对于许多创始人和初创企业来说，成立小型企业是迈向自雇职业的第一步。与其他企业类型相比，它提供了诸多优势，包括部分会计规定的豁免。在本文中，我们将解释什么是小型企业，它有哪些优势和劣势，以及如何注册小型企业。我们还将探讨小型企业经营者和小规模创业者之间的区别，并对小型企业的税务义务进行梳理。

本文内容

• 什么是小型企业？
  
• 小型企业经营者和小企业主有什么区别？
  
• 创办小型企业有哪些优势？
  
• 创办小型企业有哪些劣势？
  
• 如何注册小型企业？
  
• 哪些税务义务适用于小型企业？
  

什么是小型企业？

小型企业是一种商业实体，在创业时尤为有效。小型企业经营者不属于商业企业类别。这意味着它们不必在商业登记册中登记，也不受《德国商法典》 (HGB) 条款的约束。因此，企业通常必须遵守的一些规定和义务并不适用。根据《德国商法典》的法律措辞，如果“企业的类型或规模不需要以商业方式建立经营”《德国商法典》第1条第2款规定，如果“企业的类型或规模不需要以商业方式设立经营”，则该企业可以被认定为小型企业。这意味着，如果企业业务量相对较小，为满足《商法典》规定而需要付出的行政成本并不值得，无论是对小型企业还是税务局来说都是如此。所有独立和创业活动都被视为企业。这包括工业、手工业以及大多数服务提供者。不过，作为一种自雇活动，企业与自由职业是不同的。

小型企业只能选择两种法律形式之一：独资企业或根据民法成立的两到三人合伙企业 (GbR)。这两种形式都有一个共同的特点，那就是成立容易，只需少量资金就能开办。因此，它们非常适合作为自雇创业的“入门级”方式。对于小型企业来说，所有其他法律形式都被排除在外，因为它们只有在《德国商法典》的法律框架内才有可能成立。

对小型企业的另一个重要要求是法律规定的年度收入上限：销售额不得超过 60 万欧元，利润不得超过 6 万欧元。典型的小型企业包括家族餐厅、冰淇淋店或报刊亭等。小型企业通常由兼职或季节性自雇人士经营，因此销售额较低。

小型企业经营者和小企业主有什么区别？

小型企业经营者和小企业主之间有明显的区别。后者既包括贸易商和自由职业者，也包括从事农业和林业的人员。小企业主上一年的营业额不得超过 2.2 万欧元，本年度不得超过 5 万欧元。如果不超过这些销售税限额，则适用小企业主规则，该规则使其免于缴纳增值税 (VAT)。不过，如果小型企业有相应的营业额，则也适用这一规则。

对小型企业年度营业额的限制意味着，所有经营企业的小规模创业者都会自动被视为小型企业经营者。然而，并非所有小型企业经营者都自动成为小企业主。只有在适用“小企业主规则”的情况下才是。在这种情况下，他们就可以豁免缴纳增值税，而这通常不适用于小型企业。总之，小型企业主要是法律形式上的概念，而小企业主则主要在税务背景下进行讨论。

创办小型企业有哪些优势？

与其他企业结构相比，小型企业有许多优势：首先，您可以以非正式的方式建立小型企业，而且成本效益高。您无须任何初创资本。此外，小型企业还可以作为副业经营，例如，与正式工作同时进行。在这种情况下，法律规定每周副业工作时间最多为20小时，副业收入不得高于主业收入。其背景是，副业期间仍由主职雇主提供社会保险保障。

此外，还适用简化的会计规则。由于小型企业如果不在商业登记册中登记，就不会被归类为商人，因此在法律上仍属于个人，受《德国民法典》 (BGB) 而非《德国商法典》 (HGB) 的管辖。因此，如果他们每年产生的利润低于 8 万欧元或营业额低于 80 万欧元，则无需使用复式记账，一份损益表即可。如果利润或营业额超过上述限额，小型企业必须使用复式记账，并编制包含损益表的资产负债表。

此外，如果年度税款不超过 1,000 欧元，则无需提交预缴增值税申报表。在这种情况下，税务局将接受年度增值税申报表。如果上一年度税负在 1,000 欧元至 7,500 欧元之间，则必须提交季度增值税申报表，截止日期为4月、7月、10月和次年1月的第10个日历日。如果年度税负超过 7,500 欧元，则必须按月提交增值税申报表。这项工作应在次月的第 10 个日历日前预先申报。此外，小型企业无需盘点或公布年度财务报表。总体而言，这些豁免节省了大量时间。另一个优势是：小型企业经营者无需缴纳失业和养老保险金，但医疗保险仍然是强制性的。

向相关工商会 (IHK) 或手工艺协会 (HWK) 的首次缴费可全额延缓两年。若小型企业的年利润低于 2.5 万欧元，且在成立小型企业之前的五年内未从其他商业企业、自雇、农业或林业获得任何收入，则可再部分延缓两年缴纳。此外，如果年利润低于 5,200 欧元，则始终被视为免缴商会费用（参见《工商会法》第 3 条）。

创办小型企业有哪些劣势？

小型企业经营者可能会认为，在法律形式选择上受限是一种劣势。如上所述，小型企业只能选择独资企业或合伙企业。法律对企业名称也有要求：必须清楚地表明小企业经营者与其企业几乎是同一主题。因此，企业名称必须包含小企业经营者的姓名。不过，您可以选择添加一个虚构的名称或描述词，如“John Smith 鸡尾酒吧”。

由于其既定的法律形式，小型企业经营者需以个人资产承担无限责任。小型企业无法限制这种风险。如果希望这样做，就必须考虑设立有限责任公司。小型企业的另一个财务劣势是，如果购置成本或投资较高，就无法申请任何进项税额抵扣。

此外，您可能会发现，潜在的商业伙伴更愿意与商业企业建立业务关系。小型企业并不总是被视为平等主体。这也会减少您与投资者合作获得成功的机会。

如何注册小型企业？

您可以在相关工商部门注册一家小型企业。您可以亲自办理，也可以在线办理。在线办理可以节省时间，但并非所有城市和地区都支持。小型企业的注册流程与其他任何形式的企业并无不同。注册小型企业没有特定的小型企业执照或表格。小型企业经营者只需完成“正常”的企业注册即可。根据《德国行业法典》 (GewO) 的规定，必须在开展经营活动之前完成注册（《德国行业法典》第 14 条）。

任何以团队形式创业的人士还应在开展经营活动之前起草一份书面合伙协议 (GbR-Vertrag)。尽管法律并未强制要求，而且基本协议由《德国民法典》规定，但还是强烈建议这样做。不过，特别是在考虑个人责任时，建议您签订适用于冲突、破产或合伙解散等情况的协议。您还应仔细考虑是否在会计事务上寻求顾问的帮助。无论您选择以何种方式处理会计工作，都必须开设一个企业银行账户，以便将个人收入和企业收入分开。

在工商部门登记并支付费用后（根据地区不同，费用在15至60欧元之间），小型企业经营者将收到一份小企业税务登记表。小型企业经营者必须填写这份表格，用于下一步向税务局注册小型企业。

您有义务在工商会或手工艺商会注册，因为小型企业经营者必须成为其中一个机构的会员。您还必须在雇主责任保险协会登记。不过，只有当您的小型企业有雇员时，您才需要缴纳保险费。如果是这种情况，您还必须向就业局申请一个公司编号，并在相应的医疗保险公司为员工办理登记手续。

小型企业无须在商业登记册中登记，但可以自愿登记。然而，作为合格的企业，小企业经营者需履行企业的所有权利和义务。

哪些税务义务适用于小型企业？

小型企业享有一定便利性和豁免权，但小型企业经营者也必须考虑到几项税务义务。首先，小型企业经营者必须根据一般勤勉义务维护完善的账目。这意味着必须记录整个小型企业发生的所有业务交易。交易的类型和规模必须始终透明。交易对企业整体收益和财务状况的影响必须始终清晰明了。实际上，这意味着企业必须保留所有相关的交易和税务单据和收据。建议将收入和支出的发票分别存档，可以是实体形式或电子形式。

利润需作为经营者所得税的一部分缴纳。除所得税外，还必须缴纳营业税，这对所有交易者都适用。但有 24,500 欧元的免税额。若低于该限额，小型企业可免缴营业税。若不适用小型企业规则，还必须为小型企业缴纳增值税。不过，您可以选择申请现金制税务，这意味着客户发票上的增值税只有在客户付款后才需缴纳。如果小型企业雇佣员工，还必须登记并缴纳雇佣税。如果使用公司车辆，还需要缴纳车辆税。

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