Wenn Kundinnen und Kunden Artikel zurückgeben, erhalten sie möglicherweise eine Stornorechnung oder eine Rückerstattung. Wie erfassen Unternehmen dies? Welche Buchhaltungskonten müssen belastet und gutgeschrieben werden? In diesem Artikel wird die Behandlung von Stornorechnungen für Lieferanten und Kundinnen und Kunden erläutert. Er erörtert auch den Unterschied zwischen zu erhaltenden und auszustellenden Stornorechnungen.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Stornorechnungen korrigieren frühere Rechnungen, oft nachdem Käuferinnen und Käufer Waren zurückgegeben haben.
  
• Der Zeitpunkt und der Grund für die Ausstellung oder den Erhalt einer Stornorechnung bestimmen ihre buchhalterische Behandlung.
  
• Buchungen unterscheiden sich je nachdem, ob das Unternehmen der Aussteller oder der/die Empfänger/in ist.
  
• Wenn ein Unternehmen am Ende eines Geschäftsjahres eine zu erhaltende oder auszustellende Stornorechnung erfasst, stornieren Sie die Buchung am ersten Tag des folgenden Abrechnungszeitraums.
  

Was ist eine Stornorechnung und wofür ist sie da?

Stornorechnungen sind Buchhaltungsdokumente, die von Verkäuferinnen und Verkäufern ausgestellt werden, um zuvor gesendete Rechnungen zu korrigieren. In Frankreich können Rechnungen nach der Ausstellung nicht mehr gelöscht oder geändert werden, um eine Aufzeichnung aller Transaktionen zu erhalten. Stornorechnungen, auch Gutschriften genannt, heben vorherige Rechnungen auf und ermöglichen es Verkäuferinnen und Verkäufern, Schulden gegenüber Kundinnen und Kunden anzuerkennen.

Sie korrigieren häufig Rechnungsfehler (z. B. Überzahlungen), spiegeln zurückgesandte Waren wider oder bieten nach einem Verkauf eine Kulanzentschädigung. Unternehmen, die Stornorechnungen von Lieferanten erhalten, müssen diese in ihren Büchern verbuchen. Unternehmen müssen auch die von ihnen erstellten Stornorechnungen erfassen.

Wann werden Stornorechnungen verbucht?

Stornorechnungen können entweder während des Abrechnungszeitraums oder an dessen Ende verbucht werden. Wenn eine Stornorechnung innerhalb des Abrechnungszeitraums ausgestellt oder erhalten wird, verbuchen Sie sie sofort. Wenn die Stornorechnung bis zum Ende dieses Zeitraums nicht erhalten oder ausgestellt wurde, muss das Unternehmen sie als zu erhaltende (Kundenseite) oder auszustellende (Lieferantenseite) Stornorechnung erfassen.

Wie man Lieferantenstornorechnungen verbucht

Der Zeitpunkt und der Grund für die Ausstellung einer Lieferantenstornorechnung bestimmen die Buchung. Zuerst besprechen wir, wie eine innerhalb des Abrechnungszeitraums erhaltene Stornorechnung verbucht wird.

Während des Abrechnungszeitraums: Stornorechnungen für Rabatte und Preisnachlässe

Um aus Kulanz ausgestellte Stornorechnungen zu verbuchen, müssen Unternehmen:

• Das Konto 4011 „Lieferanten – Einkauf von Waren und Dienstleistungen“ in Höhe der Stornorechnung inklusive Steuer belasten
  
• Das Konto 44566 „Abziehbare Vorsteuer auf andere Waren und Dienstleistungen“ in Höhe der Mehrwertsteuer entlasten
  
• Das Konto 609 „Rabatte, Boni und Preisnachlässe auf Einkäufe“ in Höhe der Stornorechnung exklusive Steuer entlasten
  

Gleichen Sie am Ende des Abrechnungszeitraums das Konto 609 ab. Verbuchen Sie Rabatte unter dem entsprechenden Einkaufskonto.

Während des Abrechnungszeitraums: Stornorechnungen für Anlagevermögen

Wenn sich eine Stornorechnung auf Anlagevermögen bezieht, muss das Unternehmen:

• Das Konto 4041 „Lieferanten – Kauf von Anlagevermögen“ in Höhe der Stornorechnung inklusive Steuer belasten
  
• Das Konto 44562 in Höhe der Mehrwertsteuer entlasten
  
• Das Konto der Klasse 2 „Anlagevermögen“ in Höhe der Stornorechnung exklusive Steuer entlasten
  

Während des Abrechnungszeitraums: Stornorechnungen für Warenrücksendungen

Wenn Waren an den Lieferanten zurückgesandt werden, nehmen Sie folgende Buchungen vor:

• Belasten Sie das Konto 4011 in Höhe der Stornorechnung inklusive Steuer
  
• Entlasten Sie das Konto 44566 in Höhe der Mehrwertsteuer
  
• Entlasten Sie das Konto 607 „Wareneinkäufe“ in Höhe der Stornorechnung exklusive Steuer
  

Am Ende des Abrechnungszeitraums

Wenn das Unternehmen am Ende des Abrechnungszeitraums eine ihm zustehende Stornorechnung nicht erhalten hat, erfassen Sie diese als noch zu erhaltende Stornorechnung. Verbuchen Sie noch zu erhaltende Stornorechnungen wie folgt:

• Belasten Sie das Konto 4098 „Zukünftige Rabatte, Boni und Preisnachlässe sowie andere noch nicht erhaltene Stornorechnungen“ in Höhe der Stornorechnung inklusive Steuer
  
• Entlasten Sie das Konto 44586 „Einkommenssteuer auf nicht erhaltene Rechnungen“ in Höhe der Mehrwertsteuer
  
• Entlasten Sie das entsprechende Konto der Klasse 6 in Höhe der Stornorechnung exklusive Steuer
  

So erfassen Sie Stornorechnungen für Kundinnen und Kunden

Der Aussteller muss Stornorechnungen auch in seinen Büchern verbuchen, um die Verringerung des Umsatzes zu erfassen, die Rechnung für Kundinnen und Kunden zu verbuchen und die Mehrwertsteuer abzugleichen.

Während des Abrechnungszeitraums: Stornorechnungen für nachträgliche Skonti und Rabatte

Wenn ein Lieferant nach einem Verkauf ein Skonto oder einen Rabatt gewährt, muss er:

• das Konto 709 „Vom Unternehmen gewährte Skonti, Preisnachlässe und Rabatte“ in Höhe der Stornorechnung exklusive Steuer belasten
  
• das Konto 44571 „Vereinnahmte Mehrwertsteuer“ in Höhe der Mehrwertsteuer belasten
  
• das Konto 411 „Kundinnen und Kunden“ in Höhe der Stornorechnung inklusive Steuer gutschreiben
  

Außerdem muss er das Konto 709 am Ende des Abrechnungszeitraums abgleichen.

Während des Abrechnungszeitraums: Stornorechnungen für Warenrücksendungen oder Servicestornierungen

Erfassen Sie Stornorechnungen für zurückgesandte Waren oder stornierte Services in entgegengesetzter Richtung zum ursprünglichen Verkauf. Das Unternehmen muss:

• das für den Verkauf verwendete Konto der Klasse 7 in Höhe ohne Steuer belasten (z. B. 707 für „Warenverkäufe“, 701 für „Verkäufe von fertigen Erzeugnissen“ oder 706 für „Dienstleistungen“)
  
• das Konto 44571 in Höhe der Mehrwertsteuer belasten
  
• das Konto 411 in Höhe der Stornorechnung inklusive Steuer gutschreiben
  

Am Ende des Abrechnungszeitraums

Wenn am Ende des Abrechnungszeitraums eine gewährte Stornorechnung nicht versandt wurde, erfassen Sie diese als auszustellende Stornorechnung. Geben Sie auszustellende Stornorechnungen wie folgt ein:

• das entsprechende Konto der Klasse 7 in Höhe der Stornorechnung exklusive Steuer belasten
  
• das Konto 44587 „Mehrwertsteuer auf auszustellende Rechnungen“ in Höhe der Mehrwertsteuer belasten
  
• das Konto 4198 „Zukünftige Skonti, Preisnachlässe und Rabatte sowie sonstige auszustellende Stornorechnungen“ in Höhe der Stornorechnung inklusive Steuer gutschreiben
  

Was müssen Unternehmen tun, nachdem sie zu erhaltende oder auszustellende Stornorechnungen verbucht haben?

Am ersten Tag des nächsten Abrechnungszeitraums müssen Unternehmen die Buchungen für ausgestellte und erhaltene Stornorechnungen stornieren, um getrennte Abrechnungszeiträume beizubehalten. Dies hilft, Doppelbuchungen bei der Erfassung der Stornorechnung zu vermeiden.

Verbuchen Sie die eigentliche Stornorechnung wie gewohnt. Effiziente Buchhaltungssoftware kann diese Anpassungen verwalten und es einfacher machen, sie in den Büchern eines Unternehmens zu buchen und nachzuverfolgen.

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