La declaración de ventanilla única (OSS) les permite a las empresas informar su deuda en relación con el impuesto al valor agregado (IVA) por suministros y servicios transfronterizos a particulares en la Unión Europea a través de un portal único.

En este artículo, aprenderás qué es una declaración OSS y qué transacciones puedes declarar. También explicamos cómo presentar y corregir las declaraciones OSS y qué plazos se aplican.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es una declaración OSS?
  
• ¿Qué transacciones puedo declarar a través del proceso OSS?
  
• ¿Cómo presento las declaraciones OSS?
  
• ¿Cuáles son los plazos para las declaraciones OSS?
  
• ¿Cómo puedo corregir una declaración OSS?
  

¿Qué es una declaración OSS?

Una declaración de OSS es un componente central del procedimiento de OSS que la UE estableció para simplificar el procesamiento del IVA para las entregas, ventas y recursos transfronterizos a particulares (B2C) dentro de la UE. Desde 2021, los minoristas en línea que venden bienes o servicios a particulares en varios países de la UE pueden notificar sus transacciones a través del portal central OSS. Desde entonces, ya no es necesario registrarse a efectos del IVA en cada país de forma individual.

Las empresas pueden utilizar las declaraciones de ventanilla única para informar y transmitir todos los importes de IVA pertinentes a las autoridades fiscales responsables. La declaración contiene información detallada sobre la venta de bienes o servicios, los importes de los impuestos y los países de destino. Esto permite que la autoridad fiscal recaude directamente al momento de la compra, y las empresas pagan el IVA a los respectivos estados miembros donde residen los compradores. La declaración OSS les permite a las empresas cumplir con sus obligaciones fiscales a la vez que minimiza las cargas administrativas de manera eficiente.

Puedes encontrar información detallada sobre el procedimiento OSS, incluidos los requisitos, cómo funciona y las nuevas normativas como parte de la iniciativa IVA en la Era Digital (ViDA), en nuestro artículo sobre OSS.

¿Qué transacciones puedo declarar a través del proceso OSS?

La participación en el OSS es voluntaria para los minoristas en línea. Si decides hacerlo y, por lo tanto, no te registras a efectos del IVA en varios países de la UE, puedes declarar las siguientes actividades a través del OSS:

• Ventas intracomunitarias a distancia de bienes a particulares en otros Estados miembros de la UE
  
• Entregas de mercaderías desde un almacén de la UE por parte de una empresa no establecida en la UE a particulares europeos
  
• Servicios para clientes de otros países de la UE
  
• Ofertas electrónicas y servicios de telecomunicaciones, televisión y radio para usuarios privados en otros países de la UE
  

Además, las empresas deben utilizar plataformas digitales para declarar el IVA a través de la OSS si actúan como interfaz electrónica y respaldan las entregas de bienes dentro de un Estado miembro por parte de una entidad sujeta a impuestos no establecida en la UE.

En principio, la OSS se aplica exclusivamente a las transacciones B2C. El procedimiento OSS excluye las ventas a empresas (B2B).

Un requisito previo para el uso de la OSS es una facturación anual superior a €10,000 netos. Por debajo de este umbral de entrega, la tributación del volumen de negocios se produce en el país de origen de los comerciantes. La responsabilidad del IVA en los países de destino y la posibilidad de utilizar el OSS se aplican exclusivamente por encima de este umbral.

¿Cómo presento declaraciones OSS?

El envío de declaraciones OSS solo requiere unos pocos pasos.

Registro OSS

Es necesario registrarse antes de poder utilizar el procedimiento OSS; cada Estado miembro de la UE tiene su portal para el registro de OSS. Las empresas alemanas pueden hacerlo a través del portal en línea BOP de la Agencia Fiscal Federal Central (BZSt). Si deseas participar en este procedimiento, deberás comunicarlo a la BZSt antes del inicio del período fiscal correspondiente. El registro se realiza después de proporcionar información sobre la empresa, como el número de identificación de IVA, utilizando un archivo de certificado, que puedes descargar.

Registro y autenticación

Haz clic en el botón "Iniciar sesión ahora" para acceder al portal de la BOP. Para autenticarte, debes cargar el archivo de certificado e ingresar la contraseña asociada. Finalmente, confirma el proceso haciendo clic en "Iniciar sesión".

Selección de formulario

En el menú "Mi BOP", ve a "Formularios y servicios" y selecciona "Todos los formularios". En la sección "Tributación internacional", encontrarás la opción "Ventanilla única (OSS) para empresas establecidas en la UE – Reglamento de la UE (antes miniventanilla única)". Haz clic en "Declaración de impuestos para la declaración de la UE OSS" para el período impositivo deseado. Luego, confirma el aviso de privacidad para continuar.

Introducción del número de identificación a efectos del IVA

Introduce tu número de identificación a efectos del IVA (sin el código de país "DE") en el siguiente paso.

Determinación del período fiscal

Selecciona el período para la declaración OSS. Dado que debes presentarla trimestralmente, especifica el año y el trimestre correspondientes.

Confirmación de ventas sujetas a impuestos

Ahora indica si has generado ventas sujetas a impuestos en el período seleccionado. Si este no es el caso, aún debes proporcionar los datos de este período como una "declaración cero".

Estado de ventas

Declara tus ventas sujetas a impuestos y las correcciones que sean necesarias. Para ello, selecciona el país de destino e ingresa las transacciones de las entregas de mercaderías que hayas realizado desde tu región de origen. Asígnelas a las tasas de impuestos sobre las ventas adecuadas, ya sea "Reducida" o "Estándar". Finalmente, guarda los datos ingresados haciendo clic en "Aplicar entrada". Si has realizado ventas con tarifas adicionales, también puedes ingresarlas.

Además, puedes especificar las entregas que hayas realizado desde otro país de la UE al destino especificado. Por ejemplo, esto puede suceder si tienes un almacén fuera de tu región de origen. Para ello, debes introducir el país de origen de la entrega e información sobre el proveedor de la mercadería.

Las empresas pueden cometer errores fácilmente a la hora de calcular su volumen de negocios porque deben tener en cuenta los diferentes tipos impositivos de cada país de la UE.

Stripe Tax puede ayudarte, ya que calcula automáticamente el importe correcto de los impuestos. También puedes determinar rápidamente si superas el umbral de entrega de €10,000. Stripe Tax te permite cobrar y declarar tus impuestos para pagos globales. Asimismo, tendrás acceso a todos los documentos fiscales pertinentes.

Repetición para otros países

Si has realizado ventas sujetas a IVA en otros países de la UE, selecciona los territorios de destino correspondientes e ingresa tus transacciones tal como se describió anteriormente.

Pasos finales y revisión

Finalmente, verifica toda la información con detenimiento. Si todo es correcto, puedes enviar la declaración OSS. La BZSt te notificará dentro de unos días si acepta tu declaración y te enviará por correo electrónico la confirmación correspondiente.

Flujo del proceso de declaración de OSS

¿Cuáles son los plazos para las declaraciones de OSS?

Siempre debes presentar tus declaraciones de OSS antes del final del mes siguiente a cada trimestre calendario, que sirve como período impositivo para la declaración de OSS. A continuación, encontrarás un resumen de todo el proceso.

• Primer trimestre: 30 de abril
  
• Segundo trimestre: 31 de julio
  
• Tercer trimestre: 31 de octubre
  
• Cuarto trimestre: 31 de enero del año siguiente
  

¿Cómo puedo corregir una declaración OSS?

Si necesitas corregir una declaración OSS que se ha enviado, puedes hacerlo fácilmente a través del portal BOP de la BZSt. El formulario tiene una sección especial que desglosa la información corregida por período impositivo y estado miembro de la UE.

Hasta ahora, las correcciones debían realizarse en una declaración OSS posterior. Sin embargo, esta normativa se ajustó como parte del paquete ViDA adoptado por el Consejo Europeo en noviembre de 2024. Desde entonces, las declaraciones OSS se pueden corregir hasta la fecha de cierre de presentación, es decir, el vencimiento del plazo respectivo.