税务分类对企业非常重要，不仅仅是为了保持合规。它影响企业的许多方面，包括税率、责任、运营灵活性和增长轨迹。它还影响企业与投资者、债权人和其他利益相关者的互动。某些税务状态可以使企业更容易筹集资金，但也可能带来运营复杂性或更高的税负。

如果您希望为您的企业在美国寻求特定的税务分类，您将需要提交税表 8832。

下面，我们将分享关于税表 8832 的关键信息：它是什么，它的作用，谁需要提交它，以及企业需要考虑的指南。

目录

• 什么是税表 8832？
  
• 谁需要提交税表 8832？
  
• 何时需要提交税表 8832？
  

什么是税表 8832？

税表 8832 是一个文档，符合条件的企业需提交给美国国税局 (IRS)，允许其选择如何在联邦税务方面进行分类。每种分类都有特定的资格标准。以下是企业在税表 8832 上可以选择的税务分类：

• 公司： 企业可以选择作为公司进行征税，包括 C 类公司和 S 类公司。选择作为 S 类公司征税还需要通过税表 2553 提交单独的选举。

• 合伙企业： 拥有两个或更多成员的实体可以选择作为合伙企业进行征税。

• 可忽视实体： 单一所有者的企业可以选择成为“可忽视实体”，意味着它将不被视为独立的税务实体，其活动将列入所有者的个人税表。

谁需要提交税表 8832？

税表 8832 通常由那些希望更改美国国税局默认税务分类的企业提交。国内企业和某些外国企业都有资格提交此税表。根据美国小企业管理局的数据显示，截至 2023 年，美国有超过 3300 万家小企业。其中许多企业可能需要使用税表 8832 来选择它们的税务分类。

以下是可以考虑提交 8832 税表的特定业务结构类型：

• 有限责任公司 (LLC)： 单一成员和多成员有限责任公司 都可以提交税表 8832，若它们希望作为 C 类公司征税，而非作为有限责任公司。

• 合作关系： 普通合伙企业、有限合伙企业和有限责任合伙企业可以提交税表 8832，选择作为 C 公司征税。

• 非法人团体： 信托或合作社等实体也可以提交此税表，若它们希望更改税务分类并作为公司征税。

• 某些外国企业： 某些外国企业有资格按照美国税法作为公司进行征税。这些实体可以提交税表 8832 以选择其税务分类。

尽管税表 8832 提供了选择税务分类的灵活性，但仍然有一些限制。某些法规和限制规定了选择过程，以确保企业遵守税法，并确保企业具有合法的商业目的。以下是这些法规和限制的详细说明：

资格限制

虽然许多企业可以更改其税务分类，但有些企业由于其业务性质受到限制，无法更改税务分类。以下是一些示例：

• 金融机构： 某些类型的金融机构，如银行，可能被法律要求以特定的商业结构运营。当这种要求适用时，它们无法选择不同的税务分类。

• 保险公司： 由于行业法规和收入性质，保险公司通常不能选择作为合伙企业征税。

• 国内国际销售公司 (DISC)： DISC 是为鼓励美国出口而设立的专门实体。它们受特定规则和优惠的约束，包括必须作为 C 类公司征税。

60 个月限制规则

一旦企业通过提交税表 8832 选择了新的税务分类，它就受到 60 个月限制规则的约束。在做出这一选择后，企业通常不能在 60 个月内（即五年内）再次更改其税务分类。该规则旨在防止企业频繁更改其分类以利用税务优势。

然而，值得注意的是，60 个月规则存在例外情况。例如，如果企业是在事实错误的情况下做出选择，美国国税局可能允许在 60 个月之前进行更改。此规则的另一个例外是当企业的 50% 以上的所有权发生变更时；发生这种情况时，美国国税局可能允许更早的选举。

何时需要提交税表 8832？

提交税表 8832 的时间取决于多个因素，包括企业的目标、当前的分类以及任何结构或所有权的变化。以下是提交税表 8832 的一些常见情形以及每种情况所需的时间：

• 初始分类
  新成立的企业，如果希望选择与 IRS 默认分类不同的税务分类，需要提交税表 8832。为了使选举从企业成立日期起生效，企业应在成立日期后的 75 天内提交税表。

• 更改现有分类
  现有企业如果希望更改其税务分类，也需要提交税表 8832。它应在请求的新分类生效日期之前的 75 天内提交税表。也可以在期望的生效日期后的 12 个月内提交税表，但这可能需要额外的文档或支持材料，才能被美国国税局接受。

• 相关变更后
  如果企业发生了“相关变更”，如所有权结构的变化导致默认分类发生改变，也可能需要提交税表 8832。必须在变更发生后的 75 天内提交税表，以便从该变化日起确立新的分类。

• 60 个月期满后
  如果一个实体之前已经提交过税表 8832 并希望再次更改其税务分类，必须在 60 个月期满后才能重新提交（除非适用例外情况）。在这种情况下，适用与更改现有分类相同的时间规则：税表应在期望生效日期前的 75 天内提交，或者在期望生效日期后的 12 个月内提交，具体需根据美国国税局的要求提供额外的文档或支持材料。

• 纠正错误
  如果一个实体错误地选择了错误的分类，或者之前提交的税表 8832 存在错误，企业应尽快采取纠正措施，重新提交正确的税表。美国国税局可能允许追溯性救济，但通常需要提供详细的解释和支持文件。

提交税表 8832 时，截止日期是一个关键因素。如果在期望生效日期前 75 天内，或者在期望生效日期后的 12 个月内提交税表以外的时间，美国国税局可能会自动拒绝该选举。