L'imposta sul valore aggiunto (IVA) ha rappresentato circa il 14,6% dei ricavi totali del governo del Regno Unito nell'anno fiscale 2025-2026. Tuttavia, non tutte le attività del Regno Unito che vendono a clienti negli Stati Uniti possono addebitare l'IVA del Regno Unito. Le regole variano in base a ciò che la tua attività vende, a chi vendi e a quale regola sul luogo della prestazione si applica. Se la classificazione non è corretta, rischi di addebitare troppo ai clienti o di dichiarare importi inferiori a quelli dovuti a His Majesty's Revenue and Customs (HMRC).

Di seguito analizziamo quando le aziende del Regno Unito applicano l'IVA ai clienti negli Stati Uniti, quando l'IVA non è dovuta e quali prove sono necessarie a supporto.

Punti salienti

• L'IVA del Regno Unito di solito non si applica alle vendite effettuate a clienti statunitensi. Le regole specifiche variano in base al tipo di prodotto e allo stato del cliente.

• La distinzione tra B2B e B2C non incide sul risultato per i beni fisici, ma può determinare se una vendita di servizi rientra o meno nell'ambito dell'IVA del Regno Unito.

• Molti stati statunitensi hanno soglie di nesso economico che richiedono alle attività del Regno Unito di registrarsi e riscuotere l'imposta sulle vendite quando i loro ricavi in quello stato superano un certo livello.

Come si applica l'IVA alle attività del Regno Unito che vendono a livello internazionale

Nel Regno Unito, le attività devono applicare l'aliquota IVA ordinaria del 20% sulla maggior parte dei beni e servizi una volta superata la soglia di 90.000 £ di fatturato imponibile in un periodo mobile di 12 mesi. Tuttavia, la normativa IVA del Regno Unito si basa sul concetto di "luogo della prestazione". Se un'operazione è considerata effettuata al di fuori del Regno Unito, l'IVA del Regno Unito non si applica, anche se il venditore risiede nel Paese.

Le regole variano in base a ciò che l'attività vende:

• il trattamento IVA dei beni è generalmente determinato dal luogo di spedizione dei beni e dalla loro destinazione;

• il luogo della prestazione per i servizi dipende dal fatto che il cliente sia un'azienda (ossia una transazione business-to-business, B2B) o un consumatore (ossia una transazione business-to-consumer, B2C). Esistono regole generali diverse per ciascun caso;

• i servizi digitali seguono regole specifiche che costituiscono un'eccezione alla regola generale B2C.

Casi in cui le aziende del Regno Unito addebitano l'IVA ai clienti statunitensi

In molti casi, il risultato per le attività del Regno Unito, che vendono a clienti statunitensi, è che non viene addebitata alcuna IVA del Regno Unito. La logica varia leggermente a seconda di ciò che la tua attività vende.

Spedizione di beni fisici

La spedizione di beni fisici dal Regno Unito agli Stati Uniti è considerata un'esportazione. Le esportazioni sono soggette ad aliquota zero ai fini dell'IVA del Regno Unito. Ciò significa che emetti una fattura con IVA allo 0% e registri la vendita nella dichiarazione IVA.

Dovrai conservare le prove di esportazione, come le dichiarazioni doganali, i documenti di spedizione e la prova di consegna (POD) a un indirizzo fuori dal Regno Unito. L'HMRC richiede tale documentazione entro tre mesi dal momento della prestazione. In assenza di queste prove, l'applicazione dell'aliquota zero può essere contestata e l'IVA verrà applicata all'aliquota ordinaria del 20%.

Fornitura di servizi ad attività statunitensi (B2B)

La regola generale per i servizi B2B è che il luogo della prestazione è quello in cui si trova il cliente (ossia dove è stabilito). Se si tratta di un cliente business negli Stati Uniti, la prestazione è fuori campo IVA nel Regno Unito. Esistono eccezioni, come i servizi relativi a beni immobili e l'accesso a eventi, ma per molti servizi di consulenza, software-as-a-service (SaaS), marketing, servizi commerciali e professionali forniti B2B, l'IVA del Regno Unito non si applica. Ciò significa che emetti fattura senza IVA e l'eventuale trattamento fiscale negli Stati Uniti è gestito secondo le norme interne del cliente.

Dovrai essere in grado di giustificare la qualificazione del cliente come attività, raccogliendo elementi quali ragione sociale, indirizzo e prove del rapporto commerciale, ai fini dell'applicazione di questo trattamento IVA.

Fornitura di servizi a clienti statunitensi (B2C)

La regola generale per i servizi B2C prevede che il luogo della prestazione sia quello in cui risiedi (ossia il Regno Unito), il che normalmente comporta l'assoggettamento dell'operazione all'IVA del Regno Unito. Tuttavia, molti servizi comuni non seguono questa regola. I servizi digitali, in particolare, applicano criteri diversi che spostano il luogo della prestazione verso la località del cliente.

Regole IVA per la vendita di servizi digitali ai clienti statunitensi

I servizi digitali hanno regole proprie sul luogo della prestazione e generano criticità per un numero maggiore di attività del Regno Unito rispetto a qualsiasi altra categoria. Se vendi SaaS, ebook, servizi di streaming, corsi online o hosting di siti web, la logica standard B2C non si applica.

In questi casi, sia le vendite B2C sia quelle B2B di servizi digitali individuano il luogo della prestazione nel Paese del cliente. Di conseguenza, le vendite a privati e a imprese negli Stati Uniti sono considerate effettuate negli Stati Uniti e risultano quindi fuori campo IVA nel Regno Unito.

Anche quando non viene addebitata l'IVA, HMRC richiede una prova della località del cliente. Se si tratta di un servizio digitale, devi conservare almeno due elementi di prova non in conflitto, come un indirizzo di addebito, un indirizzo IP o il Paese della banca.

Quando le aziende del Regno Unito applicano l'imposta sulle vendite ai clienti negli Stati Uniti

Gli Stati Uniti non hanno un'unica imposta federale sulle vendite. Sono invece i singoli Stati ad applicare imposte sulle vendite, spesso sulla base di soglie di nesso economico che richiedono di registrarsi e riscuotere l'imposta una volta che i ricavi in quello Stato superano un determinato livello. Una soglia comune in molti Stati è di 100.000 $ di vendite o 200 transazioni, ma in alcuni casi può arrivare fino a 500.000 $. Si tratta di un obbligo fiscale negli Stati Uniti, non di IVA del Regno Unito, ma è comunque importante esserne consapevoli.

Un altro obbligo negli Stati Uniti da considerare è che, prima di agosto 2025, le soglie de minimis consentivano alla maggior parte delle spedizioni di beni dal Regno Unito verso gli Stati Uniti, fino a 800 $, di entrare in esenzione da dazi. Oggi non esiste più una soglia al di sotto della quale i beni siano esclusi dalle procedure doganali, incluse tariffe e altri oneri. Si tratta anche in questo caso di un obbligo fiscale negli Stati Uniti, ma è utile esserne consapevoli.

Come le attività del Regno Unito possono gestire la conformità IVA transfrontaliera nelle vendite verso gli Stati Uniti

Un trattamento IVA accurato dipende da tre elementi: che cosa stai vendendo, a chi lo vendi e dove si trova il cliente. Applicare questa logica in modo coerente su larga scala è una sfida, ma i software fiscali possono aiutare.

Ecco che cosa può fare per la tua attività:

• Logica fiscale a livello di transazione: questa logica determina automaticamente quando l'IVA del Regno Unito non si applica e se si applica l'imposta sulle vendite a livello statale negli Stati Uniti.

• Verifica della località: il software acquisisce e conserva segnali sulla località del cliente, come indirizzo di addebito, indirizzo IP e altri dati analoghi, per soddisfare i requisiti probatori di HMRC per i servizi digitali.

• Fatturazione integrata: si integra con sistemi di fatturazione e addebito, in modo che la corretta logica fiscale venga applicata in modo coerente su tutta l'infrastruttura di pagamenti, evitando interventi manuali.

• Rendicontazione fiscale: la reportistica a livello di transazione semplifica la collaborazione con un commercialista su casi particolari o decisioni relative alla registrazione fiscale per l'imposta sulle vendite negli Stati Uniti.

Gli strumenti software possono applicare le regole, ma non sempre riescono a interpretare le aree grigie. La valutazione dell'inquadramento di un determinato servizio tra le eccezioni o dell'eventuale obbligo di registrazione a livello statale negli Stati Uniti in funzione dei ricavi richiede comunque l'assistenza di un commercialista specializzato in IVA transfrontaliera e imposta sulle vendite negli Stati Uniti.

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