimen diferente a partir de esa fecha.

• Tras el período de 60 meses
  Si una empresa ha presentado un formulario 8832 anteriormente y desea cambiar su régimen fiscal de nuevo, podrá hacerlo una vez hayan transcurrido 60 meses (a menos que se aplique alguna excepción). En tal caso, se aplican los mismos plazos que cuando se cambia el régimen existente: debe enviarse el formulario en los 75 días previos a la fecha de entrada en vigor del cambio solicitado o en el plazo de 12 meses tras dicha fecha, en cuyo caso podría ser necesario acompañar documentación adicional o justificativa según lo establecido por el IRS.

• Corrección de errores
  Si una entidad escoge un régimen equivocado por error o existe algún error en el formulario 8832 presentado, debe enviar tan pronto como sea posible un nuevo formulario corregido. El IRS puede conceder una compensación retroactiva, pero, para ello, suele ser necesario presentar una explicación detallada y documentación justificativa.

El cumplimiento de los plazos es una parte clave de la presentación del formulario 8832. La presentación fuera del plazo de los 75 días anteriores o los 12 meses posteriores a la fecha de entrada en vigor deseada puede hacer que el IRS deniegue la solicitud automáticamente.