Las normas relativas al impuesto sobre el valor añadido (IVA) de Eslovaquia determinan la forma en que las empresas fijan los precios, facturan, declaran los ingresos y gestionan el flujo de caja. Las normas siguen un marco más amplio de la UE, pero incluyen requisitos de registro estrictos para las empresas extranjeras y requisitos de cumplimiento detallados. A continuación, analizaremos el IVA en Eslovaquia, incluidos los tipos estándar y reducidos, los umbrales de registro, las obligaciones de declaración, las devoluciones y los números de IVA.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Cuál es el tipo impositivo del IVA en Eslovaquia?
  
• ¿Cuáles son los tipos reducidos del IVA en Eslovaquia?
  
• ¿Qué es un número de IVA eslovaco?
  
• ¿Quién debe registrarse a efectos del IVA en Eslovaquia?
  
• ¿Cómo funciona el registro del IVA en Eslovaquia?
  
• ¿Cuáles son los requisitos de cumplimiento de la normativa de IVA en Eslovaquia?
  
• ¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Eslovaquia?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Cuál es el tipo impositivo del IVA en Eslovaquia?

Desde el 1 de enero de 2025, el tipo impositivo estándar del IVA en Eslovaquia es del 23 %. Este tipo se aplica a muchos bienes y servicios vendidos en el país, incluidos los productos de consumo, los servicios para profesionales y los productos digitales. Si tienes un negocio en Eslovaquia, lo normal es que el tipo estándar se aplique a tu actividad económica, a menos que la legislación eslovaca diga lo contrario.

¿Cuáles son los tipos reducidos del IVA en Eslovaquia?

Eslovaquia aplica múltiples tipos impositivos del IVA en función de lo que se vende y de cómo se clasifica según la legislación local. Además del tipo estándar del 23 %, existen tipos reducidos y tipos cero para casos especiales. Analicemos esto más detenidamente:

• Tipo reducido (19 %): este tipo se aplica a muchos bienes y servicios que se encuentran entre los gastos esenciales y los discrecionales, incluidos muchos alimentos procesados o envasados, bebidas no alcohólicas vendidas fuera de restaurantes, electricidad doméstica y determinados servicios de catering. La aplicación del tipo reducido depende de cómo se venda y consuma el artículo, lo que resulta más complicado que el tipo estándar y, en ocasiones, puede dar lugar a errores.

• Tipo superreducido (5 %): también denominado segundo tipo reducido, este tipo del 5 % se reserva para bienes esenciales y servicios prioritarios, como alimentos básicos, medicamentos, dispositivos médicos, libros y determinados productos relacionados con la infancia. Los requisitos para acogerse a él son estrictos y se limitan a determinados bienes, por lo que puede ser arriesgado dar por sentado que este tipo se puede aplicar basándose únicamente en la categoría.

• Tipo cero (0 %): el tipo del 0 % se aplica principalmente a las exportaciones fuera de la UE y a las transacciones B2B intracomunitarias que cumplan los requisitos. El IVA se aplica al 0 %, pero las transacciones siguen siendo declarables y deben cumplir estrictos requisitos de documentación para poder acogerse a este tipo.

¿Qué es un número de IVA eslovaco?

El número de IVA es el identificador que se asigna a las empresas registradas a efectos del IVA. Autoriza a una empresa a cobrar y recuperar el IVA. Los clientes, proveedores y autoridades fiscales lo utilizan para reconocer a una empresa.

En Eslovaquia, los números de IVA empiezan con el código del país «SK» seguido de 10 dígitos. Como dueño de un negocio, tu número de IVA debe aparecer en todas las facturas con IVA, ya que es necesario para los clientes que necesitan solicitar la devolución del IVA soportado. Los números de IVA que faltan o son incorrectos pueden invalidar las facturas a efectos de la recuperación del IVA. Las declaraciones de IVA, los pagos, las solicitudes de devolución y la correspondencia con la autoridad fiscal eslovaca están vinculados a tu número de IVA de Eslovaquia. Si estás obligado a registrarte pero no tienes un número de IVA, corres el riesgo de no recaudar el IVA y enfrentarte a sanciones.

Los números de IVA también se utilizan para validar las transacciones B2B dentro de la UE a través del Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES) de la UE. Sin un número válido, no se puede aplicar un tipo cero a las ventas transfronterizas dentro de la UE.

¿Quién debe registrarse a efectos del IVA en Eslovaquia?

El registro del IVA en Eslovaquia depende del lugar donde se establezca la empresa y de cómo venda. A continuación se detallan los aspectos específicos.

Empresas establecidas en Eslovaquia

Si el volumen de negocios imponible de una empresa eslovaca supera los 50.000 € en un año natural, la empresa debe empezar a pagar el IVA el primer día del siguiente año natural. Sin embargo, si el volumen de negocios supera los 62.500 € en el transcurso del año, el registro se convierte en obligatorio de forma inmediata. Cuando esto ocurre, hay un plazo de cinco días para solicitarlo. Las empresas eslovacas pueden registrarse a efectos del IVA antes de alcanzar el umbral, si tienen la intención de recuperar el IVA sobre los costes o de transmitir credibilidad a sus socios. Una vez registradas, se aplican todas las obligaciones estándar en materia de IVA, independientemente del volumen de negocios.

Empresas extranjeras y de la UE

Las empresas establecidas fuera de Eslovaquia deben registrarse a efectos del IVA desde su primera transacción sujeta a impuestos en el país. No existe un umbral de registro para las empresas extranjeras. Los vendedores de la UE pueden utilizar el umbral de ventas a distancia de 10.000 € vigente en toda la UE. Una vez superado ese umbral, deben aplicar el IVA eslovaco, ya sea mediante el registro local o a través de la Ventanilla Única (OSS) de la UE, un portal de pago y sistema de gestión del IVA en línea.

Proveedores de servicios digitales extracomunitarios

Las empresas extracomunitarias que venden servicios digitales a clientes eslovacos deben cobrar el IVA desde la primera venta. Por lo general, se registran a través del régimen de OSS extracomunitario en lugar de hacerlo directamente en Eslovaquia.

Inventario ubicado en Eslovaquia

El almacenamiento de inventario en Eslovaquia, incluso a través de terceros o de almacenes, conlleva la obligación inmediata de registrarse a efectos del IVA. Esto se aplica incluso si los volúmenes de ventas son bajos o esporádicos.

¿Cómo funciona el registro del IVA en Eslovaquia?

El registro del IVA lo suele gestionar la Administración Financiera de Eslovaquia a través de su portal fiscal en línea. Las empresas extranjeras no están obligadas a designar representantes fiscales, aunque contar con uno puede ayudar a evitar errores. En su lugar, las empresas pueden interactuar directamente con la autoridad fiscal o designar a un agente de forma voluntaria.

La solicitud incluye datos básicos de la empresa, una descripción de las actividades comerciales y los tipos de transacciones previstas. Las empresas extranjeras también deben proporcionar pruebas de su constitución, su registro fiscal en sus países de origen y la identificación del signatario autorizado. Los documentos justificativos deben presentarse en eslovaco o con una traducción oficial al eslovaco. La documentación incompleta o sin traducir es una causa habitual de retrasos.

¿Cuáles son los requisitos de cumplimiento de la normativa de IVA en Eslovaquia?

Cuando se registra una empresa, el IVA en Eslovaquia se convierte en una obligación recurrente. Para cumplir con la normativa, los propietarios de empresas deben tener en cuenta lo siguiente.

Devoluciones y plazos

Las empresas recién registradas deben presentar declaraciones de IVA mensualmente. Tras 12 meses, las empresas con una facturación anual inferior a 100.000 € pueden pasar a presentar declaraciones trimestrales, mientras que las empresas con una facturación superior a esa cantidad deben seguir presentando declaraciones mensuales. Las declaraciones y los pagos del IVA deben realizarse antes del día 25 del mes siguiente al final del periodo de declaración. Si el día 25 cae en fin de semana o festivo, el plazo se aplaza al siguiente día laborable.

Pagos y presentación

Las empresas deben presentar todas las declaraciones del IVA de forma electrónica a través del sistema en línea de la autoridad fiscal eslovaca. No se aceptan declaraciones en papel y el acceso electrónico es obligatorio para cumplir con la normativa. Las empresas que realizan suministros intracomunitarios que cumplen los requisitos deben presentar listas de ventas de la UE. Las que superan los umbrales de Intrastat para el movimiento de mercancías también deben presentar informes estadísticos mensuales. Todas las empresas deben realizar los pagos del IVA en euros e incluir la información de referencia necesaria para que sus pagos se asignen a la cuenta comercial correcta.

Las presentaciones tardías, el pago insuficiente del IVA o las declaraciones incorrectas pueden dar lugar a sanciones económicas y recargos por intereses. Las infracciones repetidas o graves pueden dar lugar a auditorías y multas más elevadas.

Facturación y mantenimiento de registros

Las facturas con IVA deben incluir datos obligatorios como la información del proveedor y del cliente, los números de IVA, la fecha de la factura, el número secuencial de la factura, el importe sujeto a impuestos, el tipo de IVA y el importe del IVA. Los datos de facturación que falten o sean incorrectos pueden invalidar la recuperación del IVA. Las empresas deben conservar los registros del IVA, las facturas y la documentación justificativa durante al menos 10 años. Estos registros deben respaldar todas las cifras reflejadas en las declaraciones del IVA.

¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Eslovaquia?

Cuando una empresa eslovaca paga más IVA por gastos comerciales que el que ha recaudado de sus clientes en un plazo determinado, recibe un reembolso del IVA. Ese dinero se puede transferir a una cuenta bancaria o guardarlo para pagar el IVA en el futuro. Solo se puede devolver el IVA de los gastos que están directamente relacionados con actividades comerciales que pagan impuestos. Por lo general, no se puede recuperar el IVA de gastos de entretenimiento, gastos personales o actividades relacionadas con productos que no pagan IVA.

Los reembolsos se solicitan como parte de la declaración periódica del IVA de una empresa y se tramitan a través del sistema electrónico de la autoridad fiscal eslovaca. Siempre que no haya cuestiones pendientes en materia de cumplimiento o alertas de auditoría, normalmente los reembolsos se tramitan dentro de los plazos legales. Todas las declaraciones del IVA deben presentarse correctamente y a tiempo, y la empresa no debe tener deudas fiscales pendientes. La autoridad fiscal puede revisar la documentación de las solicitudes de reembolso más cuantiosas o inusuales antes de liberar los fondos.

Las empresas de la UE que no estén registradas a efectos del IVA en Eslovaquia pueden solicitar la devolución del IVA eslovaco a través del sistema de devolución del IVA de la UE en sus países de origen. Las solicitudes deben presentarse por vía electrónica y abarcar un año natural completo o períodos trimestrales que cumplan los requisitos. Las empresas no pertenecientes a la UE pueden solicitar la devolución del IVA eslovaco directamente a la autoridad fiscal eslovaca, con sujeción a las normas de reciprocidad. Las solicitudes suelen requerir las facturas originales y una prueba de la situación fiscal en el país de origen.

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