Lorsqu’un client retourne un article, il peut recevoir un avoir ou un remboursement. Comment les entreprises doivent-elles comptabiliser cette opération ? Quels comptes doivent être débités et crédités ? Cet article explique comment comptabiliser les avoirs fournisseurs et les avoirs clients. Il présente également la différence entre les avoirs à recevoir et les avoirs à établir.

L’essentiel à retenir

• Un avoir est émis pour rectifier une facture de vente initiale, souvent lors d’un retour de marchandises.
  
• La comptabilisation de l’avoir dépend de sa date d’émission (ou de réception) et de la raison pour laquelle le document est émis.
  
• Les écritures comptables diffèrent selon que vous êtes l’émetteur ou le bénéficiaire.
  
• Si vous enregistrez un avoir à recevoir ou à établir en fin d’exercice, l’écriture doit être contrepassée au premier jour de l’exercice suivant.
  

Qu’est-ce qu’un avoir en comptabilité et à quoi sert-il ?

Un avoir est un document comptable émis par un vendeur pour rectifier une facture déjà émise. En France, il est interdit de supprimer ou de modifier une facture après son émission pour conserver une trace de toute transaction. L’avoir, aussi appelé note de crédit ou facture d’avoir, annule une facture préalablement établie et permet au vendeur de reconnaître sa dette envers le client.

Un avoir est souvent émis dans le cadre d’une erreur sur la facture originale (telle qu’un trop-perçu), d’un retour de marchandises ou d’un geste commercial accordé après la vente. Lorsque vous recevez un avoir de l’un de vos fournisseurs, vous devez impérativement l’enregistrer dans votre système de comptabilité. Le vendeur est également tenu de comptabiliser les avoirs qu’il établit.

Quand comptabiliser un avoir ?

Un avoir peut être enregistré soit pendant l’exercice comptable, soit à la clôture de l’exercice. Si l’avoir est émis ou reçu au cours de l’exercice comptable, il est comptabilisé immédiatement. Si, à la clôture de l’exercice, l’avoir n’a toujours ni été reçu ni édité, vous devez enregistrer un avoir à recevoir (côté client) ou un avoir à établir (côté fournisseur).

Comment comptabiliser un avoir fournisseur ?

L’écriture comptable d’un avoir fournisseur varie selon le motif ayant donné lieu à l’émission du document et la période de réception. Nous aborderons d’abord la comptabilisation d’un avoir reçu en cours d’exercice.

En cours d’exercice : avoir pour rabais ou remise

Si vous souhaitez comptabiliser un avoir émis pour vous accorder un geste commercial, vous devez :

• débiter le compte 4011 « Fournisseurs - Achats de biens et de prestations de services » du montant de l’avoir toutes taxes comprises (TTC),
  
• créditer le compte 44566 « TVA déductible sur autres biens et services » du montant de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
  
• créditer le compte 609 « Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats » du montant de l’avoir hors taxes (HT).
  

En fin d’exercice, il faudra solder le compte 609. Les remises devront être virées au compte d’achat adéquat.

En cours d’exercice : avoir sur immobilisation

Si l’avoir fournisseur porte sur une immobilisation, il faut :

• débiter le compte 4041 « Fournisseurs - Achats d’immobilisations » du montant de l’avoir TTC,
  
• créditer le compte 44562 du montant de la TVA,
  
• créditer le compte de la classe 2 « Immobilisations » du montant de l’avoir HT.
  

En cours d’exercice : avoir pour retour de marchandises

Dans le cadre d’un retour de biens, vous devez :

• débiter le compte 4011 du montant de l’avoir TTC,
  
• créditer le compte 44566 du montant de la TVA,
  
• créditer le compte 607 « Achats de marchandises » du montant de l’avoir HT.
  

À la clôture de l’exercice

Si, à la clôture de l’exercice comptable, vous n’avez toujours pas reçu un avoir qui vous est dû, vous devez constater un avoir à recevoir. La comptabilisation d’un avoir à recevoir s’effectue en :

• débitant le compte 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus » du montant de l’avoir TTC,
  
• créditant le compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues » du montant de la TVA,
  
• créditant le compte de la classe 6 concerné du montant de l’avoir HT.
  

Comment comptabiliser un avoir client ?

L’émetteur de l’avoir doit également l’enregistrer dans son système de comptabilité pour acter la réduction du chiffre d’affaires, la diminution de la créance client et la régularisation de la TVA.

En cours d’exercice : avoir pour rabais ou remise accordé après vente

En tant que fournisseur, lorsque vous accordez un rabais ou une remise après la vente, vous devez :

• débiter le compte 709 « Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise » du montant de l’avoir HT,
  
• débiter le compte 44571 « TVA collectée » du montant de la TVA,
  
• créditer le compte 411 « Clients » du montant de l’avoir TTC.
  

En fin d’exercice, il faudra solder le compte 609. Les remises devront être virées au compte d’achat adéquat.

En cours d’exercice : avoir pour retour de marchandises ou annulation de services

Dans le cadre d’un avoir émis pour matérialiser un retour de biens ou une annulation de services, l’écriture comptable à passer est l’inverse de celle de la vente initiale. Il est essentiel de :

• débiter le compte de la classe 7 utilisé lors de la vente du montant HT (par exemple, 707 pour les « Ventes de marchandises », 701 pour les « Ventes de produits finis », ou 706 pour les « Prestations de services »),
  
• débiter le compte 44571 du montant de la TVA,
  
• créditer le compte 411 du montant TTC.
  

À la clôture de l’exercice

Si, à la fin d’un exercice comptable, vous avez octroyé un avoir qui n’a pas encore été émis, il convient d’enregistrer un avoir à établir. La comptabilisation de l’avoir à établir (AAE) s’effectue en :

• débitant le compte de la classe 7 concerné du montant HT,
  
• débitant le compte 44587 « TVA sur factures à établir » du montant de la TVA,
  
• créditant le compte 4198 « Rabais, remises, ristournes à accorder et autres avoirs à établir » du montant de l’avoir TTC.
  

Que faire après avoir comptabilisé un avoir à recevoir ou à établir ?

Au premier jour de l’exercice suivant, vous devez contrepasser les écritures des avoirs à établir et des avoirs à recevoir pour respecter le principe d’indépendance des exercices en comptabilité. Cette procédure est essentielle pour éviter une double comptabilisation lors de l’enregistrement de la facture d’avoir définitive.

La facture d’avoir réelle peut être comptabilisée normalement. Nous vous conseillons de vous appuyer sur un logiciel de comptabilité performant qui intègre la gestion des avoirs pour faciliter l’enregistrement et le suivi conforme de vos documents.

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