当客户退回商品时，他们可能会收到一份减免凭据或一笔退款。商家如何记录这一点？需要借记和贷记哪些记账账户？本文解释了供应商和客户减免凭据的处理方法。它还讨论了待接收的减免凭据和待开具的减免凭据之间的区别。

关键要点

• 减免凭据用于纠正之前的账单，通常是在买家退货之后。
  
• 开具或接收减免凭据的时间和原因决定了其会计处理方式。
  
• 会计分录因商家是发卡行还是收款人而异。
  
• 如果商家在财年结束时记录了待接收或待开具的减免凭据，请在下一个账期的第一天撤销该分录。
  

什么是减免凭据，它有什么用？

减免凭据是卖家开具的会计凭证，用于更正之前发送的账单。在法国，为了保存所有交易的记录，账单一旦开具就不能被删除或修改。减免凭据也称为贷项通知单，可抵消之前的账单，并允许卖家确认对客户的债务。

它们通常用于纠正账单错误（例如超额付款）、反映退回的商品，或在销售后提供善意补偿。收到供应商减免凭据的商家必须在记录中进行核算。商家还需要输入他们创建的通知单。

什么时候记录减免凭据？

减免凭据可以在账期内或账期结束时记录。如果在账期内签发或收到凭据，请立即记录。如果在该账期结束时仍未收到或签发凭据，实体必须将其记为待收（客户端）或待签发（供应商端）减免凭据。

如何记录供应商减免凭据

签发供应商减免凭据的时间和原因决定了分录。首先，我们将讨论如何记录在账期内获得的减免凭据。

在账期内：针对折扣和减价的减免凭据

要记录作为善意表示而签发的减免凭据，商家必须：

• 借记 4011 账户“供应商 – 购买商品和服务”，金额为含税减免凭据金额
  
• 贷记 44566 账户“其他商品和服务可抵扣的增值税”，金额为增值税 (VAT)
  
• 贷记 609 账户“购买折扣、回扣和减价”，金额为不含税减免凭据金额
  

在账期结束时，对 609 账户进行对账。在相应的购买账户下记录折扣。

在账期内：固定资产的减免凭据

如果减免凭据与固定资产相关，商家必须：

• 借记 4041 账户“供应商 – 购买固定资产”，金额为含税减免凭据金额
  
• 贷记 44562 账户，金额为增值税金额
  
• 贷记 2 等级账户“固定资产”，金额为不含税减免凭据金额
  

在账期内：商品退货的减免凭据

如果商品退还给供应商，请进行以下分录：

• 借记 4011 账户，金额为含税减免凭据金额
  
• 贷记 44566 账户，金额为增值税金额
  
• 贷记 607 账户“商品购买”，金额为不含税减免凭据金额
  

在账期结束时

如果是在账期结束时，商家尚未获得应得的减免凭据，请将该凭据记为待收减免凭据。待收减免凭据记录如下：

• 借记 4098 账户“未来折扣、回扣和减价以及其他尚未收到的减免凭据”，金额为含税减免凭据金额
  
• 贷记 44586 账户“未收账单的所得税”，金额为增值税金额
  
• 贷记相应的 6 等级账户，金额为不含税减免凭据金额
  

如何记录客户减免凭据

发卡行还必须在其账本中记录减免凭据，以确认收入减少、记录客户账单，并对账增值税。

账期内：售后折扣和减价的减免凭据

如果供应商在销售发生后提供折扣或减价，则必须：

• 借记 709 账户“商家提供的折扣、回扣和减价”，金额为不含税的减免凭据金额
  
• 借记 44571 账户“已收增值税”，金额为增值税金额
  
• 贷记 411 账户“客户”，金额为含税的减免凭据金额
  

在账期结束时还必须对账 709 账户。

账期内：商品退货或服务取消的减免凭据

将因退货或取消服务而开具的减免凭据按与初始销售相反的方向记录。商家必须：

• 借记用于销售的 7 等级账户，金额为不含税金额（例如，707 代表“商品销售”，701 代表“成品销售”，或 706 代表“服务”）
  
• 借记 44571 账户，金额为增值税金额
  
• 贷记 411 账户，金额为含税的减免凭据金额
  

在账期结束时

如果在账期结束时，已发放的减免凭据仍未发送，请将其记录为待开具的减免凭据。按如下方式输入待开具的减免凭据：

• 借记相应的 7 等级账户，金额为不含税的减免凭据金额
  
• 借记 44587 账户“待开具账单上的增值税”，金额为增值税金额
  
• 贷记 4198 账户“未来折扣、回扣和减价以及其他待开具的减免凭据”，金额为含税的减免凭据金额
  

商家在记录待收或待签发减免凭据后需要做什么？

在下一个账期的第一天，商家必须撤销已签发和已收到减免凭据的分录，以保持账期的独立性。这样做有助于防止在记录凭据时出现重复分录。

像往常一样记录实际的减免凭据。高效的会计软件可以管理这些调整，并使其更容易在商家的账本中入账和跟踪。

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