Die Vorschriften zur Umsatzsteuer (USt.) in der Slowakei prägen die Preisgestaltung, Rechnungsstellung, Meldung von Umsätzen und die Verwaltung des Cashflows von Unternehmen. Die Vorschriften folgen einem umfassenderen EU-Rahmen, sind jedoch mit strengen Registrierungsanforderungen für ausländische Unternehmen und detaillierten Compliance-Anforderungen verbunden. Im Folgenden erläutern wir die Umsatzsteuer in der Slowakei, einschließlich Standard- und ermäßigter Sätze, Schwellenwerte für die Registrierung, Einreichungspflichten, Rückerstattungen und Umsatzsteuer-Identifikationsnummern.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie hoch ist der slowakische Umsatzsteuersatz?
  
• Wie hoch sind die ermäßigten Umsatzsteuersätze in der Slowakei?
  
• Was ist eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) in der Slowakei?
  
• Wer muss sich in der Slowakei für die Umsatzsteuer registrieren lassen?
  
• Wie funktioniert die Umsatzsteuer-Registrierung in der Slowakei?
  
• Welche Anforderungen gelten für die USt.-Compliance in der Slowakei?
  
• Wie funktionieren Umsatzsteuer-Rückerstattungen in der Slowakei?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Wie hoch ist der slowakische Umsatzsteuersatz?

Seit dem 1. Januar 2025 beträgt der Standard-Umsatzsteuersatz in der Slowakei 23 %. Dieser Satz gilt für viele in dem Land verkaufte Waren und Dienstleistungen, einschließlich Konsumgüter, Fachdienstleistungen und digitale Rohstoffe. Wenn Sie in der Slowakei geschäftlich tätig sind, können Sie in der Regel davon ausgehen, dass für Ihre wirtschaftliche Tätigkeit der Standardsatz gilt, es sei denn, das slowakische Recht schreibt ausdrücklich etwas anderes vor.

Wie hoch sind die ermäßigten Umsatzsteuersätze in der Slowakei?

Die Slowakei wendet mehrere Umsatzsteuersätze an, je nachdem, was verkauft wird und welche Klassifizierung nach lokalem Recht gilt. Zusätzlich zum Standardsatz von 23 % gibt es für Sonderfälle ermäßigte und Nullsätze. Hier ein genauerer Blick darauf:

• Ermäßigter Steuersatz (19 %): Dieser Steuersatz gilt für viele Waren und Dienstleistungen, die zwischen grundlegenden und Ermessensausgaben liegen, darunter viele verarbeitete oder verpackte Lebensmittel, alkoholfreie Getränke, die außerhalb von Restaurants verkauft werden, Haushaltsstrom und bestimmte Catering-Dienstleistungen. Ob der ermäßigte Steuersatz genutzt werden kann, hängt davon ab, wie der Posten verkauft und konsumiert wird. Dies ist komplizierter als der Standardsatz und kann manchmal zu Fehlern führen.

• Stark ermäßigter Steuersatz (5 %): Dieser Steuersatz von 5 %, auch als zweiter ermäßigter Satz bezeichnet, ist für grundlegende Waren und vorrangige Dienstleistungen wie Grundnahrungsmittel, Medikamente, Medizinprodukte, Bücher und ausgewählte kinderbezogene Produkte vorbehalten. Der Anspruch darauf ist eng gefasst und auf bestimmte Waren beschränkt. Daher kann die Annahme, dass dieser Satz kann allein basierend auf der Kategorie angewendet werden kann, mit Risiken verbunden sein.

• Nullsatz (0 %): Der Satz von 0 % gilt hauptsächlich für Ausfuhren außerhalb der EU und in Frage kommende B2B-Transaktionen innerhalb der EU. Die Umsatzsteuer wird mit 0 % berechnet, aber die Transaktionen sind weiterhin meldepflichtig und müssen strenge Dokumentationsanforderungen erfüllen, um dafür in Frage zu kommen.

Was ist eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) in der Slowakei?

Eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) ist die Kennung, die an umsatzsteuerpflichtige Unternehmen vergeben wird. Sie berechtigt ein Unternehmen zur Erhebung und Rückforderung der Umsatzsteuer. Kundinnen und Kunden, Anbieter und Steuerbehörden verwenden sie, um ein Unternehmen zu erkennen.

In der Slowakei beginnen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern mit dem Ländercode „SK“, gefolgt von zehn Ziffern. Als Inhaber/in eines Unternehmens muss Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf allen Umsatzsteuerrechnungen erscheinen, da sie für Kundinnen und Kunden erforderlich ist, die die Umsatzsteuer zurückfordern müssen. Fehlende oder falsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummern können Rechnungen für Zwecke der Umsatzsteuererhebung ungültig machen. Umsatzsteuererklärungen, Zahlungen, Anträge auf Rückerstattung und Korrespondenz mit der slowakischen Steuerbehörde sind alle an Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gebunden. Wenn Sie sich registrieren müssen, aber keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer haben, laufen Sie Gefahr, zu wenig Umsatzsteuer einzuziehen, und müssen mit Strafen rechnen.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummern werden auch verwendet, um B2B-Transaktionen innerhalb der EU über das Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem (MIAS) der EU zu validieren. Ohne eine gültige Nummer können Sie für grenzüberschreitende Verkäufe in der EU keinen Nullsatz anwenden.

Wer muss sich in der Slowakei für die Umsatzsteuer registrieren lassen?

Die Umsatzsteuer-Registrierung in der Slowakei richtet sich danach, wo ein Unternehmen niedergelassen ist und wie es verkauft. Im Folgenden erläutern wir dies näher.

In der Slowakei ansässige Unternehmen

Wenn der steuerpflichtige Umsatz eines slowakischen Unternehmens in einem Kalenderjahr 50.000 € übersteigt, muss das Unternehmen am ersten Tag des folgenden Kalenderjahres mit der Zahlung der Umsatzsteuer beginnen. Übersteigt der Umsatz jedoch innerhalb eines Jahres 62.500 €, wird die Registrierung sofort verpflichtend. In diesem Fall gilt ein Zeitfenster von fünf Tagen. Slowakische Unternehmen können sich für die Umsatzsteuer registrieren, bevor sie den Schwellenwert erreichen, wenn sie beabsichtigen, die Umsatzsteuer auf Kosten zurückzufordern oder Partnern Glaubwürdigkeit zu signalisieren. Sobald sie registriert sind, gelten alle Standard-USt.-Verpflichtungen, unabhängig vom Umsatz.

Ausländische und EU-Unternehmen

Außerhalb der Slowakei ansässige Unternehmen müssen sich ab ihrer ersten steuerpflichtigen Transaktion in dem Land für die Umsatzsteuer registrieren. Für ausländische Unternehmen gibt es keinen Schwellenwert für die Registrierung. EU-Verkäufer/innen können den EU-weiten Schwellenwert für Fernverkäufe von 10.000 € nutzen. Sobald sie diesen Schwellenwert überschreiten, müssen sie die slowakische Umsatzsteuer entweder über die lokale Registrierung oder über die zentrale Anlaufstelle der EU (One Stop Shop, OSS), ein Online-Portal für USt.-Zahlungen und ein Verwaltungssystem, zahlen.

Nicht-EU-Anbieter digitaler Dienstleistungen

Nicht-EU-Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an slowakische Kundinnen und Kunden verkaufen, müssen ab dem ersten Verkauf Umsatzsteuer erheben. Sie registrieren sich in der Regel über das Nicht-EU-OSS-System und nicht direkt in der Slowakei.

Inventar in der Slowakei

Die Lagerung von Inventar in der Slowakei, auch durch Ausführung oder Lagerung durch Dritte, löst eine sofortige Umsatzsteuer-Registrierung aus, auch wenn das Verkaufsvolumen gering oder sporadisch ist.

Wie funktioniert die Umsatzsteuer-Registrierung in der Slowakei?

Die Umsatzsteuer-Registrierung wird in der Regel von der slowakischen Finanzverwaltung über ihr Online-Steuerportal abgewickelt. Ausländische Unternehmen müssen keine Fiskalvertretung benennen – auch wenn eine solche einem Unternehmen helfen kann, Fehler zu vermeiden. Stattdessen können Unternehmen direkt mit der Steuerbehörde interagieren oder freiwillig eine/n Vertreter/in benennen.

Das Anmeldeformular enthält grundlegende Angaben zum Unternehmen, eine Beschreibung der Geschäftstätigkeiten und die voraussichtlichen Transaktionstypen. Ausländische Unternehmen müssen außerdem einen Gründungsnachweis, eine Steuerregistrierung in ihrem Heimatland und einen Ausweis des/der Zeichnungsberechtigten vorlegen. Begleitdokumente sollten in slowakischer Sprache oder in offizieller slowakischer Übersetzung eingereicht werden. Unvollständige oder nicht übersetzte Unterlagen sind eine häufige Ursache für Verzögerungen.

Welche Anforderungen gelten für die USt.-Compliance in der Slowakei?

Sobald ein Unternehmen registriert ist, wird die Umsatzsteuer in der Slowakei zu einer wiederkehrenden Verpflichtung. Um die Vorschriften einzuhalten, müssen Inhaber/innen von Unternehmen Folgendes beachten:

Steuererklärungen und Fristen

Neu registrierte Unternehmen müssen monatlich Umsatzsteuererklärungen abgeben. Nach 12 Monaten können Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 100.000 € auf die vierteljährliche Einreichung umstellen, während Unternehmen mit einem Umsatz darüber die monatliche Einreichung fortsetzen müssen. Umsatzsteuererklärungen und Zahlungen sind am 25. Tag des Monats fällig, der auf das Ende des Berichtszeitraums folgt. Fällt der 25. auf ein Wochenende oder einen Feiertag, wird die Frist auf den nächsten Werktag verschoben.

Zahlungen und Einreichung

Unternehmen müssen alle Umsatzsteuererklärungen elektronisch über das Online-System der slowakischen Steuerbehörde einreichen. Einreichungen in Papierform werden nicht akzeptiert und der elektronische Zugriff ist aus Compliance-Gründen verpflichtend. Unternehmen, die in Frage kommende Lieferungen innerhalb der EU vornehmen, müssen EG-Verkaufslisten einreichen. Unternehmen, die Intrastat-Schwellenwerte für Warenbewegungen überschreiten, müssen auch monatliche statistische Berichte einreichen. Alle Unternehmen müssen Umsatzsteuerzahlungen in Euro leisten und die erforderlichen Referenzinformationen angeben, damit ihre Zahlungen mit dem richtigen Geschäftskonto abgeglichen werden.

Verspätete Einreichungen, zu wenig gezahlte Umsatzsteuer oder falsche Erklärungen können zu Geldstrafen und Zinsen führen. Wiederholte oder schwerwiegende Verstöße können zu Prüfungen und höheren Geldstrafen führen.

Rechnungsstellung und Dokumentation

Umsatzsteuerrechnungen müssen erforderliche Details wie Informationen zu Anbietern und Kunden/Kundinnen, Umsatzsteuernummern, Rechnungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer, steuerpflichtigen Betrag, Umsatzsteuersatz und Umsatzsteuerbetrag enthalten. Fehlende oder falsche Rechnungsdaten können die Umsatzsteuereinziehung ungültig machen. Unternehmen müssen Umsatzsteuerdokumente, Rechnungen und begleitende Dokumentation mindestens zehn Jahre lang aufbewahren. Diese Aufzeichnungen müssen jede in Umsatzsteuererklärungen angegebene Zahl bestätigen.

Wie funktionieren Umsatzsteuer-Rückerstattungen in der Slowakei?

Zahlt ein slowakisches Unternehmen mehr Umsatzsteuer auf Geschäftsausgaben, als es in einem Berichtszeitraum von Kundinnen und Kunden erhoben hat, erhält es eine Umsatzsteuergutschrift. Diese Gutschrift kann auf ein Bankkonto zurückerstattet oder auf zukünftige Umsatzsteuerverbindlichkeiten angerechnet werden. Umsatzsteuer wird nur auf Kosten zurückerstattet, die direkt mit steuerpflichtigen Geschäftsaktivitäten verbunden sind. Umsatzsteuer auf Unterhaltung, private Ausgaben oder Tätigkeiten, die mit von der Umsatzsteuer befreiten Lieferungen verbunden sind, ist in der Regel nicht erstattungsfähig.

Rückerstattungen werden im Rahmen der regulären Umsatzsteuererklärung eines Unternehmens beantragt und über das elektronische System der slowakischen Steuerbehörde abgewickelt. Sofern keine offenen Compliance-Fragen oder Prüfungsprobleme vorliegen, werden Rückerstattungen in der Regel innerhalb der gesetzlichen Fristen bearbeitet. Alle Umsatzsteuererklärungen müssen korrekt und pünktlich eingereicht werden und das Unternehmen darf keine ausstehende Steuerschuld aufweisen. Die Steuerbehörde kann die Unterlagen auf größere oder ungewöhnliche Anträge auf Rückerstattung prüfen, bevor sie Gelder freigibt.

EU-Unternehmen, die in der Slowakei nicht für die Umsatzsteuer registriert sind, können die slowakische Umsatzsteuer über das EU-System für Umsatzsteuererstattungen in ihrem Heimatland zurückfordern. Anträge müssen in elektronischer Form eingereicht werden und sich auf ein ganzes Kalenderjahr oder in Frage kommende vierteljährliche Zeiträume erstrecken. Nicht-EU-Unternehmen können die slowakische Umsatzsteuer vorbehaltlich der Gegenseitigkeitsregeln direkt von der slowakischen Steuerbehörde zurückfordern. Anträge erfordern in der Regel Originalrechnungen und einen Nachweis über den Steuerstatus im Heimatland.

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